2014年税务代理实务-流转税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(二)

税务代理实务-流转税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(二) 一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 在以上两题的基础上，假设：7月8日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8月10日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是(  )万元。 A 68.01 B 47.84 C 58.01 D 57.84 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额=13600×0.07353×(17%-13%)-80×7.9×(17%- 13%)=14.72(万元)    当期应纳税额=(1042.74×17%-20÷1.17× 17%)-(240-14.72)-20=-70.90(万元)    税务机关查补的增值税应当在规定的时间内单独补税，不得用进项税额或留抵税额抵减。所以，在计算应纳税额时，销项税额不包括查补的销项税额。    免抵退税额=13600×0.07353×13%-80×7.9×13%=47.84(万元)    由于47.84万元＜70.90万元；所以当期的应退税额=47.84万元    当期的免抵税额=0；留在下期抵扣的税额= 70.90-47.84=23.06(万元) 第2题 2008年3月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.50万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(  )万元。(汽车消费税税率9%，轮胎消费税税率3%) A 108.21 B 118.21 C 98.78 D 96.08 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，则本月应纳的消费税额=(8.50+0.30÷1.17)× 150×9%=118.21(万元)。 第3题 某外贸企业2008年8月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000万元，其中50%内销，取得不含税收入4000万元，外销30%，取得收入 300万美元。则税务机关核定的应退税款是(  )万元。(增值税率17%，退税率13%，美元的外汇牌价1:7) A 777.78 B 433.09 C 312 D 233.33 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 7000÷(1+17%)×30%×13%=233.33 (万元) 第4题 生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有(  )。 A 《增值税专用发票抵扣联明细表》 B 退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 C 《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 D 经征税部门审核签章的上期《增值税纳税申报表》 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 选项A、B属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项D应为本期经过税务机关审核签章的《增值税纳税申报表》。 第5题 在第9题的基础上，假设：7月8日，向日本出口自产产品一批，收回日元13600万元(日元的外汇牌价：1:0.07353)；7月20日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款 1200万元；7月28日，税务机关检查发现，企业5月收到的内销货款20万元没有按照收入核算，要求企业在7月31日前将税款和滞纳金补缴。则在8月5日，企业填写《增值税纳税申报表》时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为(  )万元。 A 1142.74 B 1042.74 C 1220 D 1045.64 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 《增值税纳税申报表》第1行：“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据，应为企业本期按照适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额，不包括享受“免抵退”税办法出口货物的销售额，但是包括税务机关检查发现的，按照适用税率计算调整的销售额。    第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据=(1200+20)÷(1+17%)= 1042.74(万元) 第6题 自2006年3月1日起，对于(  )行业的营业税纳税人不用按照《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报。 A 娱乐业 B 文化体育业 C 建筑业 D 服务业 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 自2006年3月1日起，对交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均按《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报。邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人仍按照各地的申报办法进行纳税申报；金融保险业营业税纳税人应按照{国家税务总局关于印发{金融保险业营业税申报管理办法)的通知》(国税发[2002]9号)进行纳税申报。 第7题 某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:7)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为13%。该企业应退的增值税为(  )万元。 A 119.6 B 104.65 C 74.9 D 32.2 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额    =115×7× (17%-13%)    =32.2(万元)    应纳增值税    =180× 17% - (137.7-32.2)    =-74.90(万元)    免抵退税额=115×7×13%=104.65(万元)    应退税额=74.90万元 第8题 根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是(  )。 A 加油站用于本站车辆的汽油 B 卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 C 将生产的小汽车用于企业管理部门自用 D 某金店进口金银首饰 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 选项A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项B，自产烟丝连续用于生产卷烟的，不缴纳消费税；选项C，自产小汽车用于企业管理部分自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。 第9题 某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是(  )。 A 生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B 捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C 本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D 被盗产品耗用的前期购买原材料 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。 第10题 金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是(  )。 A 金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利 B 金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目 C 金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数) D 金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应该是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。 