注册税务师《税法二》单选
题
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精选：141-150题 141.某大学教授容某2009年11月份首次购买90平方米的已经装修的普通住房一处，
合同
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上注明价款60万元，另外支付的装修费10万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2009年支付8.5万元，容某购房应缴纳的契税为( )万元。 A.0.085 B.0.185 C.0.7 D.0.6 142.契税的纳税义务发生时间为( )。 A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天 C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天 D.实际取得土地、房屋使用权的当天 143.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的是( )。 A.城镇土地使用税属于严格意义上的财产税 B.城镇土地使用税是对占用土地的行为征税 C.城镇土地使用税的征税对象是土地 D.城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定 144.按照城镇土地使用税的有关规定，下列
表
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述正确的是( )。 A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.土地使用权共有的，可以
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由一方缴纳 145.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以( )。 A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30% B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30% C.适当提高，但须报经国家税务总局批准 D.适当提高，但须报经财政部批准 146.某公司2010年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。税率为：5元/平方米。该公司2010年应缴纳城镇土地使用税为( )元。 A.150000 B.157500 C.156500 D.155000 147.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2010年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。 A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元 B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元 C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元 D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元 148.某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2010年1～6月占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出，取得收入360万元。2010年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税的年税额为3元。2010年该供热企业应缴纳城镇土地使用税( )元。 A.52500 B.53700 C.21480 D.32220 149.某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以内的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，出租面积500平方米的土地使用权给其他企业，出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。 A.40000 B.32000 C.35400 D.29400 150.按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地不得享受免税待遇的是( )。 A.各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地 B.军队举办的企业用地 C.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地 D.港口的码头用地 [
答案
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]：C [解析]：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。 [该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核] 142. [答案]：A [解析]：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 [该题针对“契税的申报和缴纳”知识点进行考核] 143. [答案]：A [解析]：城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。 [该题针对“城镇土地使用税的概述”知识点进行考核] 144. [答案]：C [解析]：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人交纳。 [该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核] 145. [答案]：D [解析]：经济发达地区的城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。 [该题针对“城镇土地使用税的税率”知识点进行考核] 146. [答案]：D [解析]：应纳城镇土地使用税=(30000-500-1500)×5+3000×5=155000(元) [该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核] 147. [答案]：B [解析]：甲企业应纳税额=10000×60%×4=24000(元) 乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元) [该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核] 148. [答案]：D [解析]：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，如果存在兼营供热的企业，可以按照向居民供热取得的收入占生产经营总收入的比例划分征免税界限。应缴纳城镇土地使用税=[(20000-600)×3÷2+(20000-600-3000)×3÷2]×(5000-2000)÷5000=32220(元) [该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核] 149. [答案]：C [解析]：企业办的学校、医院用地，免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000-1500-800)×2=35400(元)。 [该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核] 150. [答案]：B [解析]：各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地，均可以免征城镇土地使用税;军队举办的企业用地，需要依照规定征收城镇土地使用税。 [该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]第1页共1页
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