税务会计与纳税筹划15版41516参考答案

税务会计与纳税筹划15版41516参考答案配套教材参考答案↓↓↓↓↓↓请勿盗版尊重作者税务会计与纳税筹划（第15版）各章习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1）B（2）D1.2多项选择题（1）ABCD（2）ABC（3）ABC（4）ABC【解析】“起征点”与“免征额”有着严格的区别：所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。所谓免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。正确的说法应该是“个人所得税免征额”，所以C选项正确。《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定：增值税起征点的适用范围仅限于个人。关于起征点的具体规定为：（1）按期纳税的，为月销售额的5000-20000（含本数）。（2）按次纳税的，为每次或日销售额300-500（含本数）。所以B选项正确。财税2019年13号文件发布后将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。所以A选项正确。1.3判断题（1）×（2）×（3）×【解析】并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。（4）√【解析】下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）B【解析】融资性售后回租按贷款服务缴纳增值税。（3）A（4）C【解析】增值税扣税凭证是指增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 、农产品收购（或销售）发票和完税凭证。2.2多项选择题（1）AD（2）ACD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×【解析】应为视同销售。（2）×【解析】自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理。（3）√【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。（4）√【解析】从2019年4月1日开始，购进农产品时按9%抵扣进项税，在生产领用时加计扣除1%，最终抵扣进项税10%，这是针对于按13%进行销售农产品的生产加工的成品。（5）×【解析】不得扣减旧货物的收购价格。（6）√（7）√□技能题•计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题2.1（1）借：原材料30910应交税费——应交增值税（进项税额）3990贷：库存现金1000应付票据33900（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款33900应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000借：其他应收款1130贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）130（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1300000贷：应付账款3000000银行存款8300000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（6）借：管理费用——电费6000制造费用——电费24000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900借：管理费用——水费3000制造费用——水费27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：实收资本282500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：实收资本22600（8）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：营业外收入282500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：营业外收入22600（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390（10）借：原材料5650贷：银行存款5650借：固定资产20000贷：银行存款20000（11）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）9100贷：应付账款79100借：销售费用282应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：银行存款300借：应付账款79100贷：银行存款791002.2（1）应交增值税=（3270+817.5+1308+490.5）÷1.09×9%－300=486-300=186（万元）（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=272.5＋300＋80＋60＋70＝782.5（万元）应税收入价税合计=109＋106＝215（万元）换算为不含税收入=109÷1.09＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[782.5÷（782.5＋200）]＝15.93（万元）应交增值税=（109÷1.09×9%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.93）＝10.93（万元）2.3（1）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000借：主营业务成本9750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）9750（2）收到预售款时：借：银行存款8000000贷：预收账款8000000公司增值税申报期内预缴增值税申报时，填写《增值税预缴税款表》，预缴预售款的预征增值税，预征率为3％，预征的计税依据为“全部价款和价外费用/（1+9％）”。借：应交税费——应交增值税——已交税金（预售款）220200贷：银行存款220200（3）借：应交税费——未交增值税1000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）1000（4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×【解析】不包括代收代缴的消费税。（2）×【解析】材料成本不包括辅助材料成本。（3）×【解析】不一定，例如，用于在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 的应税消费品的消费税就记入“在建工程”账户的借方。（4）×【解析】消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税。