第9章 跨系统银行资金往来

第九章跨系统银行资金往来一、复习导入（一）同一银行不同支行内部往来1.划出款（1）发报经办行的处理借：吸收存款-××存款户贷：清算资金往来（2）发报清算行的处理。借：清算资金往来贷：存放同业-总行备付金（3）收报清算行的处理。借：存放同业-总行备付金贷：清算资金往来（4）收报经办行的处理借：清算资金往来贷：吸收存款-****户（5）总行的处理借：同业存放-发报清算行贷：同业存放-收报清算行2.划入款怎么样？（二）同一支行内辖内往来1.定义：辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。2.辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。3.辖内往来的基本要求认真执行换人复核 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ；及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。4.资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。经办行、清算行设置。②辖内往来信用卡户。用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。经办行、算行设置。③辖内往来其他户。用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。管辖行与辖属行设置。④清算户。用于反映清算行与经办行之间的资金汇划款项的清算。用于反映经办行汇划资金的备付、清算情况，余额反映在借方。经办行、清算行设置三、同城行辖内往来的业务处理（一）转账业务的处理手续1.提出转账业务的处理（1）提出贷方凭证，会计分录为：借：××科目××往来户贷：辖内往来××往来户（2）提出借方凭证，会计分录相反。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”及原始凭证经复核无误后，在“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”上加盖预留印签和经办人员章，按提入行分别装封，由专人传递。2.提入转账业务的处理审核无误后，办理转账。提入贷方凭证，会计分录为：借：辖内往来××往来户贷：xx科目××往来户提入借方凭证，其会计分录相反。（二）储蓄所领缴现金处理1.上缴现金(1)储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。县区支行出纳部门按出纳 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 收现金，无误后，在各联现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章，第一联退储蓄所，第二联交会计部门，第三联留存。(2)会计部门根据以收妥现金的第二联现金缴款单，作辖内往来储蓄所往来户的贷方凭证，会计分录：借：现金支行库存现金贷：辖内往来储蓄所往来户(3)次日，储蓄核算组结平账务，将储蓄所凭证交会计部门记账，会计分录为：借：辖内往来储蓄所往来户贷：现金储蓄库存现金2.领取现金(1)储蓄所营业中出现库存现金不足时，通知支行储蓄部门现金调拨员，现金调拨员填制“运送物款通知书”一式四联，加盖预留印鉴（储蓄部门预留的现金调拨印鉴），送交会计部门。(2)会计部门审核运送物款 通知单 借项通知单和贷项通知单酒店维修通知单船舶进出港作业通知单新员工报到通知单木工爆模罚款通知单 ，核对印鉴无误后，第一联借记储蓄往来户，通知单交出纳部门付款。会计分录为：借：辖内往来储蓄所往来户贷：现金支行库存(3)次日储蓄所核算组将储蓄所账务结平，凭证交会计部门记账。会计分录为：借：现金储蓄库存贷：辖内往来储蓄所往来户（三）通存通兑资金的清算通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理：1.本行处单位付款，其他行处单位收款（即本借他贷）业务，会计分录为：借：××科目××户（本行处账户）贷：辖内往来科目通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来科目通存通兑资金清算户（其他行处账户）贷：××科目××户（其他行处户）2.本行处单位收款，其他行处单位付款（即本贷他借）业务，会计分录为：借：辖内往来科目通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：××科目××户（本行处账户）借：××科目××户（其他行处账户）贷：辖内往来科目通存通兑资金清算户（其他行处账户）3.行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务，会计分录为：借：××科目××户（甲行处账户）贷：辖内往来通存通兑资金清算户（甲行处账户）借：辖内往来科目通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：辖内往来科目通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来通存通兑资金清算户（乙行处账户）贷：××科目××户（乙行处账户）4.日终清算通存通兑资金（1）行处：结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户，通存通兑户余额清零。借（贷）：辖内往来科目通存通兑清算户贷（借）：辖内往来科目存放上级头寸户（2）支行：汇总并结转辖属通存通兑户余额。借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处1）借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处2）借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处3）贷（借）：辖内往来通存通兑清算户（汇总余额）结转会计分录：借（贷）：辖内往来科目通存通兑清算户（余额清零）贷（借）：辖内往来科目存放上级行头寸户（3）市地行：汇总并结算全行通存通兑资金。