第11题 某生产企业(一般纳税人)具有进出口经营权， 2008年7月增值税业务情况如下：     7月1日，上期留抵税额为20万元；     7月1日，外购生产用原材料，取得增值税发票一张，注明进项税额240万元；     7月15日，向美国免税进口原材料80万美元，专门用于生产向日本出口的产品；(美元的外汇牌价：1:7.9)     7月31日，企业将取得抵扣凭证去税务机关认证，结果是全部通过。     已知：企业的产品适用增值税率17%、退税率 13%，原材料适用的征税率17%、退税率13%)    8月5日，企业填写《增值税纳税申报表》时，填入“进项税额”栏的数据应为(  )万元。 A 240 B 260 C 214.72 D 227.36 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 上期留抵税额10万元应该在“上期留抵税额”栏中反映；7月15日，“免抵退”税办法出口货物不得抵扣进项税额应该在“进项税额转出”栏中反映，所以当期的“进项税额”栏中反映的数据应为当期取得的外购材料进项税额240万元。 第12题 《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不在本栏中反映(  )。 A 某工业企业发生了材料的非正常损失 B 某钢材厂将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中 C 某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货 D 某商场收到的平销返利 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。 第13题 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是 (  )。 A 商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税 B 收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 C 收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税 D 接现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B、C是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。 第14题 某烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月收购烟叶支付价款550万元。取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额(  )万元。 A 65.42 B 78.42 C 94.8 D 112.62 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 烟叶收购金额    =烟叶收购价款×(1+10%)    =550×(1+10%)=605(万元)    烟叶可以抵扣的进项税    =(烟叶收购金额+烟叶税)×13%    = (605+605×20%) ×13%    =94.38(万元)    当月抵扣进项税额    =94.38+6×7%=94.8(万元) 第15题 2008年5月，发生以下外购货物，可以作为进项税额抵扣的是(  )。 A 啤酒厂从各饭店回收的酒瓶 B 钢材厂从废旧物资回收经营单位收购废旧钢材取得废旧物资专用发票 C 造纸厂派员工到居民区收购的废旧报纸、书本 D 某汽车修理厂购入职工宿舍一幢 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣，非废旧物资专用发票一律不得作为进项税额抵扣凭证。准予抵扣的进项税额按废旧物资专用发票注明的金额和规定的扣除率计算。对于企业自行收购的废旧物资和向其他企业购买的旧货不得抵扣进项税额。 第16题 某生产企业(一般纳税人)2008年4月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张自开票运费发票，运费金额15万元，装卸费1万元；1张铁路运费发票，运费金额5万元，建设基金0.75万元；1张定额运费发票1万元；1张国际货物运输代理发票2.5万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为(  )万元。 A 1.45 B 1.59 C 1.4 D 1.77 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 定额运费发票和国际货物代理发票进项不能抵扣。可以抵扣的进项税额=(15+5+0.75)×7%=1.45(万元)。 第17题 某商店2007年5月成立，年销售收入是100万元，2008年5月销售衣服取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为(  )万元。 A 0.85 B 0.51 C 0.88 D 0.54 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] (8+12+2)÷(1+4%)×4%-2.34÷ (1+17%)×17%=0.51(万元) 第18题 根据新增值税条例及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，(  )内不得再申请免税。 A 6个月 B 12个月 C 36个月 D 五年内 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 第19题 金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是(  )。 A 金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 B 金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 C 保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 D 保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。 第20题 某牛奶厂(一般纳税人)，2008年5月库存产品酸奶1000箱，账面价值100000元，市场价值 130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是60000元，耗用水费 10000元，电费5000元，则企业在5月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为(  )元。 A 17000 B 11115.52 C 10415.52 D 9250 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 进项税额转出=60000÷(1-13%)× 13%+10000×6%+5000×17%=10415.52(元) 二、简答题（本大题2小题．每题5.0分，共10.0分。） 第1题    某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2008年2月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税。    (1) 销售自有知识产权的ERP软件一套，取得收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万。MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1715978548442_1约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元。    (2) 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元。    (3) 上月外购房屋一套，价款共计1200万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 约定，每年可取得200万元的分红。    (4) 将自有资金5000万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息50万元，已扣除支付受托方费用5万元。    (5) 经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元。    (6) 本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元，提供快餐外卖收入12万元。    (7) 受某大型工业企业委托开发一套软件，约定著作权为软件企业所有。