PAGE\*MERGEFORMAT1探析我国律师业税收管理中的问题及对策摘要：律师业是一种重要的服务型产业，与金融、会计等询问服务业一样对我国经济进展有着巨大的推动作用。但我国律师业进展始终受到税收环境的制约。探讨了律师业的营业税和个人所得税征管中存在的问题及对策，以期对我国律师业的将来进展供应关心。关键词：律师业；税收管理；问题；对策我国1970年恢复律师
制度
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，1996年5月颁布了《中华人民共和国律师法》，经过近50年的进展，律师业在向社会供应法律服务方面发挥了重要作用。一些律师事务所正成长为大型的现代意义的事务所。但在它们的成长中，税收环境始终困扰着律师业的进展。一个良好的税收环境将使律师事务所的进展更具活力。涉及律师事务所的税种主要包括：营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、印花税、房产税、车辆购置税、车船税、企业所得税、个人所得税等。其中企业所得税仅限于国资律师事务所和合作律师事务所缴纳（律师事务所改制后，国资所基本消逝，合作所数量也很少，所以企业所得税的影响很小），合伙律师事务所、个人律师事务所无需缴纳企业所得税，其余为各类型的律师事务所共同涉及的税种。因此，合伙制是律师事务所的主要形式，主要缴纳营业税、个人所得税。
分析
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了合伙制律师事务所的营业税和个人所得税征管中存在的问题，这些问题也是行业中的普遍问题，并提出了相应对策。1营业税管理中存在的问题营业税是对在我国境内供应应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。律师业的营业税管理中存在诸多问题主要体现在以下几方面：（1）如何合理确认营业税的应税所得额。依据《关于律师事务所办案费收入征收营业税问题的批复》（国税函发［1995］479号）的规定：律师事务所在办案过程中向托付人收取的一切费用，包括办案费等，无论其收费的名称如何，也不论财务会计如何核算，均应并入营业额中计算应纳税额。而司法部2021年4月13日发布的《律师服务收费管理方法》第十九条规定：律师事务所在供应法律服务过程中代托付人支付的诉讼费、仲裁费、鉴定费、公证费和查档费，不属于律师服务费，由托付人另行支付。实务中，律师事务所在业务托付开头时预收款项时，很难确定哪些是办案费、哪些是律师服务费，要等到案件结束后才能确定。中间业务管理中的问题。律师业务活动中存在代为收取、支付保证金、鉴定费等中间业务，法律未明确相应管理方法，没有设立相应的托付人账户对该部分资金进行特地管理，导致该部分款项与事务所的收入简单混淆，在税务机关核定应税所得额时消失问题。当税务机关无法认定代收代支款项性质时只能要求纳税，迫使律师在承接法律业务时不得不放弃业务，或者让当事人自已处理这些中间业务。（3）对信托业务缺乏有效管理。信托业务是指信托公司以营业和收取酬劳为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为。律师在业务活动中常会持有托付人的资金或财产，由于我国没有系统的管理方法，可能导致律师的收入与客户的托付财产无法准时区分。合理划分这些业务，律师业的应税所得就可以得到合理确认。这些问题的消失与律师行业的快速进展亲密相关，这也是在行业扩展新业务领域的时候必定遇到的问题。2个人所得税管理中存在的问题个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税。律师事务所依据类型不同及人员之间收入构成的差异，不同人员缴纳的个人所得税适用不同的法律，税率和扣除额也有不同规定，其中的主要问题是：（1）合伙律师事务所及个人律师事务所对外担当无限连带责任，需要担当较大的风险。对其比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收5%~35%个人所得税，未考虑律师服务的特别性及其经营应有的维持与进展，缺乏对法律服务业的扶持。对法律顾问费等的不当处理。《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
》第八条规定：律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金均按“劳务酬劳所得”应税项目20%的比例税率征收个人所得税，税款由支付酬劳的单位或个人代扣代缴。担当法律顾问本是律师行业的重要业务，应并计入律师事务所应纳税所得额中。但上述规定不但划错了纳税主体和扣缴义务人，而且还以“劳务酬劳所得”的应税项目税率来征收个人所得税，造成可操作性不强，法律责任不明确。（3）律师间收入差距很大，且不同会计期间的收入不均衡。因此，对于工资薪金等所得特别均衡的雇员律师和兼职律师这些实行效益工资纳税人，律师行业的税收负担明显加重，尤其当其收入按事务所规定比例从办案提成取得，按月缴纳个人所得税方式下尤其突出。3对策3.1提高律师业会计人员的业务水平。针对律师业的特别历史进展水平和会计从业人员水平普遍偏低的状况进行特地的会计业务培训很必要，从整体上快速提高行业会计业务处理水平为合理确定收入、费用数额并划分收入、费用期间供应专了业支持，也有利于提高税务机关依法查帐征收的效率。3.2合理设定某些费用的扣除率。雇员律师的费用应依据业务类型进行合理的区分对待。调查过程中发生的费用较大，而且收费通常较低的刑事、行政诉讼案件费用可制定较高的扣除率。民事诉讼案件、非诉讼类案件可制定较低的扣除率。律师事务所的管理费用，如教育培训费和业务款待费用的扣除率是否能因事务所而易。3.3对不同地区的税收政策实行差别化管理。是否对某些西部或欠发达地区的律师业适用较低营业税率。这些地区尚处于发育阶段，虽然规模总量较小，但对当地经济的运行和法制化进展会产生巨大作用，有利于提高宏观经济的整体素养和促进可持续进展。3.4合理削减合伙律师事务所与个人律师事务所的税负。合伙律师事务与个人律师事务所在营运中因无限责任而要担当更大的风险，风险压力及过重的税负使事务所成本过高。适当降低合伙律师事务所与个人律师事务所的税负能激励其进展。
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