会计审计职业道德第07章注册会计师职业道德规范

会计审计职业道德第七章注册会计师职业道德规范第一节超然独立，客观求是一、超然独立,取信于各方利益相关者独立性是注册会计师执业的灵魂与关键。所谓超然独立，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上超出一切界限，独立于委托单位和其他机构，其目的是取信于各种利益相关者这种独立性的需要有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能够以客观、平等的心态表示意见。形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的、无倾向性的。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、从实际出发，客观求是地执业客观求是就是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观中立的立场，以客观存在的事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，决不能以个人的好恶或成见、偏见行事。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除第二节公正审计，廉洁守法一、公正审计,正确处理各种不同类型的经济利益关系公正审计是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。注册会计师在处理审计业务过程中，要正确对待与被审计单位有利害影响的各方面关系人。诸如：债权人、投资者、政府、企业职工、企业管理当局等。这些人的利益与被审计单位有着密不可分的利害冲突。所以，注册会计师，在执业过程中，包括准备阶段、实施阶段和终结阶段，都应保持正直、诚实的心态，不偏不倚地对待利益各方，不掺杂个人私心、主观立场，做到使各方面利益关系人都能接受并认可注册会计师的审计报告。只有这样，注册会计师才能立足于社会，与经济发展同步前进。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、廉洁守法，依法执业，避免法律诉讼廉洁守法是指注册会计师在执业中必须保持清廉洁净的情操，在独立、客观公正基础上，恪守国家任何有关法律、法规及 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定，依法进行合理、合法的审计业务，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位资料和情况，为自己或所在的会计师事务所谋取私利，不得向委托单位索贿受贿，不得以任何方式接受委托单位馈赠的礼品和其他好处，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除第三节严谨执业，踏实进取一、严谨执业，提供优质高效的专业审计服务所谓严谨执业，是指注册会计师必须具有较高的业务能力，达到一定的技术 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，在执业过程中注册会计师必须树立和加强风险意识，保持较高的职业道德水平。并在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每项审计业务，严格依照独立审计准则开展审计，提高审计业务质量。具体要求注册会计师严格、诚实、认真、务实，争取不出或少出偏差。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、注册会计师应保持专业胜任能力注册会计师应该具备下述业务能力才有可能胜任所从事的审计业务工作：（1）在专业知识水平方面的要求。注册会计师所从事的工作是一项知识性、技术性较强的专业工作。作为一位合格的注册会计师，他不但要在会计、审计、财务管理、经济法、税法及其他相关学科方面具有比较深厚的功底，还须具备一定的发现问题、分析问题、判断问题、解决问题的实际工作能力，而这一切并不是简单地在工作中仅靠向师傅学就达到的，必须具备较好的基础教育经历，必须经过一定时间的正规系统的学习，受到良好的教育。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除（2）在审计实践经验的方面的要求。注册会计师所从事的是一项很具体、很细致的工作，如果没有丰富的实践经验，即便具有较高的理论水平，在实际问题上，他仍有可能无能为力而束手无策。因此，通过实践来丰富和提高专业知识，保持和发展专业技能，是获得较强业务能力的另一个重要途径。（3）注册会计师对助理人员和其他专业人员的责任。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除三、注册会计师在执业过程中应沉思谨慎（1）注册会计师不得对未来事项可实现程度做出保证。（2）不得代行委托单位管理决策的职能。这里需要我们分清会计责任和审计责任的区别，注册会计师执行审计业务所应承担的是审计责任，而编制会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 和管理决策则是企业管理者的职能，是管理者的责任。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除四、踏实进取，认真承担审计责任和义务（1）注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托。注册会计师及其他有关助理人员均不得以个人名义承接业务。（2）会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，（3）会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择原则（4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。（5）会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除第四节保密守时，收费合理一、保守会计秘密，如期保质保量完成审计任务保密守时是指注册会计师在执行审计业务过程中要严格保守被审单位会计秘密或财务信息，并按被审计单位要求的时间界限保质保量地完成审计任务。