企业纳税核算及申报邹春梅梁延萍 主 编程琨 副主编模块一认知税收著名政治家富兰克林曾经说过：“人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。”想想看，我们每个人一来到这个世界上，税收就与我们的日常生活息息相关，形影不离。就拿我们日常的衣、食、住、行来说吧。衣，在我们买的衣服中，所付的价款就包含着税款，即使是妈妈亲手缝制的衣服，那些所买的布和线也是纳过税的。食，我们吃的米、面、油、盐、酱、醋，在购买时也含着税款。住，我们卖房时要缴税、购房时也同样要缴税。行，我们出行乘坐各种交通工具，买票时就包含税款，即使是咱们的私家车，加油时也同样缴纳了税款。在日常生活中，我们还能处处感受到税收带来的便利。我们游玩的公园，美丽的校园，我们上学走的路，马路上一排排的路灯，这些公共设施大多是用税收建造的；还有我们享受的义务教育，也是税收的功劳。项目认知税收学习目标1．能描述税收的概念及税收要素2．能说出现行税制的分类及纳税人的主要办税业务3．培养自觉纳税的公民社会责任感知识引导1．税收基本知识（1）税收的概念和特征。（2）税收
制度
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。序号税制要素概念1纳税人直接负有纳税义务的单位和个人2征税对象征纳双方权利义务共同指向的目的物或行为，即对什么征税3税率对征税对象的征收比例或征收额度4纳税环节征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节5纳税期限关于税款缴纳时间方面的限定6减税、免税对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特殊
规定
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7纳税地点纳税人的具体纳税地点2．我国现行的税收制度（1）我国税收制度的分类。①按征税对象划分类别含义主要税种流转税这是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收增值税、消费税、营业税、关税所得税这是指国家对法人、自然人或其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收企业所得税、个人所得税资源税这是以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一类税收资源税、土地增值税、城镇土地使用税等财产税这是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收房产税、车船税等行为税这是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税收印花税、契税等②按税率形式划分。类别含义主要税种比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例增值税、营业税、企业所得税等定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额车船税、城镇土地使用税等累进税率按征税对象数额大小分成若干等级，每一等级由低到高规定税率个人所得税、土地增值税目前我国的税收管理部门主要有各级国家税务局（简称国税局）、各级地方税务局（简称地税局）、各级财政部门及海关系统，它们各自负责征收的管理范围如表所示www.themegallery.com征管机关征管税种各级国家税务机关增值税、消费税、车辆购置税、营业税（铁路、银行总行及保险总公司集中缴纳的营业税）、企业所得税等各级地方税务机关营业税、城建税（国税局征收的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等海关关税、进口环节增值税及消费税等各级财政部门大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税知识拓展根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
》（国税发［2008］120号）第一条基本规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 3．纳税人主要涉税业务（1）税务登记税务登记种类适用情形开业登记从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记变更登记从事生产、经营的纳税人，税务登记
内容
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发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记前，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记停业复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记纳税人停业结束，准备恢复生产、经营，应当于恢复生产、经营前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法停止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，或按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记（2）发票申购。（3）税款申报及缴纳。①纳税申报申报方式适合对象邮寄申报纳税人到主管国家税务机关办理纳税申报有困难的，经主管国家税务机关批准，可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期，并以邮政部门收据作为申报凭据数据电文申报数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，包括网上申报纳税和电话申报纳税。一般适用于会计核算健全、财务管理规范、实行查账征收方式，且有电传条件的纳税人上门申报这种方式适合全体纳税人。纳税人、扣缴义务人、代征人在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告等简易申报实行定期定额缴纳税款的纳税人，向税务登记申请办理采用“缴税一卡通”手续后，均可采用本申报方式现场申报对临时取得应税收入以及在市场内从事经营的纳税个人，经主管国家税务机关批准，可以在经营现场口头向主管国家税务机关（人员）申报②税款缴纳缴纳方式适合纳税人税款缴纳手续自核自缴生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款
书
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，自行到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表申报核实缴纳生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填写税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款申报查定缴纳财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填写税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款定额申报缴纳生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户按照国家税务机关核定的营业（销售）额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款（4）纳税检查。纳税人按照税务机关的要求，进行纳税自查、接受税务机关定期或不定期的检查。活动描述以滨海市百里香酒业有限公司报税员身份，说出本公司新成立时应办理的主要涉税业务，以及公司成立后日常应办理的涉税业务。活动指导1．访问本地区国家税务局网站，查看国家税务局征税税种及到本地区的国家税务局办税大厅，感受办税场景。2．访问本地区地方税务局网站，查看地方税务局征税税种及到本地区的地方税务局办税大厅，感受办税场景。www.themegallery.com
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