□技能题•计算分析题3.1（1）应交消费税=565×1000÷（1+13%）×15%=75000（元）（2）应交消费税=20×220=4400（元）（3）应交消费税=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43（元）（4）【消费税税率为甲类卷烟：56%加150元/箱】当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000（元）当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800（元）本月应交消费税=6×150+30000×56%-1800=15900（元）如果是外购的，应交消费税也是15900元。（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+15%）÷（1-8%）=13125000（元）应交消费税=13125000×8%=1050000（元）增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×15%+1050000=13125000（元）应交增值税=13125000×13%=1706250（元）3.2（1）借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：税金及附加75000贷：应交税费——应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬45200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200借：税金及附加4400贷：应交税费——应交消费税4400借：主营业务成本3000贷：库存商品3000（4）取得收入时：借：银行存款33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900计提消费税时：借：税金及附加15900贷：应交税费——应交消费税15900当月实际上缴消费税时：借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）应纳关税=70000×150×15%=1575000（元）借：物资采购13125000应交税费——应交增值税（进项税额）1706250贷：银行存款4331250应付账款——××外商105000003.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料国家税务总局公告2015年第95号明确，涂料的全国平均成本利润率为7%。组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130406.25（元）应交纳消费税＝130406.25×4%＝5216.25（元）（2）B型号涂料应交消费税＝245×880÷1.13×4%＝7631.86（元）本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5561.6（元）实际应交消费税＝7631.86－5561.6＝2070.26（元）（3）C型号涂料免征消费税＝452000÷1.13×4%＝16000（元）（4）公司当月应交消费税合计＝5216.25＋2070.26＝7286.51（元）3.4(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600（3）将自产的烟丝用于广告烟丝的成本利润率是5%。组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）应交消费税=6000×30%=1800（元）应交增值税=6000×13%=780（元）借：销售费用6580贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）780——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）应交消费税=15714.29×30%=4714.29（元）①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×13%=11700（元）应纳消费税额=90000×56%+150×6=51300（元）借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700借：税金及附加51300贷：应交税费——应交消费税51300（6）本月应交消费税=1800+51300=53100（元），另有4714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=11700+2600+780-3900-2600-130=8450（元）3.5天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资57700　贷:原材料57700（2）支付加工费时借:委托加工物资4400　贷:银行存款4400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资2600　贷:银行存款2600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料64700　贷:委托加工物资64700（5）蓄电池销售时借:银行存款80340贷:主营业务收入78000应交税费——应交增值税（销项税额）2340借：税金及附加520贷：应交税费——应交消费税520第4章□知识题•知识应用4.1单项选择题（1）A（2）B（3）C（4）A4.2多项选择题（1）ABCD（2）ABCD（3）ABC（4）ABCD4.3判断题（1）×【解析】货物和物品。（2）×【解析】也可在主管地征收。□技能题•计算分析题4.1（1）关税=200000×6.5×10%=130000（元）（2）完税价格=（200000+20000）×6.3÷（1-2%）=1414285.71（元）关税=1414285.71×10%=141428.57（元）（3）完税价格=200000×6.4÷（1-2%）=1306122.45（元）关税=1306122.45×10%=130612.25（元）（4）完税价格=200000×6.4÷（1+10%）=1163636.36（元）出口关税=1163636.36×10%=116363.64（元）（5）完税价格=（200000-10000-3000）×6.2÷（1+10%）=1054000（元）出口关税=1054000×10%=105400（元）（6）完税价格=（200000-10000）×6÷（1+10%）=1036363.64（元）出口关税=1036363.64×10%=103636.36（元）4.2（1）采购成本=（200000+200000×10%）×6.5=1430000（元）应纳增值税=1430000×13%=185900（元）借：原材料1430000应交税费——应交增值税（进项税额）185900贷：银行存款——美元现汇存款1300000——人民币存款315900（2）采购成本=1414285.71+141428.57=1555714.28（元）应纳增值税=1555714.28×13%=202242.86（元）借：原材料1555714.28应交税费——应交增值税（进项税额）202242.86贷：银行存款——美元现汇存款1414285.71——人民币存款343671.43（3）采购成本=1306122.45+