汇总会计分录：借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处1）借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处2）借（贷）：辖内往来科目下级行存放头寸户（辖属行处3）贷（借）：辖内往来科目通存通兑清算户（全行结算）一、同城票据交换及清算的意义概念：同城票据交换及清算，是指对同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。意义：其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营第四节同城票据交换及清算二、同城票据清算的基本规定组织机构：人民银行设立票据交换所或人民银行委托当地的某商业银行组织。参加单位：同城内的有关商业银行；交通方便的可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换场次和时间：一般大中城市，每天两次；中小城市每天一次做法：1.对参加交换的行处，核定交换号码。2.确定交换场次和时间：一般市区行处参加两次交换，郊县行处参加第一次交换。3.票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理，一般参加交换的行处，既是提出行又是提入行。第四节同城票据交换及清算4.同城票据交换的具体做法：（1）严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。（2）填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。（3）交换所清分、打印及提回交换凭证。（4）根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转账。（5）提入行将票据及凭证处理入账。5.同城票据交换的账务处理。提出、提入票据资金汇总后与“存放中央银行备用金”对转第四节同城票据交换及清算三、票据交换和差额的会计分录1.提出借方（托收）票据借：其他应收款——提出交换票据应收款（或同城票据交换清算）贷：其他应付款——托收票据2.提出借方（收单）票据借：××存款——××单位贷：其他应付款——提出交换票据应付款（或同城票据交换清算）第四节同城票据交换及清算第四节同城票据交换及清算3.提回交换票据（借方票据）借：××存款——××单位贷：其他应付款——提回交换票据应付款（或同城票据交换清算）4.提回收单（贷方）凭证借：其他应收款——提出交换票据应收款（或同城票据交换清算）贷：××存款——××单位5.每次交换终了，轧差清算的会计分录如下：借：其他应付款——提出交换凭证应付款（提出贷方）其他应付款——提回交换凭证应付款（提入借方）贷：其他应收款——提出交换凭证应收款（提出借方）其他应收款——提回交换凭证应收款（提入贷方）若借方金额大于贷方余额，其差额贷：存放中央银行备用金——交换清算差额反之，如贷方金额大于借方金额，其差额应列在借方借：存放中央银行备用金——交换清算差额人民银行收到各行处提交的凭证，借：××银行存款——应贷差额行户贷：××银行存款——应借差额行户第四节同城票据交换及清算1.“先横后直”方式。是指汇出行先通过同城票据交换（或直接同业往来）将款项先转划给同城跨系统的转汇行，然后再由该转汇行通过其系统联行将款项汇往一地的汇入行。适用于汇出行所在地为双设机构地区，而汇入行所在地为单设机构地区。第五节异地跨系统汇划款项的核算 汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将转汇清单连同有关汇划款项的凭证等一起通过交换送交跨系统的转汇行。 借：吸收存款——付款单位户 贷：存中央银行存款 转汇行的核算。转汇行收到汇出行送交的转汇清单及汇划凭证后，应据以编制联行报单，通过系统内的清算资金往来将款项划往汇入行。 借：存中央银行存款 贷：清算资金往来 汇入行的核算。汇入行收到同系统的转汇行发来的联行信息，经审核无误后，应据有关凭证办理转账。 借：清算资金往来 贷：活期存款——收款单位户第五节异地跨系统汇划款项的核算2.“先直后横”方式。是指汇出行先通过本系统联行将款项汇往异地本系统转汇行，然后再由该转汇行通过同城票据交换（或直接同业往来）将款项转划给汇入行。适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。第五节异地跨系统汇划款项的核算汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证一起寄交汇入行所在地的本系统转汇行。借：活期存款——付款单位贷：清算资金往来转汇行的核算。转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转与汇入行。借：清算资金往来贷：存中央银行存款汇入行的核算。汇入行收到从票据交换所提入的转汇凭证，应据有关凭证办理转账。借：存中央银行存款贷：活期存款——收款单位第五节异地跨系统汇划款项的核算3.“先直后横再直”方式。是指对于汇出行、汇入行均为单设机构地区的跨系统汇划款项，汇出行应通过本系统联行划转至双设机构地区的系统内银行，该行再通过同城票据交换将款项转入与汇入行同系统的银行，再由此行通过系统内联行将款项汇至汇入行。这种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构。汇出行的核算。汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄双设机构地区的系统内银行机构。借：活期存款——付款人户贷：清算资金往来汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到汇出行寄来的联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转账。借：清算资金往来贷：存中央银行存款汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关汇划凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。借：存中央银行存款贷：清算资金往来汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转账。