现金流量表间接法

主讲：赵凯间接法下现金流量 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的编制现金流量表间接法简介现金流量表间接法基本原理间接法补充 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 各项目的简易填列方法目录2123现金流量表间接法简介31现金流量表间接法简介如何理解和掌握？4我国现行的企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，现金流量表的正表部分 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 采用直接法，在编制报表时具体又有多种方法可以分析计算得到数据并且各项目数据遵循一个方向的原则，即是除由计算而得的三类现金净流量可能为负数外，正式的项目都用正数列示，比较容易理解和运用。补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”的填列采用间接法，主要是用计算方法得到各项目金额。在填列调整项目时，同一项目中有时是调整增加，有时又是调整减少，不好理解和掌握，实际工作中容易出现错误。掌握间接法的原理，对于解决上述问题有很大帮助。由于间接法是根据净利润和经营活动现金流量之间内在联系 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 的，以净利润为起点计算得到经营活动现金流量。首先假设现金流量表正表的现金流量表间接法简介“经营活动产生的现金流量净额”=利润表的“净利润”但实际上是不相等的，因为净利润按照权责发生制原则计算，会有许多没有收到现金的收入，也有不用支付现金的成本费用，净利润中还有由投资活动和筹资活动影响的部分。5现金流量表间接法简介“经营活动产生的现金流量净额”=“净利润”±“调整项目”这个等式中，“调整项目”就是补充资料要填列的项目，也只有“调整项目”会变动，其他两项在现金流量表和利润表中分别确定了，这是理解间接法的关键。所以，要在净利润基础上进行调整，上式变为：6现金流量表间接法基本原理72一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？现金流量表间接法基本原理是否影响净利润？是否同时涉及调整项目之间的增减业务？是否影响净利润？仅涉及单个调整项目，应剔除同时调增和调减报表项目需调整，找相应调整项目与调整项目有关，需调整该笔经济业务不必调整否是是否是是否否8一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？该笔经济业务不必调整是是现金流量表间接法基本原理9第一层次：一笔经济业务既影响经营活动现金流量又影响净利润，那么，净利润与经营活动现金净流量已经相等，符合上述第一个假设等式了，不必调整，也可理解为调整项目为零。这种情况简记为：一笔业务同时影响经营活动现金流量和净利润，无须调整。一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？该笔经济业务不必调整是是现金流量表间接法基本原理例：企业本期支付办理银行业务手续费1000元。会计分录为借：财务费用1000贷：银行存款100010一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？与调整项目有关，需调整是否现金流量表间接法基本原理11第二层次：一笔经济业务影响了经营活动现金流量，但没有影响净利润，那么，其一定会与调整项目有关，因此，要在净利润的基础上进行调整。这种情况简记为：一笔业务影响经营活动现金流量，未涉及净利润，须调整。一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？与调整项目有关，需调整是否现金流量表间接法基本原理例：企业外购原材料80000元，会计分录为借：原材料(存货)80000贷：银行存款8000012一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？需调整，找相应调整项目是否现金流量表间接法基本原理13第三层次：一笔经济业务没有影响经营活动现金流量，但影响了净利润，那么，也必须进行调整，而且应找到相应的调整项目，如果报表中未列有相应的调整项目，则在“其他”项目填列。这种情况简记为：一笔业务影响净利润，未涉及经营活动现金流量，须调整。一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否影响净利润？需调整，找相应调整项目是否现金流量表间接法基本原理例：企业对外捐赠一批电脑设备，原值150000元，已提折旧40000元，14会计分录合并后为借：营业外支出110000累计折旧40000贷:固定资产150000一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否同时涉及调整项目之间的增减业务？是否影响净利润？同时调增和调减报表项目否是否现金流量表间接法基本原理15第四层次：一笔经济业务没有影响经营活动现金流量，也没有影响净利润，但同时影响到调整项目之间的一增一减，那么，应同时调增和调减报表项目。这种情况简记为：一笔业务不影响净利润和经营活动现金流量，但同时涉及调整项目间增减变动。须调整。一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否同时涉及调整项目之间的增减业务？是否影响净利润？同时调增和调减报表项目否是否例：企业本年核销某公司一笔坏账5000元，会计分录为借：坏账准备5000贷：应收账款5000现金流量表间接法基本原理16一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否同时涉及调整项目之间的增减业务？是否影响净利润？仅涉及单个调整项目，应剔除否否否现金流量表间接法基本原理17第五层次：一笔经济业务既不影响经营活动现金流量，又不影响净利润，只涉及单个调整项目，那么，在这个调整项目中剔除这笔业务的金额。这种情况简记为：一笔业务不影响净利润和经营活动现金流量，仅涉及单个调整项目，应剔除。一笔经济业务是否影响经营活动现金流量？是否同时涉及调整项目之间的增减业务？是否影响净利润？仅涉及单个调整项目，应剔除否否否例：企业接受投资者投入一批原材料200000元(不考虑增值税)，会计分录为借：原材料(存货)200000贷：实收资本200000现金流量表间接法基本原理18间接法补充资料各项目的简易填列方法193根据上述原理，我们可以快速判断哪些项目需要调整，并且能准确确定金额方向。补充资料各项目具体填列方法如下：1、经营性应收项目的减少(减：增加)2．经营性应付项目的增加(减：减少)3．固定资产折旧4．存货的减少(减：增加)5．