130612.25=1436734.70（元）应纳增值税=1436734.70×13%=186775.51（元）借：原材料1436734.70应交税费——应交增值税（进项税额）186775.51贷：银行存款——美元现汇存款1306122.45——人民币存款317387.76（4）借：税金及附加116363.64贷：银行存款116363.64（5）借：税金及附加105400贷：银行存款105400（6）借：税金及附加103636.36贷：银行存款103636.364.3应交关税=（100+1-3）×6.5×10%=63.7（万元）4.4应交关税=50×10%=5（万元）4.5应交关税=[300000÷（1+2%）+10000]×6.4÷（1+10%）×10%=176941.18（元）第5章□知识题•知识应用5.1单项选择题（1）C（2）C（3）A（4）D5.2多项选择题（1）ACD（2）ABCD（3）ABC（4）AC□技能题•计算分析题5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×6.4×（13%-11%）=3.84（万元）当期应纳税额=500-（300-3.84）-10=193.84（万元）5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.4×（13%-11%）=6.4（万元）当期应纳税额=800×13%-（100-6.4）=10.4（万元）当期免抵退税额=50×6.4×11%=35.2（万元）当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=35.2万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本64000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）64000对当期的免抵税额：借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）352000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3520005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.5×（13%-11%）=23.4（万元）当期应纳税额=700×13%-（230-23.4）=-115.6（万元）当期免抵退税额=180×6.5×11%=128.7（万元）128.7万元>115.6万元当期应退税额=115.6万元当期免抵税额==13.1（万元）5.4（1）购进商品时借：在途物资50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（2）商品入库时借：库存商品50000贷：在途物资50000（3）出口销售实现时借：应收账款64000贷：主营业务收入64000（4）计算应收的出口退税=50000×11%=5500（元）借：其他应收款——应收出口退税5500贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5500（5）当退税差额转账时借：主营业务成本1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1000（6）收到出口退税款时借：银行存款5500贷：其他应收款——应收出口退税55005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（13%-11%）-700×（13%-11%）=12万元当期应纳税额=0.78-（18-12）=-5.22（万元）当期免抵退税额=1300×13%-700×11%=92（万元）应退税额=期末留抵税额=5.22（万元）免抵税额=92-5.22=86.78（万元）对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本120000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）120000对当期的免抵税额：借：应收出口退税——应退增值税52200应交税费——应交增值税（出口退税抵减应纳税额）867800贷：应交税费——应交增值税（出口退税）920000第6章•知识应用6.1单项选择题（1）A（2）A（3）A（4）D（5）C（6）C（7）C6.2多项选择题（1）ABC（2）BD□技能题•计算分析题6.1应交资源税=100×5500×6%=33000（元）借：税金及附加33000贷：应交税费——应交资源税330006.2应交资源税=（40+5）×600×6%=1620（万元）借：税金及附加16200000贷：应交税费——应交资源税162000006.3应交资源税=12×8+9×4=132（万元）借：税金及附加1320000贷：应交税费——应交资源税13200006.4应交资源税=18000×920÷80%×5%=1035000（元）借：税金及附加1035000贷：应交税费——应交资源税1035000第7章•知识应用7.1单项选择题（1）C（2）D（3）B【解析】《企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”丙公司作为甲公司股权转让价款的支付人，具有扣缴其企业所得税的义务。因此，丙公司是甲公司所得税的扣缴义务人。（4）C（5）C【解析】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。7.2多项选择题（1）ABCD（2）ABC（3）ABD（４）ABDE（５）AD（6）ABCD7.3判断题（1）√（2）×（3）×【解析】企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补,但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（4）√（5）×【解析】企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。也就是说，经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除。（6）√（7）×【解析】居民企业以企业登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（8）×【解析】应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。（9）×【解析】在资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响。（10）√□技能题•计算分析题7.1（1）企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360（万元）在80万元捐赠支出中，有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出；其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3000-50=2950（万元）（2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。