借：清算资金往来贷：活期存款——收款人户第五节异地跨系统汇划款项的核算一、商业银行与人民银行的往来关系二、人民银行存款户日常收支的核算三、缴存存款的核算四、向人民银行借款的核算第六节商业银行与人民银行往来的核算一、商业银行与人民银行的往来关系:（1）在人民银行当地分支机构开立存款户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；（2）商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；（3）商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；（4）商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；（5）商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；（6）商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出、拆入，再贴现；（7）商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。第六节商业银行与人民银行往来的核算二、人民银行存款户日常收支的核算1.商业银行各级核算主体行在人民银行开立存款户，并按规定存入和支取款项。2.商业银行设置“存中央银行存款”科目核算其存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，存入记借方，支取记贷方，余额在借方。3.人民银行对于商业银行的存款户按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。第六节商业银行与人民银行往来的核算商业银行存入、支取资金的核算 商业银行转账收入的各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制借、贷方记账凭证办理转账。借：存中央银行存款——存款户贷：××科目——××户商业银行从开户人民银行存款户转账支取资金主要包括给下级行调出业务资金、付给同业行处结算资金、同业或系统行拆出资金、归还人民银行借款资金等。具体支取时，应签开存款户的支款凭证，送交开户人民银行办理支款手续。借：××科目——××户贷：存中央银行存款——存款户第六节商业银行与人民银行往来的核算三、缴存存款的核算（一）缴存范围和比例范围：法定存款准备金：商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款均作为一般存款，由商业总行按规定的比例将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行总行。财政性存款准备金：除商业银行吸收的一般存款外，商业银行所吸收到的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性存款是中央银行的资金来源，应全额就地划缴人民银行。（二）缴存的行处和缴存时间法定准备金由商业银行总行向人民银行总行缴存，按旬调整。从当旬第五日至下旬第四日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存款余额之比，不得低于当时的国家规定准备金比例。财政性存款准备金由经办行直接向开户的人民银行缴存，按旬调整。总行、省分行在旬后8日内办理，其余行处（含计划单列市分行）在旬后5日内办理（最后一天遇例假日顺延）。不单独在人民银行开户的行处，其应缴的存款，委托其管理行代为缴存，管理行每月汇总调整一次。第六节商业银行与人民银行往来的核算（三）法定准备金的计算方法各级行处在规定时间内缴存存款准备金时，根据旬（月）末的试算平衡表（总额传输数据为准），填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的余额进行比较，大于上期止已缴存数时，应调增；少于上期止已缴存数时，应调减。初次上缴时以应缴存的全部余额作为调增金额。计算缴存金额时，按一般性存款余额和计至角分，调整金额计至万元，万元以下四舍五入。（四）缴存法定存款准备金的处理法定存款准备金由核算主体行逐级向总行缴存，总行统一缴存人民银行。商业银行在人民银行的准备金存款未达到法定准备金的最低限额时，，人民银行将按照欠缴金额和规定的利率计收罚息。商业银行总行收到人民银行罚息单时，会计处理如下：借：营业外支出——欠缴人民银行存款准备金罚款支出户贷：存中央银行存款——存××人民银行存款户（五）缴存财政性存款准备金的处理应缴存财政性存款，由各核算主体行直接向其开户的人民银行缴存，核算主体行根据“缴存财政性存款科目余额表”，调增（补缴）财政性存款准备金时：借：存中央银行财政性存款——缴存××人民银行财政性存款户贷：存中央银行存款——存××人民银行存款户调减（退缴）财政性存款准备金时借：存中央银行存款——存××人民银行存款户贷：存中央银行财政性存款——缴存××人民银行财政性存款户一、现代化支付系统的构成二、现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立三、大额支付业务的处理四、小额支付系统的处理第七节人民银行支付系统业务核算（一）现代化支付系统参与者现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。 直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行。 间接参与者是指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。 特许参与者是指经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。（二）现代化支付系统的基本程序现代化支付系统处理支付业务的程序是：发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，最后至接受行止。在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行为直接参与者。