待摊费用减少(减：增加)6．无形资产摊销、长期待摊费用摊销7．预提费用增加(减：减少)8．计提的资产减值准备9．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)10．固定资产报废损失11．投资损失(减：收益)12．财务费用13．递延税款贷项(减：借项)14．其他间接法补充资料各项目的简易填列方法201．经营性应收项目的减少(减：增加)即是“经营性应收项目的余额减少(减：增加)”。经营性应收项目，如应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等，不包括应收股利和应收利息。这些项目增加，与其对应的一般是收入有关项目，增加了净利润但不涉及现金流量；当收回应收款项时，有现金流量而不涉及净利润。间接法补充资料各项目的简易填列方法211．经营性应收项目的减少(减：增加)间接法补充资料各项目的简易填列方法例1：企业销售商品收到一张120000元的商业承兑汇票(不考虑增值税)。借：应收票据120000贷：主营业务收入1200O022例2：企业本期收回甲公司货款23400元。会计分录为借：银行存款23400贷：应收账款234002．经营性应付项目的增加(减：减少)本项目包括应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金和其他应交款。其填列方法与“经营性应收项目”相反，期末数大于期初数应填正数，反之填负数。实际工作中，把经营性应付项目涉及的账户期末余额相加，期初余额相加，再把期末合计数减期初合计数，如果期末大于期初，填正数，期末小于期初填负数间接法补充资料各项目的简易填列方法233．固定资产折旧计提的固定资产折旧，已经计入管理费用或制造费用，作为期间费用列入当期利润表或通过存货计入商品销售成本列入利润表，冲减了当期利润，但没有现金流出，所以要加回。一般的会计分录借：管理费用(制造费用)贷：累计折旧间接法补充资料各项目的简易填列方法244．存货的减少(减：增加)即是“存货余额的减少(减：增加)”。存货减少，比如销售商品结转成本时，减少了净利润，未影响经营活动现金流量。所以，如果存货增加，就使得净利润大于经营活动现金流量，反之就使得净利润小于经营活动现金流量。为此，应将本期存货的净增加数填列负数，以便与经营活动现金流量相等，反之，应将本期的净减少额填列正数，以便与经营活动现金流量相对等。本项目根据资产负债表“存货”期末数和期初数的差额填列，期末数大于期初数的差额，则以负数填列。间接法补充资料各项目的简易填列方法255．待摊费用减少(减：增加)对于“待摊费用”可能有增加和减少，应当具体分析例：企业本年支付待摊费用20000元，会计分录为借：待摊费用200O0贷：银行存款20000同时，本年摊销待摊费用10000元，会计分录为借：管理费用(制造费用)10000贷：待摊费用10000间接法补充资料各项目的简易填列方法266．无形资产摊销、长期待摊费用摊销无形资产摊销时，计入了管理费用；长期待摊费用摊销时，计入管理费用等，冲减了当期利润，但实际没有现金流出，应加回。原理与“固定资产折旧”相同。间接法补充资料各项目的简易填列方法277．预提费用增加(减：减少)实际上是指与经营活动有关的预提费用部分，预提借款利息已在“财务费用”调整。例：企业预提租入办公楼的租金50000元。借：管理费用5O0O0贷：预提费用50000若当企业实际支付预提的费用40000元时，会计分录为借：预提费用40000贷：银行存款40O00间接法补充资料各项目的简易填列方法288、计提的资产减值准备当期计提的各项资产减值准备，如固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备计入了营业外支出冲减利润，但实际没有现金流出，所以要调整。间接法补充资料各项目的简易填列方法例：企业本期计提存货跌价准备1000元借：管理费用1000贷：存货跌价准备1000299．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)以处置固定资产为例，当最后处置完毕时，会计分录为借：固定资产清理贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理间接法补充资料各项目的简易填列方法3010．固定资产报废损失原理与上述第9项{处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)}相同。固定资产盘亏(减：盘盈)后的净损失，属于投资活动的损益。若为净损失，冲减了当期净利润，应加回。间接法补充资料各项目的简易填列方法3111．投资损失(减：收益)属于投资活动的损益，应予以调整。若为损失冲减了净利润，应加回；若为收益，则填负数。应注意的是，提取的“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”和“委托贷款减值准备”计入了“投资收益”，但不应包含在本项目。因为，已在上面“计提的资产减值准备”项目中填列了。间接法补充资料各项目的简易填列方法3212．财务费用企业发生的财务费用可能属于经营活动，或者投资活动和筹资活动。属于经营活动的财务费用并且收支现金的，不用调整；属于投资活动和筹资活动的，应予以调整。如果财务费用是筹资活动中发生的，其已冲减了净利润，不管是否支付款项，都应调整。在实际工作中，企业存款利息收入属于经营活动，收到利息也不用调整。例：企业支付银行借款利息10000元，会计分录为借：财务费用10000贷：银行存款10000间接法补充资料各项目的简易填列方法33在纳税影响会计法下，本期应交所得税借记递延税款大于贷记递延税款的差额。例：本期企业会计利润1000000元，应纳税所得额1100000元(其中100000元为时间性差异)，所得税税率为33％，会计分录为借：所得税330000递延税款33000贷：应交税金——应交所得税363000当企业据此交纳所得税时：借：应交税金——应交所得税363000贷：银行存款3630O0将这两笔会计分录合并成一笔会计分录为借：所得税330000递延税款33000贷：银行存款36300013．递延税款贷项(减：借项)间接法补充资料各项目的简易填列方法3414．其他主要是调整涉及债务重组、非货币性交易存货及一些应收款项和应付款项等，当发生了需要调整的经济业务，而报表上又没有列示的相应项目，则应列入“其他”项目。间接法补充资料各项目的简易填列方法35Thanks!361、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。3、越是没有本领的就越加自命不凡。4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。8、业余生活要有意义，不要越轨。9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家