允许税前扣除的职工工会经费限额=200×2%=4（万元）允许税前扣除的职工福利费限额=200×14%=28（万元）允许税前扣除的职工教育经费限额=200×2.5%=5（万元）因此，该企业计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费均未超过扣除限额，在计算应纳税所得额时不需调整（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。允许税前扣除的业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）业务招待费发生额的60%=105×60%=63（万元）该企业业务招待费的税前扣除额为63万元。（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第6年，弥补额90万元；第3年亏损40万元，弥补期限至第8年，弥补额40万元；第7年亏损20万元，弥补额20万元。第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5（万元）。（5）①公益性捐赠支出限额=100×12%=12（万元）公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6（万元）②企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。研发费用税前扣除额=20×150%=30（万元）研发费用税前调整减少额=30-20=10（万元）③关于诉讼费，法院判决由企业承担的部分，可以据实在税前扣除。应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8（万元）④应纳所得税额=131.8×25%=32.95（万元）⑤汇算清缴额=32.95-25=7.95（万元）该企业当年应补缴企业所得税7.95万元。7.2A公司：①投资时（采用权益法）借：长期股权投资——投资成本　　10000000　贷：无形资产——土地使用权　　8000000处置土地使用权收益2000000印花税=土地评估价×0.05%=1000×0.05%=0.5（万元）企业所得税=（土地评估价－取得土地的成本－印花税）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）借：所得税费用498750贷：应交税费——应交企业所得税498750②处置时借：银行存款　　14000000　贷：长期股权投资——投资成本10000000投资收益——股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）企业所得税=（1400-1000-0.7）×25%=99.825（万元）借：所得税费用998250贷：应交税费——应交企业所得税998250B公司：①投资时（采用成本法）借：长期股权投资——投资成本　　15000000　贷：银行存款　　15000000②购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产——土地使用权　　10000000C公司相关资产15000000商誉4000000　贷：长期股权投资——投资成本15000000银行存款14000000第8章•知识应用8.1单项选择题（1）A【解析】技术转让收入按特许权使用费所得计征个人所得税,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。税率为20%。[（3000-800）+45000×（1-20%）]×20%=7640（元）。（2）D【解析】年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=400000-100000-5000×12-66000-48000=126000（元）；应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=126000×20%-10500=14700（元）。（3）B【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠支出扣除限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元）稿酬按规定每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用的比例税率为20%，并按应纳税额减征30%。稿酬应纳个人所得税=[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）=6272（元）8.2多项选择题（1）AC【解析】B选项为偶然所得；D选项，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（2）ABCD（3）ABCD（4）ACD□技能题•计算分析题8.1编所得类型所得详细情应缴税款及抵免限额计算号况1工资薪金（中国：135000应缴税款=（135000-60000）×10%-综合所得）元2520=4980(元)2稿酬所得税后稿酬200税前稿酬=20000/[1-（1-20%）×（1-00元30%）×20%]=22522元应缴税款=2522元3特许权使用A国特许权使在中国应缴税款：18000×（1-费所得用费收入18020%）×20%=2880元，实际缴税3100元，只能抵免00元，已纳2880元，剩余220元可在5年内结转以后年度抵税3100元免4利息所得B国利息收入在中国应缴税款：13000×20%=2600元，在B国实13000元，已际缴纳税款1950元小于抵免限额，故可抵免税纳税1950元额为1950元应缴税款应缴税款=4980+2522+（2880-2880）+（2600-1950）=8152（元）8.2（1）绘画收入为劳务报酬所得每次应纳税所得额=243000÷2×（1-20%）=97200（元）应纳个人所得税=（97200×40%-7000）×2=63760（元）（2）A国稿酬收入应纳的个人所得税款A国稿酬收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800（元），李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800（16800-12000）元。（3）取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。李某应纳个人所得税合计=63760+4800=68560（元）8.3个体工商户当月应纳税所得额=销售收入-原材料-支付工人工资-销售费用-销售税金-办公费用=20-3.5-4-1.1-1.5-0.2=9.7（万元）应纳税额=97000×20%-10500=8900（元）第9章土地增值税会计•知识应用9.1单项选择题（1）B（2）D【解析】转让已使用的房屋及建筑物，以房地产评定机构评定的评估价格为扣除项目金额，评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3000×40%=1200(万元)。（3）C（4）C（5）B9.2多项选择题（1）ACD【解析】对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。（2）AD（3）BCD（4）AD9.3判断题（1）×【解析】合作建房后分房自用的方可免缴土地增值税。