一、现代化支付系统的构成二、现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立（一）科目设置 现代化支付系统分为大额支付系统和小额支付系统，以下以大额支付系统为例叙述其处理手续。大额支付系统设置以下会计科目：1.大额支付往来。该科目核算支付系统发起清算行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年度终了，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，该科目余额为零。2.支付清算资金往来。该科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理支付结算汇差款项。年度终了，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。3.汇总平衡（国家处理中心专用）。该科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行账务处理，不纳入人民银行的核算。第七节人民银行支付系统业务核算三、大额支付业务的处理（一）发起大额制度业务的处理1.发起行（发起清算行）的处理。 发起行可以为商业银行（如由支付结算业务引起的），也可以为人民银行（由系统内划拨款项引起或划拨国库款项引起的）。 发起行业务发生后将支付信息传输给发起清算行；发起清算行将发起行传输来的支付信息与本身发生的支付信息合并后，由操作员录入、复核，自动逐笔加编密押后发送发报中心。发起清算行为商业银行的，会计分录如下 借：××科目 贷：存放中央银行准备金 发起清算行为人民银行的，其会计分录如下： 借：××科目贷：大额支付系统——人民银行××行（库）户2.发报中心的处理。 发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送至国家处理中心。3.国家处理中心的处理。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行帐务处理。第七节人民银行支付系统业务核算（1）发起清算行、接收行均为商业银行的，其会计分录如下：借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行的，其会计分录如下借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：汇总平衡科目——人民银行××行户（3）发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录如下借：汇总平衡科目——人民银行××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款第七节人民银行支付系统业务核算第七节人民银行支付系统业务核算（4）发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录如下借：汇总平衡科目——人民银行××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：汇总平衡科目——人民银行××行户（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔业务进行排队处理。（6）国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。 （二）接收支付信息的处理 1.收报中心的处理。收报中心接收国家处理中心发来的支付信息后，逐笔加编密押实时发送至接收清算行。 2.接收清算行（接收行）的处理。接收行可以为商业银行，也可以为人民银行。接收清算行接到支付信息后，传输给接收行或对本行业务进行处理，会计分录如下： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目第七节人民银行支付系统业务核算四、小额支付系统的处理小额支付业务分为： 小额贷记业务：汇兑、委托收款划回、托收承付划回等贷记业务和定期贷记业务； 借记支付业务：主要包括银行汇票、旅行支票、国库借记业务，即按照规定凭发起人提交的支付信息直接贷记发起人账户的业务； 定期借记支付业务：是根据发起人与接收人签订的 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，由收款人发起的，在约定时间生效的业务。对于借记业务，支付系统设置了严格的控制范围。（一）发起行（发起清算行）（与大额支付相同）（二）发报中心发报中心接收发起行发来的小额支付信息，应当分本城是处理中心覆盖的业务和非本城市处理中心覆盖的业务。对于非本城市处理中心覆盖的业务，即时发往国家处理中心。对于本城市处理中心覆盖的业务，应在规定的时点轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差结果即时自动发送至国家处理中心。（三）国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的小额支付信息，在规定的时间按接收清算行进行清分，并将小额支付明细信息发送收报中心，同时以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管理系统进行清算（四）收报中心收报中心接收国家处理中心发来的支付信息及时转发接收清算行。第七节人民银行支付系统业务核算（五）定时轧差清算城市处理中心可以定时轧算支付信息查并通过国家处理中心清算资金。1.轧差公式：借记业务往账金额＋贷记业务来账金额>贷记业务往账金额＋借记业务来账金额为应收差额借记业务往账金额＋贷记业务来账金额<贷记业务往账金额＋借记业务来账金额为应付差额2.国家处理中心清算资金差额。国家处理中心按清算行清算轧算资金差额。（1）对于商业银行清算行为应付差额，进行清算的处理，其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：小额支付往来——人民银行××行户对于应收差额进行清算的会计分录相反（2）国家处理中心对于人民银行清算行扎算结果的处理对于应付差额进行清算的会计分录如下借：汇总平衡——人民银行××行户贷：小额支付往来——人民银行××行户对于应收差额进行清算的会计分录相反。第七节人民银行支付系统业务核算