2014年税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题

税务代理实务-建账建制代理记账实务 考试试题 高中音乐教师业务考试试题学前班考试试题docoffice办公软件考试试题班组级安全教育考试试题及答案银行业从业资格考试试题 一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。请从以下每一道考题下面备选 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的有(    )。 A 运输费 B 销售费用 C 包装费 D 差旅费 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 第2题 下列报表中，对于设置复式账的个体工商户而言，不需要编报的是(    )。 A 资产负债表 B 银行存款余额调节表 C 应税所得表 D 留存利润表 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 第3题 税务代理人可代编会计账簿。下列不属于明细分类账可选用的格式的是(    )。 A 三栏式 B 数量式 C 借贷式 D 多栏式 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 第4题 建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照(    )规定执行。 A 个人所得税法 B 企业所得税法 C 个体工商户个人所得税计税办法(试行) D 个体工商户会计制度 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 第5题 根据《个体工商户个人所得税计税办法》规定，计算个体工商户个人所得税的计税依据为纳税人在每一纳税年度的收入总额减除(    )后的余额。 A 成本、费用 B 成本、费用和损失 C 成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出 D 成本、费用、损失和营业外支出 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 第6题 个体工商户如不符合复式账条件的，需建立简易账簿，则其账簿应采用(    )。 A  台账 单位消防安全管理台账纪检监察工作台账设备维修台账加油站进油台账物业收费台账表 式 B 活页式 C 订本式 D 卡片式 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 第7题 个体工商户的应税所得表，应按(    )编制，并报送主管财政、税务机关 A 周 B 月 C 季 D 年 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 第8题 个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存(    )年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。 A 5 B 10 C 8 D 20 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 第9题 根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的是(    )。 A 运输费 B 包装费 C 装卸费 D 销售费用 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 第10题 个体工商户的所得税，应依据应税所得表填报《个体工商户所得税年度申报表》并附有关财务报表，在年度终了后(    )内汇算清缴。 A 30日 B 2个月 C 3个月 D 45日 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 二、简答题（本大题5小题．每题5.0分，共25.0分。） 第1题 注册税务师代编会计报表要注意哪些问题? 【正确答案】： 注册税务师代编会计报表，应注意如下问题：    (1) 设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表，设置简易账的要求编报应税所得表。    (2) 数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应在全部经济业务入账，进行对账、结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制，做到内容填报齐全，数字填报真实可靠。    (3) 计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间严密的数字逻辑关系，不可漏报和随意编报，并应在规定时间内报送主管财税机关。 第2题 建账建制代理记账的适用范围与意义。 【正确答案】： 建账建制代理记账的适用范围与意义。    根据国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：    (1)有固定经营场所的个体、私营经济业户。    (2)名为国有或集体，实为个体、私营经济业户。    (3)个人租赁、承包经营企业。    (4)对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。    在个体、私营业户中全面实行建账，一方面可以发展中介机构税务代理的市场，另一方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工商业户的财务核算，强化征收管理，促进个体、私营经济的健康发展。 第3题 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。 【正确答案】： 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。    (1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。     (2)个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。    (3)根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。 第4题 代制会计凭证的操作规范。 【正确答案】： 代制会计凭证的操作规范。    注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。    (1)审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性与合法性。    (2)代制记账凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证。    第一，简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证。    第二，根据会计科目的内容，正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰。    第三，连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。    第四，建立记账凭证的立卷归档制度，指定专人保管。 第5题 代制会计报表的基本要求。 【正确答案】： 代制会计报表的基本要求    会计报表是提供会计资料的重要手段，注册税务师代理个体工商户会计报表的编制工作，应做到如下几点：    (1)数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应将全部经济业务都登记入账，进行对账结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制会计报表，各项内容要填报齐全，编报数字应真实可靠。    (2)计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目的期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间有严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报。会计报表要在规定的时间内报送主管财税机关，为正确计算纳税提供会计核算资料。 三、综合题（本大题3小题．每题20.0分，共60.0分。） 第1题 某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，1999年10月发生下列经济业务：    1．8日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。    2．10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。    3．12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。    4．13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。    5．15日，支付水电费700元。    6．17日，收到火锅城归还前欠贷款5000元。    7．18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。    8．20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。    9．22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。    10．24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。    11．25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。    12．26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。    13．27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托费。    14．31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。    15．31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。    16．31日，结转本月份应付从业人员工资(3人×400=1200元)。    17．31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。    18．月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。    19．将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。    20．计提本月应纳城建税、教育费附加。    21．将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。    22．将本月经营所得转入“业主资金”账户。    要求：(1) 代理编制记账凭证(会计分录)。    (2) 计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。 【正确答案】： 1．代理编制会计分录：    (1) 借：应交税费——应交增值税                    1000                    ——应交城建税                      70                    ——应交教育费附加                  30          贷：现金及存款                              1100    (2) 借：现金及存款                                3952          贷：营业收入                                3800            应交税费——应交增值税                     152    (3) 借：存货                                      5850            营业费用                                    70          贷：现金及存款                              5920    (4) 借：业主资金                                  1000          贷：现金及存款                              1000    (5) 借：营业费用                                   700          贷：现金及存款                               700    (6) 借：现金及存款                                5000          贷：应收款项——火锅城                      5000    (7) 借：长期资产                                  1300          贷：现金及存款                              1300    (8) 借：现金及存款                                5200          贷：营业收入                                5000            应交税费——应交增值税                     200    (9) 借：存货                                      2000            营业费用                                   100          贷：现金及存款                              2100    未付款部分：        借：存货                                      2000          贷：应付款项——××批发部                  2000    (10) 借：营业费用                                  350          贷：现金及存款                               350    (11) 借：现金及存款                               1200          贷：长期资产                                 900             营业费用                                  300    (12) 借：应收款项——“辣不怕”火锅城             2600          贷：营业收入                                2500             应交税费——应交增值税                    100    (13) 借：业主资金                                  351          贷：现金及存款                               351    (14) 借：现金及存款                               8320          贷：营业收入                                8000             应交税费——应交增值税                    320    (15) 借：营业费用                                14500          贷：存货                                   14500    (16) 借：营业费用                                 1200          贷：应付款项                                1200    (17) 借：营业费用                                  300          贷：长期资产                                 300    (18) 借：营业费用                                  150          贷：存货                                     150    (19) 借：营业收入                                19300          贷：本年应税所得                           19300    (20) 借：营业费用                                 77.2          贷：应交税费——应交城建税                 54.04                      ——应交教育费附加             23.16    (21) 借：本年应税所得                          17147.2          贷：营业费用                             17147.2    (22) 借：本年应税所得                           2152.8          贷：业主资金                              2152.8    2．本月应交增值税：(3800+5000+2500+8000)×4%=772(元)次月初，企业缴纳增值税时：         借：应交税费——应交增值税                    772          贷：现金及存款                               772 第2题 某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2006年10月发生下列经济业务：    (1)8日；向当地税务机关缴纳增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。    (2)10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。    (3)12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。    (4)13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。    (5)15日，支付水电费700元。    (6)17日，收到“火锅城”归还前欠货款5000元。    (7)18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。    (8)20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。    (9)22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。    (10)24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。    (11)25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。    (12)26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。    (13)27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。    (14)31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。    (15)31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。    (16)31日，结转本月份应付从业人员工资：3人×400=1200(元)。    (17)31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。    (18)月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。    (19)将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。    (20)计提本月应纳城建税、教育费附加。    (21)将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。    (22)将本月经营所得转入“业主资金”账户。    要求：    (1)代理编制记账凭证(会计分录)。    (2)计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理； 【正确答案】： (1)代理编制会计分录    ①借：应交税费——应交增值税                                    1000                  ——应交城建税                                      70                  ——应交教育费附加                                  30        贷：银行存款                                                  1100    ②借：银行存款                                                  3952        贷：营业收入                                                  3800            应交税费——应交增值税                                     152    ③借：存货                                                      5850          营业费用                                                    70        贷：现金及存款                                                5920    ④借：业主资金                                                  1000        贷：现金及存款                                                1000    ⑤借：营业费用                                                   700        贷：现金及存款                                                 700    ⑥借：现金及存款                                                5000         贷：应收款项——火锅城                                       5000    ⑦借：长期资产                                                  1300        贷：现金及存款                                                1300    ⑧借：现金及存款                                                5200        贷：营业收入                                                  5000            应交税费                                                   200    ⑨借：存货                                                      2000          营业费用                                                   100        贷：现金及存款                                                2100    未付款部分    借：存货                                                        2000        贷：应付款项——××批发部                                    2000    ⑩借：营业费用                                                   350        贷：现金及存款                                                 350    (11)借：现金及存款                                              1200            贷：长期资产                                               900                营业费用                                               300    (12)借：应收款项——“辣不怕”火锅城                            2600            贷：营业收入                                              2500                应交税费——应交增值税                                 100    (13)借：业主资金                                                 351            贷：现金及存款                                             351    (14)借：现金及存款                                              8320            贷：营业收入                                              8000                应交税费——应交增值税                                 320    (15)借：营业费用                                               14500            贷：存货                                                 14500    (16)借：营业费用                                                1200            贷：应付款项                                              1200    (17)借：营业费用                                                 300            贷：长期资产                                               300    (18)借：营业费用                                                 150            贷：存货                                                   150    (19)借：营业收入                                               19300            贷：本年应税所得                                         19300    (20)借：营业费用                                                77.2            贷：应交税费——应交城建税                               54.04                        ——应交教育费附加                           23.16    (21)借：本年应税所得                                         17147.2          贷：营业费用                                             17147.2    (22)借：本年应税所得                                          2152.8            贷：业主资金                                            2152.8    (2)本月应缴增值税=(3800+5000+2500+8000)×4%=772(元)    次月初，企业上缴增值税时    借：应交税费——应交增值税                                     772        贷：现金及存款                                               772 第3题 金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2006年年初会计科目余额如下表所示：                                                                          金额单位：人民币元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现　　金 银行存款 应收账款 存　　货 (材料25000 产成品35000) 待摊费用 固定资产 减：累计折旧 500 120000 30000 60000 5000 200000 45000 借入款项 应付账款 应付工资 应交税金 业主投资 留存利润   140000 20000 4600 6900 150000 49000   合　　计 370500 合　　计 370500    2006年年度会计核算资料如下，根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表：    该个体户2006年发生如下经济业务：    (1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库；    (2)销售产品共取得价款42400元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元；    (3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用；    (4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入 600元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕；    (5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值2000元，年未经批准核销；    (6)本年生产领用原材料23000元；    (7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元，扣缴个人所得税300元；    (8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用 2000元，代扣个人所得税50元；    (9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元；    (10)计提固定资产折旧15000元；    (11)结转本年完工产品成本35000元；    (12)摊销开办费2500元；    (13)结转本年收入费用；    (14)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。 