（2）√（3）√（4）×【解析】房地产交换双方取得的是实物形式的收入。□技能题•计算分析题9.1开发费用150万元，未超过土地价款和开发成本之和的10%（150万元），可据实扣除。扣除项目金额=（300+1200）×（1+20%）+157.5+150=2107.5（万元）增值额=3000-2107.5=892.5（万元）增值额占扣除项目金额=892.5÷2107.5=42.35%应纳税额=892.5×30%=267.75（万元）借：税金及附加2677500贷：应交税费——应交土地增值税26775009.2（1）若利息支出能按房地产项目分摊：扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+210+100+（500+1500）×5%=2810（万元）增值额=4000-2810=1190（万元）增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%应纳税额=1190×30%=357（万元）（2）若利息支出不能按房地产项目分摊：扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+200+10+（500+1500）×10%=2810（万元）增值额=4000-2810=1190（万元）增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%应纳税额=1190×30%=357（万元）借：税金及附加3570000贷：应交税费——应交土地增值税35700009.3借：递延所得税资产——土地增值税500000贷：应交税费——应交土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税500000贷：银行存款500000借：税金及附加650000贷：应交税费——应交土地增值税150000递延所得税资产——土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税150000贷：银行存款1500009.4扣除项目金额=300×50%+36=186（万元）增值额=400-186=214（万元）增值额占扣除项目金额=214÷186=115.05%应纳税额=214×50%-186×15%=79.1（万元）转让时借：固定资产清理800000累计折旧1200000贷：固定资产2000000收到转让收入时借：银行存款4000000贷：固定资产清理4000000应交流转税时借：固定资产清理360000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）360000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理791000贷：应交税费——应交土地增值税791000上缴税金时借：应交税费——应交土地增值税791000——应交增值税（销项税额）360000贷：银行存款11510009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)②支付开发成本=6000(万元)③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)(2)增值额=18000-10740=7260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%(4)应缴土地增值税=7260×40%-10740×5%=2367(万元)第10章•知识应用10.1单项选择题（1）D（2）C（3）D（4）B【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）等有关规定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入“税金及附加”，不再计入“管理费用”科目核算。（5）B（6）D（7）C（8）A10.2多项选择题（1）AC【解析】城建税属于附加税,计税依据是增值税和消费税,不含土地增值税。（2）ABD【解析】城建税税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。（3）AB（4）ABCD（5）ABCD（6）ABCD（7）CD（8）ABC（9）ABCD（10）AC10.3判断题（1）√（2）×【解析】货物出口时不退还已纳的城市维护建设税。（3）×【解析】货物进口时不征收城市维护建设税。（4）×【解析】各方均为印花税的纳税义务人。（5）√（6）×【解析】应就增加金额的部分补贴印花。（7）√（8）×【解析】车船税对涉外企业和外籍人员不征收，对内资企业和中国公民征收。□技能题•计算分析题10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54（万元）借：税金及附加15400贷：应交税费——应交城市维护建设税15400缴纳税款时借：应交税费——应交城市维护建设税15400贷：银行存款1540010.2应纳营业税额=（20-12-2）×6%=0.36（万元）应纳城市维护建设税额=3600×5%=180（元）借：税金及附加180贷：应交税费——应交城市维护建设税18010.3根据财税〔2018〕50号文，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。企业当年应纳印花税=（6000000+1000000）×0.5‰÷2=1750（元）借：税金及附加1750贷：银行存款175010.4城镇土地使用税=（5000+4000+11000）×2=40000（元）借：税金及附加40000贷：应交税费——应交土地使用税40000借：应交税费——应交土地使用税40000贷：银行存款4000010.5A应交契税。应交契税=（150-100）×3%=1.5（万元）借：固定资产515000贷：应付账款——B企业500000应交税费——应交契税15000第11章•知识应用11.1单项选择题（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A11.2多项选择题（1）ABC（2）ABC（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC11.3判断题（1）√（2）√（3）×□技能题税负=（应纳税额÷计税销售总收入）×100%第1年税负=（800÷3000）×100%=26.67%第2年税负=（650÷2200）×100%=29.55%由此可知，第2年税负重于第1年。第12章•知识应用12.1单项选择题（1）ABC（2）ABCD12.2判断题（1）×（2）√（3）×□技能题A项目年应纳增值税＝（100-90）÷（1＋13％）×13％＝1.15（万元）A项目税后销售净收入＝（100-90）÷（1＋13％）＝8.85（万元）A项目税后利润=8.85×（1-20%）=7.08（万元）B项目年应纳消费税＝100×5％＝5（万元）B项目税后销售净收入＝100-90-5＝5（万元）B项目税后利润=5×（1-20%）=4（万元）两项目税后利润差异=7.08-4＝3.08（万元）通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（3.08万元），故应该选择A项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。