内部控制(第二版)第七章业务活动控制

★添加总结文字第七章业务活动控制第一节资金活动控制第二节采购业务控制第三节资产管理控制业务活动控制第四节销售业务控制第五节研究与开发控制第六节工程项目控制第七节担保业务控制业务活动控制第八节业务外包控制第九节财务报告控制学习目的与要求通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务活动的内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业务流程，掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。*业务活动控制内控混乱，形同虚设引例1资金活动内部控制的总体要求2资金活动业务流程3资金活动的关键风险点及控制措施第一节资金活动控制树立战略导向观念合理设计流程建立科学决策机制完善管控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 严格执行制度实行资金集中管控抓住关键控制点1资金活动内部控制的总体要求1资金活动内部控制的总体要求（一）树立战略导向观念管理的中心活动是决策，决策的正确与否事关企业的生存和发展，特别是企业的筹资、投资决策，更是决定了企业的经营活动的整体格局。加强企业资金活动的内控，应该围绕决策这个核心，建立起科学的决策机制，通过各种措施提高决策科学性和决策效率。企业在资金活动战略规划决策上，应当根据自身发展规律，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以准确、到尾，资金活动也就难以顺利、有效的进行。（二）建立科学决策机制1资金活动内部控制的总体要求（三）树立战略导向观念企业加强资金的集中管控，有利于实现资金在企业内部的相互调剂，降低整体资金成本，提高资金使用效率。企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。信息技术的发展为企业实现资金集中管控提供了便利条件。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。（四）建立科学决策机制（五）建立科学决策机制1资金活动内部控制的总体要求（六）合理设计流程企业对资金活动内部控制不可能面面俱到，因此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。具体而言，企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点，并制定有效的控制措施。（七）抓住关键控制点企业在设计资金活动相关内控制度时，其本质是对资金业务的控制方法进行设计，所以应重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其具体到部门和人员。2资金活动业务流程筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 、筹资方案论证、审批、筹资 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的编制与实施。投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资项目的到期处置。资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分配以及税收等，不断循环的过程。1232资金活动业务流程图3资金活动的关键风险点及关键措施筹资活动的会计系统控制筹资计划的编制与实施拟定筹资方案筹资方案审批筹资方案论证（一）筹资活动的关键风险点及关键措施千亿级债务，曹妃甸怎么了案例7-13资金活动的关键风险点及关键措施（二）投资活动的关键风险点及关键措施1拟定投资方案2投资方案可行性论证3投资方案审批4投资计划的编制与实施5投资项目的到期处置6投资活动的会计系统控制3资金活动的关键风险点及关键措施投资计划的编制与实施拟定投资方案投资项目的到期处置投资方案可行性论证投资活动的会计系统控制投资方案审批（二）投资活动的关键风险点及关键措施澳元豪赌，深陷泥潭案例7-23资金活动的关键风险点及关键措施资金平衡预算管理有效调度会计控制（三）资金营运活动的关键风险点及关键措施祸起萧墙，人去财空案例7-31采购业务的总体要求2采购业务流程3采购业务的关键风险点及控制措施第二节采购业务控制1采购业务的总体要求采购业务的总体要求严格执行与监控完善采购 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 2采购业务流程采购业务流程主要包括请购与审批、购买、验收与付款三大环节。3采购业务的关键风险点及关键措施1编制需求预算和采购预算2采购申请与审批3选择供应商4确定采购方式和采购价5订立采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 6管理供应过程7验收8付款9退货10会计系统控制致命玩偶，祸起疏漏案例7-41资产管理控制的总体要求2存货管理4无形资产管理第三节资产管理控制3固定资产管理*1资产管理的总体要求资产管理的总体要求查找管理薄弱环节全面梳理资产管理流程重视投保2存货管理存货包括原材料、周转材料、在产品、半成品、产成品或商品等。企业代管、代销、暂存、受托加工的存货也应纳入本企业的存货管理。（一）存货的业务流程2存货管理（二）存货管理的关键风险点及关键措施1存货取得2验收入库3存货保管4领用发出5盘点清查6销售处置7会计系统控制存货管控，赢在完善案例7-5存货控制，不容小觑案例7-63固定资产管理企业的固定资产主要包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理目的持有的房屋、建筑物、机器设备以及运输工具等。（一）固定资产的业务流程3固定资产管理（二）固定资产管理的关键风险点及关键措施1资产取得2资产验收3登记造册4资产投保5运行维护6更新改造7盘点清查8抵押质押9淘汰处置10会计系统控制3固定资产管理8抵押质押在质押抵押环节中的主要风险包括：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。主要控制措施包括：加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。处置审批，名存实亡案例7-64无形资产管理企业的无形资产包括品牌、商标、专利、专有技术和土地使用权等。