开发收入共计45万元。    (8) 当月进项税额累计10万，上月留抵3万元。 【正确答案】： (1) 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。    增值税=(120+20)×17%=23.8(万元)    营业税=4.8÷12×5%=0.02(万元)    (2) 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。    (3) 以房屋投资，取得固定收益的，视为房屋出租，按“服务业—租赁业”计征营业税，应纳营业税200÷12×5%=0.83(万元)。    (4) 委托贷款取得的利息收入应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费，受托方应代扣营业税=(50+5)×5%=2.75(万元)。    (5) 经营租入固定资产，应由出租方缴纳流转税。    (6) 同一纳税主体兼营的营业税劳务，分别核算，应分别缴纳增值税和营业税，应纳营业税= 20×5%=1(万元)。    应纳增值税=12×17%=2.04(万元)    (7) 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税    增值税=45×17%=7.65(万元)    (8) 软件企业当期增值税实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。所以，即征即退的增值税=(23.8+7.65)-(120+20+45)× 3%=25.9(万元)。 第2题    某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质， 2008年发生经营业务如下：    (1) 总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000万元，其中建筑劳务费4000万元，金属结构件6000万元。又将总承包额的一部分转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万元，金属结构件2000万元。    (2) 工程所用金属结构件6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。    (3) 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。    要求：计算建筑公司工程应缴纳的流转税及代扣的税金，并阐述相关政策。 【正确答案】： (1) 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税        =[10000-(6000-2000)-4000]×3%        =60(万元)    (2) 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税        =(4000-2000)×3%        =60(万元)    (3) 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税        =4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%        =343.10(万元)    纳税人以签订建设 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同)方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同)，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税：    (1) 必须具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装)资质；    (2) 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。    凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。    纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。    不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税。    所以，建筑工程公司，销售金属结构件的收入应该缴纳增值税。对安装劳务应该缴纳营业税，同时扣缴分包人建筑劳务的营业税。 三、综合题（本大题2小题．每题20.0分，共40.0分。） 第1题 要求：根据提供的资料，填写《增值税纳税申报表》，并计算出当期的应退税额。    资料：胜永公司是拥有进出口经营权的生产企业 (一般纳税人)，企业代码：7377510950001；纳税人识别号：420101778184888；地址：杭州市上城区AA路18号；法定代表人：柳民赫；企业经济类型：有限责任公司；电话号码： 87654321；开户银行：工商银行AA路支行；银行账号：9558801502206666888；行业：其他金属加工机械制造(代码C3529)。2008年4月经济业务如下：    (1) 内销甲产品取得不含税收入2000万元，另收取搬运费7.02万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。    (2) 出口乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐。    (3) 进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证。    (4) 免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币。    (5) 国税机关进行增值税定期检查发现，企业 2008年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款。    (6) 支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品销售境内部分运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票。    (7) 将使用了2年的设备1台出售，设备原值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元。    (8) 由于质量原因，将上月购进的账面价值为 200万元的A材料退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。    已知上期留抵税额60万元，企业经营的产品增值税率均为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率为13%。人民币对美元的外汇牌价：1:8。    企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证、并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表。    增值税纳税申报表    (适用于增值税一般纳税人)    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报。 【正确答案】： [解析] 申报表重要项目填写说明：    第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”2000+7.02÷(1+17%)+58.50÷(1+ 17%)=2056(万元)    第2行“应税货物销售额”：    2000+7.02÷(1+17%)=2006(万元)    第4行“纳税检查调整的销售额”：    58.50÷(1+17%)=50(万元)    第5行“(二)按简易征收办法征税货物销售额”：    41.60÷(1+4%)=40(万元)    第7行“(三)免、抵、退办法出口货物销售额”：    300×8=2400(万元)    第11行“销项税额”：    2056×17%=349.52(万元)    第12行“进项税额”：    1200×17%+(1000+200)×17%+(15+20)× 7%-200×17%=376.45(万元)    第13行“上期留抵税额”：    60万元    第14行“进项税额转出”：    2400×(17%-13%)-500×(17%-13%)=76(万元)    第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：    50×17%=8.50(万元)    第17行“应抵扣税额合计”：    376.45+60-76-0+8.50=368.95(万元)    第20行“期末留抵税额”：    368.95-349.52=19.43(万元)    第21行“简易征收办法计算的应纳税额”：    40×4%=1.60(万元)    第23行“应纳税额减征额”：    1.60×50%=0.80(万元)    第24行“应纳税额合计”：    0+1.60-0.80=0.80(万元)    第37行“本期入库查补税额”：    50×17%=8.50(万元)    出口货物免抵退税额的计算：    免抵税不得免征和抵扣税额抵减额    =500×(17%-13%)=20(万元)    免抵退税不得免征和抵扣税额    =2400×(17%-13%)-20=76(万元)    免抵退税额抵减额=500×13%=65(万元)    免抵退税额=2400×13%-65=247(万元)    增值税纳税申报表期末留抵税额    =《增值税纳税申报表》第20行“期末留抵税额”    =19.43(万元)    因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额=19.43(万元)    当期免抵税额=247-19.43=227.57(万元) 第2题 要求：根据资料，代企业计算相关的流转税金及附加，计算时对于需要说明的业务进行简单说明 (计算过程以万元为单位，保留小数点后两位)。   