【正确答案】： (1)编制会计分录    ①借：材料                                                   23400          贷：银行存款                                             23400    ②借：银行存款                                               42400          贷：营业收入                                             40000              应交税费——应交增值税                                2400    借：营业成本                                                 22000        贷：产成品                                                 22000    ③提取现金  借：现金                                          6000                    贷：银行存款                                    6000    发放工资  借：应付工资                                        4600                  贷：现金                                          4600    ④固定资产报废清理  借：固定资产清                            4400                            累计折旧                              9600                            贷：固定资产                           14000    支付清理费用  借：固定资产清理                                 400                      贷：银行存款                                   400    收取变价收入  借：银行存款                                     600                      贷：固定资产清理                               600    结转清理损失  借：营业外支出                                  4200                      贷：固定资产清理                              4200    ⑤产成品盘亏    借：待处理财产损溢                            2000                        贷：产成品                                  2000    核销    借：营业费用                                          2000                贷：待处理财产损溢                                  2000    ⑥借：生产成本                                               23000          贷：材料                                                 23000    ⑦借：应交税费——应交增值税                                  6600                  ——应交个人所得税                               300          贷：银行存款                                              6900    ⑧借：生产成本                                                6050          税后列支费用                                            2000          贷：应付工资                                              8050      借：应付工资                                                  50           贷：应交税费——应交个人所得税                             50    ⑨借：营业费用                                                3200          贷：银行存款                                              2000              现金                                                  1200    ⑩借：生产成本                                               15000          贷：累计折旧                                             15000    (11)借：产成品                                               35000          贷：生产成本                                             35000    (12)借：营业费用                                              2500          贷：待摊费用                                              2500    (13)借：营业收入                                            40000          贷：本年应税所得                                         40000        借：本年应税所得                                        33900          贷：营业成本                                             22000              营业费用                                              7700              营业外支出                                            4200        借：本年应税所得                                          6100          贷：留存利润                                              6100    (14)计提本年应缴个人所得税=6100×10%-250=360(元)        借：留存利润                                               360          贷：应交税费——应交个人所得税                             360    (15)借：留存利润                                              2000          贷：税后列支费用                                          2000    (2)编制会计报表         ` 四、多项选择题 （本大题9小题．每题2.0分，共18.0分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。 ） 第1题 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制(    )，报送主管财税机关。 A 现金流量表 B 资金负债表 C 应税所得表 D 财务状况变动表 E 留存利润表 【正确答案】：B,C,E 【本题分数】：2.0分 第2题 按个体工商户财务制度，成本列支范围包括(    )。 A 辅助材料 B 直接材料 C 管理费用 D 装卸费用 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 第3题 下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有(    )。 A 资本性支出 B 分配给投资人的股利 C 各种赞助支出 D 实际发生的折旧费 E 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 第4题 下列情形中，(    )的个体工商户应设立复式账。 A 月销售收入25000元 B 请帮工在5人(含5人)以上 C 从事应税劳务月营业额15000元以上 D 2人以上合伙经营且注册资本金达到10万元以上 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 第5题 某个体工商户委托某税务师事务所代理记账，该个体户于2006年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元。根据上述业务编制正确的会计分录为(    )。 A 借：应付工资                                              100         贷：税后列支费用                                          100 B 借：生产成本                                            12000         贷：应付工资                                            12000 C 借：留存利润                                             3000         贷：税后列支费用                                         3000 D 借：应付工资                                         100         贷：应交税费——代扣个人所得税                       100 E 借：生产成本                                        9000           税后列支费用                                    3000         贷：应付工资                                       12000 【正确答案】：C,D,E 【本题分数】：2.0分 第6题 个体工商户简易账建账建制的基本范围包括(    )。 A 请帮工在2人或5人以下的 B 从事应税劳务月营业额在5000元至15000元 C 从事销售货物月销售收入在10000元~30000元 D 市(县)级税务机关确定应建立简易账的其他情形 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 第7题 个体工商户税后列支的费用有(    )。 A 借款利息 B 个人所得税 C 各种赞助支出 D 分配给投资者的股利 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 第8题 根据《个体工商户个人所得税的计税办法(试行)》，在计算个人所得税时，不允许在税前扣除的支出有(    )。 A 废料的销售成本560元 B 投资者分得的股利100000元 C 为家庭使用购买的用品8000元 D 计提的商品削价准备金120000元 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 第9题 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制(    )，报送主管财税机关。 A 资产负债表 B 损益表 C 应税所得表 D 现金流量表 E 留存利润表 【正确答案】：A,C,E 【本题分数】：2.0分 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com