无形资产管理的业务流程1销售业务控制的总体要求2销售业务流程3销售业务的关键风险点及控制措施第四节销售业务控制*1销售业务控制的总体要求销售业务控制的总体要求完善相关管理制度全面梳理销售业务流程查找薄弱环节2销售业务流程3销售业务的关键风险点及控制措施1销售计划管理2客户信用管理3确定定价机制和信用方式4订立销售合同5发货6客户服务7收款8会计系统控制3销售业务的关键风险点及控制措施（一）销售计划管理主要控制措施包括：第一，企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标的实现，不断提高市场占有率。第二，产品基础价格以及销售折扣、销售折让等政策的制定应按规定程序与权限进行审批标准。第三，对于某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权，销售部门结合产品市场特定，将权利逐级分配并明确权限执行人。（二）客户信用管理（三）确定定价机制和信用方式3销售业务的关键风险点及控制措施（四）订立销售合同该环节的主要风险包括：销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，导致企业经济利益受损；合同内容存在重大疏漏或欺诈、订立合同未经授权，导致侵害企业的合法权益。主要控制措施包括：第一，企业在销售合同订立前，应当结合企业的销售政策，与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户的信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。第二，销售合同应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。对于重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。第三，销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同。3销售业务的关键风险点及控制措施（五）发货该环节的主要风险包括：未经授权发货、发货不符合合同约定或者发货程序不规范，可能造成货物损失或发货错误，引发销售争议，影响发货收回。主要控制措施包括：第一，企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。第二，企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票，严禁开具虚假发票。第三，应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。3销售业务的关键风险点及控制措施（六）客户服务（七）收款（八）会计系统控制销售内控存漏洞，厂长包揽全流程案例7-81研究与开发控制的总体要求2研究与开发的业务流程3研究与开发业务的关键风险点及控制措施第五节研究与开发控制1研究与开发控制的总体要求研究与开发的总体要求注重研发成果的转化以战略为导向2研究与开发的业务流程3研究与开发业务的关键风险点及控制措施1立项2研究过程管理3验收4核心研发人员的管理5研发成功开发6研发成功保护7研发活动评估闭门造车，咎由自取案例7-91工程项目控制的总体要求2工程项目的业务流程3工程项目的关键风险点及控制措施第六节工程项目控制*1工程项目控制的总体要求工程项目控制的总体要求明确职责权限和不相容岗位分离全面梳理工程项目工作流程完善工程项目的各项管理制度2工程项目的业务流程3工程项目的关键风险点及控制措施1工程立项2工程设计和造价3工程招标4工程建设5工程验收6项目后评估案例7-10工程项目失控，铁矿开工难工程项目失控，铁矿开工难案例7-101担保业务控制的总体要求2担保业务流程3担保业务的关键风险点及控制措施第七节担保业务控制1担保业务控制的总体要求担保业务控制的总体要求规范各环节工作流程完善担保业务管理制度2担保业务流程担保业务的基本流程包括受理担保申请、调查评估、审批、订立担保合同、担保合同执行与监控等。担保业务流程图3担保业务的关键风险点及控制措施1受理申请2调查评估3审批4订立担保合同5日常管理6会计系统控制7反担保财产管理8责任追究9及时终止担保关系或代为清偿、权利追索华鼎担保案，引发大地震案例7-111业务外包控制的总体要求2业务外包流程3业务外包的关键风险点及控制措施第八节业务外包控制*1业务外包控制的总体要求业务外包控制的总体要求强化监控完善业务外包管理制度避免核心业务外包2业务外包流程担保业务的基本流程包括受理担保申请、调查评估、审批、订立担保合同、担保合同执行与监控等。担保业务流程图3业务外包的关键风险点及控制措施1制订业务外包实施方案2审核批准3选择承包方4签订业务外包合同5外包合同的执行与监控6验收7会计系统控制在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。根据业务外包合同约定，结合在日常绩效评价基础上对外包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准。优势互补，互利双赢案例7-121财务报告控制的总体要求2财务报告业务流程3财务报告的关键风险点及控制措施第九节财务报告控制*1财务报告控制的总体要求财务报告控制的总体要求健全各环节的授权批准制度规范财务报告控制流程加强信息核对和充分利用信息技术企业应当充分利用信息技术，来提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。同时，企业应当防范信息技术所带来的特有风险。2财务报告业务流程担保业务的基本流程包括受理担保申请、调查评估、审批、订立担保合同、担保合同执行与监控等。担保业务流程图3财务报告的关键风险点及控制措施1制订财务报告编制方案2确定重大事项的会计处理3查实资产和负债4编制个别财务报告5编制合并财务报告6财务报告的对外提供7财务报告的分析利用机关算尽太聪明，反误了卿卿性命案例7-13复习参考题1.资金活动的关键风险点有哪些？2.采购业务控制的总体要求是什么？3.简要描述资产管理的基本流程。4.销售业务的关键风险点有哪些？如何进行控制？5.简要描述研究与开发项目立项环节存在主要风险。6.在工程项目管理中，哪些不相容岗位应分离？7.不予担保的情形有哪些？8.什么叫业务外包？企业通常哪些业务可以外包？9.财务报告对外提供前应经过哪些人员的审核？他们审核的目的分别是什么？谢谢大家！theend