资料：新疆乌鲁木齐市粒粒葡萄产业公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园20000亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2008年8月发生如下经济业务：    (1) 月初收获的葡萄60000吨，其中20000吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项12万元)， 10000吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产。    (2) 销售自产红酒20吨，每吨不含税单价为9万元，收取包装物押金3.51万元。销售自产的干红、干白葡萄酒300吨，收到款项1500万元。    (3) 从云南某酒厂购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款250万元。另外支付运费20万元，取得合规运费发票。  (4) 将自产葡萄干5吨，以成本价每吨1.5万元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 2.8万元。将成本价为15万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为35万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为3万元、3.5万元，不含税售价6万元、8万元。    (5) 本月生产销售高档葡萄酒4000箱，每箱不含税售价2850元，并收取每箱包装箱押金175.50元，约定半年期限归还。    (6) 进口葡萄原汁一批，关税完税价格1000万元，已经取得关税完税凭证。    (7) 企业有一处闲置仓库，经办理相关手续后，对外提供仓储服务，取得仓储收入36万元。    (8) 将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使其价值损失了58万元。    (9) 为葡萄园种植购进化肥、农药一批，价值45万元；购进农具一批，取得的增值税专用发票上的价款为65万元。    其他资料：本月初的期末留抵进项税为110万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为30万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。   (国家规定其他酒的成本利润率为5%，进口环节的关税为50%，其它酒的消费税税率为10%) 【正确答案】： (1) 鲜葡萄销售属于农业生产者销售农产品，免征增值税。    (2) 酒类产品(除啤酒、黄酒以外)包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税。    销项税=(20×9+3.51÷1.17)×17%+1500÷ 1.17×17%=2489134.19(元)=249.06(万元)    消费税=(20×9+3.51÷1.17)×10%+1500÷ 1.17×10%=146.51(万元)    (3) 进项税=250×17%+20×7%=43.9(万元)    (4) 鲜葡萄和晾晒葡萄干属于初级农产品，其销售是免征增值税的，因此，分给职工作年货和用于年终宴会也是免征增值税的。用于年终宴会的酒类产品应当视同销售计算增值税销项税额和消费税。    销项税=35×17%=5.95(万元)    消费税=35×10%=3.5(万元)    (5) 销项税=4000×2850×17%+175.50÷1.17×4000×17%=2040000(元)=204(万元)    消费税=4000×2850×10%+175.50÷1.17× 4000×10%=1200000(元)=120(万元)    (6) 进口关税=1000×50%=500(万元)    进口增值税=(1000+500)×17%=255(万元)    (7) 仓储收入应当按服务业计征营业税，应纳营业税=36×5%=1.8(万元)    (8) 低质葡萄酒制成烹饪酒，属于生产亡的调整，因此，造成的损失不属于非正常损失，不做进项税额转出处理。    (9) 批发和零售的化肥、农药是免征增值税，所以，购进时不涉及进项税的问题。葡萄园所收葡萄部分直接销售或晾晒后销售，部分用于酒类产品的生产，其中，鲜葡萄和晾晒后的葡萄干销售均属于免税农产品销售，因此，所耗用的进项税额不得抵扣。购进农具的进项应当计算转出的进项：65×17%×(20000+10000)÷60000=5.53 (万元)    本期销项税额合计=249.06+5.95+204= 459.01(万元)    本期可抵扣的进项税额=65×17%+43.9+255 +30+110-5.53=444.42(万元)    本期应纳增值税=459.01-444.42=14.59(万元)    本期应纳消费税=146.51+3.5+120=270.01 (万元)    本期应纳营业税1.8万元    本期应纳城建税及教育费附加=(14.59+270.01 +1.8)×(7%+3%)=28.64(万元)   四、多项选择题 （本大题20小题．每题2.0分，共40.0分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。 ） 第1题 注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有(  )。 A 代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率 B 代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务 C 委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表 D 代理有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应该向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续 E 代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明” 【正确答案】：A,B,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。    有出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品实行出口免税的规定，注册税务师应向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。 第2题 下列关于进项抵扣，表述不正确的有(  )。 A 外贸企业购进货物用于出口，所取得的增值税专用发票不需要认证 B 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣 C 因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减 D 一般纳税人取得的国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额 E 已经抵扣进项的货物用于非应税项目，需要作进项转出 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A，外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。选项B，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关机关认证，在认证通过的当月抵扣。选项D，一般纳税人取得的国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 第3题 注册税务师代理服务业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有(  )。 