为注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和核心信息，有些属于委托单位的机密信息，如即将进行的合并，拟议中的资金筹措，预期的股票分割和股利变更，即将签订的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 等。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、提供优质审计服务，按规定的标准合理收费收费合理指注册会计师在承接业务时按国家有关规定的标准合理收费，不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。注册会计师的服务是一种有偿服务，但收费的多少应当以服务性质、工作量大小、参加人员层次高低等为主要依据，按规定的标准收费。在确定收费标准时，注册会计师应考虑办理业务所承担责任的程度和按照职业标准办理这项业务所需要的时间、人力和技术，还可以考虑他的工作对客户的重要性，同时约定俗成的收费标准和其他因素。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除第五节公平竞争，协同发展这一职业道德规范的要求是针对会计师事务所在争取客户及执业过程中平等竞争，对同行负责，讲究信用，信守对客户的承诺，作好各自的审计执业工作，促进注册会计师审计事业的协同发展与进步。对同行负责是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准。注册会计师行业在市场经济中是一个竞争激烈的行业，会计师事务所独立核算、自收自支，能否竞争到较多的客户，关系到一家会计师事务所的生存。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除一、会计师事务所受理业务，CPA跨地区、跨行业执业《注册会计师法》规定会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，也就是说可以跨地区、跨行业执业。因此，《注册会计师职业道德准则》禁止会计师事务所搞地区封锁、行业垄断，通过任何方式或以任何理由对到本地区、本行业执业的会计师事务所进行阻挠和排斥。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、前任与后任注册会计师相互支持和合作《注册会计师职业道德准则》要求委托单位在变更委托的情况下，后任注册会计师应与前任注册会计师取得联系，相互了解和介绍变更委托的情况和原因，委托单位变更委托后，前任注册会计师应该对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括必要时提供以前年度的工作底稿等资料。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除三、与同行保持良好的工作关系，加强相互协调与配合《注册会计师职业道德准则》规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括应当与同行保持良好的工作关系，相互协调，配合同行工作；不攻击、不诋毁同行，不损害同行的利益；注册会计师不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师及其助理人员；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除第六节服务社会，追求卓越一、注册会计师应关注公众利益，服务社会从事注册会计师事业，必须坚定不移地贯彻客户第一，服务至上的经营理念。会计师事务所作为社会中介机构，是为社会公众服务的，要在服务公众的过程中发展自己。因此，必须增强服务意识。纵观所有的注册会计师的业务类型，都是在其服务于客户的经营理念上拓展的，审计是如此，会计咨询更是如此。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除二、注册会计师在执业过程中不断追求卓越注册会计师行业作为一个中介行业，是服务于广大社会公众，其生存与发展依赖于公众对其 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 和信任，因此，注册会计师作为专业人士，保持良好的职业风范是相当重要的。注册会计师服务质量是其生存的根基，也是其赢得社会公众信任的竞争优势之所在。因此追求审计服务的精益求精成为注册会计师和会计师事务所的必然要求。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除（1）保持礼貌态度。礼貌是中华民族传统美德，作为具备一定素质的注册会计师，在与客户进行沟通过程中，保持对客户和广大社会公众礼貌态度是一个基本的要求。（2）主动性审计。这主要反映在注册会计师在执行审计业务时，应该采取积极主动的态度，深入了解客户的情况，为客户提供满意的服务，同时不忘维护广大公众的切身利益。（3）提高服务效果。注册会计师在为客户提供审计等服务时，必须时刻注意服务的效果，而不仅仅为完成业务而已，因为业务的完成效果直接决定了注册会计师在客户和公众中的印象和评价，也就决定了其服务质量。而且，有效果还反映在注册会计师对客户利益和社会公众利益的关心。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除（4）对服务对象的及时响应。注册会计师虽然是直接为客户提供服务，但其最终的服务对象却是广大的社会公众，因而对服务对象的及时响应也是注册会计师所应具备的基本品质。（5）保持高效率执业。效率是指劳动消耗与劳动产出之间的比率。对注册会计师而言，有效率是指注册会计师在执行审计业务时，保持较高的效率是其执业的基本要求，也是赢得客户的重要依据。备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除【复习思考题】1.注册会计师职业道德规范应包括哪些内容？2.你是怎样理解“诚信是注册会计师审计基石”？3.你是怎样理解“独立性是注册会计师职业的灵魂”？4.注册会计师应如何严谨执业，踏实进取？5．注册会计师在承接业务时如何公平竞争，协同发展？6．会计师事务所如何服务社会，追求卓越？备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除谢谢！备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除备注文字请不要超过绿色边框；卡通人物和绿色框做好课件后，在母版里面删除