A 核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率 B 核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额 C 根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额 D 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入 E 计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。 第4题 下列关于营业税计税依据，说法正确的有(  )。 A 外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B 广告业为代理者收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额 C 旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减支替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额 D 经有关部门批准从事融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额 E 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入为营业额 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项E为差额计税。邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 第5题 增值税一般纳税人进行纳税申报，作为备查资料报送的有(  )。 A 已经开具的增值税专用发票存根联 B 海关进口货物完税凭证复印件 C 成品油购销存情况明细表 D 代扣代缴税款凭证存根联 E 加盖海关验讫章的出口货物报关单 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，增值税一般纳税人进行纳税申报，需要报送的备查资料有：    (1) 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；    (2) 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；    (3) 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；    (4) 收购凭证的存根联或报查联；    (5) 代扣代缴税款凭证存根联；    (6) 主管税务机关规定的其他备查资料。 第6题 增值税一般纳税人销售下述货物，不可按简易方法征税的有(  )。 A 矿泉水 B 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C 县以上小型水力发电单位生产的电力 D 以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖 E 软件企业销售自有知识产权的软件 【正确答案】：A,C,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A、E适用增值税率17%；选项C应为县以下的小型水力发电单位。 第7题 企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有(  )。 A 某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产 B 某酒厂购买酒精用于白酒的生产 C 某木制品厂购买实木地板用于高级实木地板的生产 D 某汽车厂购买汽车轮胎用于生产汽车 E 某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车 【正确答案】：A,C,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 用外购已税消费品连续生产应税消费品，可以扣除已纳消费税的情况有：    (1) 外购已税烟丝生产的卷烟；    (2) 外购已税化妆品生产的化妆品；    (3) 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；    (4) 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；    (5) 外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎；    (6) 外购已税摩托车生产的摩托车，例如：外购两轮摩托车生产三轮摩托车；    (7) 以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；    (8) 以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；    (9) 以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；    (10) 以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次筷子；    (11) 以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 第8题 以下关于营业税中营业额的确定，正确的有(  )。 A 所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额 B 从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应包括设备的价款 C 贷款业务的营业额为取得的全部贷款利息 D 储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 E 单位和个人销售或转让其购置或自建的不动产，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额 【正确答案】：C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。转让自建不动产应按收入全额计税。 第9题 下列(  )情况，原购进货物的进项税额可以从销项税额中抵扣。 A 生产过程中用于合格品检测用的货物耗用材料 B 运输途中在正常损耗率范围内损失的货物 C 仓库被盗损失的原材料 D 用于三包产品修理的零配件 E 用于在建工程购进的物资 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项C属于外购货物发生非正常损失，不得抵扣进项税额。选项E用于在建工程购进的物资不得抵扣增值税。 第10题 以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有(  )。 A 电脑公司(一般纳税人)从国外进口配件一批，向海关缴纳进口环节的增值税 B 商贸公司(一般纳税人)销售货物，支付给运输企业的运费 C 小卖部购进货物以备出售 D 糖厂(一般纳税人)从农民手中收购的晾干的甜菜一批 E 生产企业(一般纳税人)从废旧物资经营单位 (小规模纳税人)购买废旧物资一批取得废旧物资普通发票 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项C，小规模纳税人购进的货物，不得抵扣进项税额。选项E，从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证；如购买方需要抵扣进项税额的，可按照《国家税务总局关于印发＜税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)＞的通知》(国税发[2004]153号)的规定申请代开增值税专用发票。 第11题 根据现行规定，注册税务师对下列营业税的理解正确的有(  )。 A 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税。其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额 B 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税。其计税依据为有价消费卡面值额 C 土地所有者出让土地使用权的行为，不征营业税 D 土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，应征营业税 E 自2009年1月1日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税 【正确答案】：A,C,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税。其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征营业税。 第12题 《营业税纳税申报表》中第3栏“应税减除项目金额”中反映的是税法规定允许从营业收入中扣除的营业额，以下选项中应在减除项目中反映的有(  )。 A 某建筑公司承揽的建筑工程中，由建设方提供的原材料成本 B 某代开票运输企业，从事联运业务，支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费 C 某广告公司从事广告业务，支付给电视台的广告发布费用 D 某外事服务单位为外国企业提供人力资源服务的，支付给聘用人员的工资、福利费、住房公积金、社会统筹 E 某旅游公司组织旅游团进行国内旅游的，为旅游者支付给旅游景点的门票费 【正确答案】：C,D,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，从事建筑、修缮，装饰工程作业、无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 第13题 《消费税纳税申报表》第6栏“视同销售金额”应填报的应税消费品的业务有(  )。 A 某农场将自产的烟叶用于赠送员工 B 某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产 C 某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工 D 某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔大球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售 E 某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用 【正确答案】：C,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A的烟叶是农产品，不征收消费。选项B属于用自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项D属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。 第14题 除经税务机关核准实行简易申报方式外，(  )均按统一的《营业税纳税人纳税申报办法》申报。 A 交通运输业 B 邮电通信业 C 服务业 D 建筑业 E 娱乐业 【正确答案】：A,C,D,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 自2006年月1日起，交通运输业、服务业、建筑业、娱乐业，经税务机关核准实行简易申报方式外，均据此申报。 第15题 以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有(  )。 A 某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所 B 某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工 C 某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票 D 某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证 E 某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票 【正确答案】：A,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项B属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项可以抵扣；选项C、D可以正常抵扣。 第16题 2008年5月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企业2008年1月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值10万，税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写2008年5月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有(  )。 A 第4行“纳税检查调整的销售额”10万元 B 第11行“销项税额”1.70万元 C 第14行“进项税额转出”1.70万元 D 第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70万元 E 第19行“应纳税额”1.70万元 【正确答案】：C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 外购钢材用于在建工程，属于进项税额不得抵扣的情况，应当作进项税额转出处理，是税务机关检查发现的，在增值税申报表中，反映在第14行和第16行中。 第17题 防伪税控企业发生下列(  )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。 A 依法注销税务登记，终止纳税义务 B 被暂时停止提供增值税专用发票 C 被取消一般纳税人资格 D 减少分开票机 E 增加分开票机 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。    (1) 依法注销税务登记，终止纳税义务；    (2) 被取消一般纳税人资格；    (3) 减少分开票机。 第18题 金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有(  )。 A 营业额=卖出价-支付的税费 B 营业额=卖出价-买入价 C 营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-买入价 D 营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息) E 营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用) 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 金融商品的转让业务，按照股票、债券、外汇、其他金融商品转让四大类来划分。    营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税余。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，但是买入价应该按照财务会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，以股票、债券购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。 第19题 2008年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2008年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有 (  )。(增值税率17%) A 第1行“(一)按适用税率征税货物及销售额”200万元 B 第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万元 C 第11行“销项税额”29.06万元 D 第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万元 E 第37行“本期入库查补税额”29.06万元 【正确答案】：B,C,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 税务机关查补的增值税额，属于少计收入的项目，在《增值税纳税申报表》中的填写为：第1行“(一)按适用税率征税货物及销售额” 170.94万元；第4行“纳税检查调整的销售额” 170.94万元；第11行“销项税额”29.06万元；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 29.06万元；第37行“本期入库查补税额”29.06万元。 第20题 《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有(  )。 A 纳税检查调增进项税额 B 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额 C 用于在建工程的进项税额 D 用于按简易征收办法征税货物的进项税额 E 本期未认证但已抵扣的进项税额 【正确答案】：B,C,D,E 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；未经认证已抵扣的进项税额。其中，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额在表二第18行中用负数表示。 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com