代理记账许可内部规范

XX有限公司代理记账业务内部规范遵守国家法律法规，符合财务会计制度，保护客户合法权益，保守客户商业秘密。一、从业人员职业道德规范　　（一）核算质量　　1．代理记账从业人员应当恪守与委托单位签定的"代理记账业务协议书"中的各项约定，在委托单位提供了必要条件的前提下，在规定的时间内按约定保质保量地完成代理记账业务。　　2．代理记账从业人员开展代理记账业务，应当对委托单位提供的原始凭证和其他资料进行审核，并按照国家统一会计制度的规定，依据审核后的原始凭证进行办理会计核算。代理记账从业人员应当对委托代理的会计核算的规范性和会计信息的真实性、完整性负责。　　（二）独立执业　　1．代理记账从业人员从事代理记账业务时，应当保持应有的独立性，在代理权限内，独立行使代理权，不受其他部门、单位和个人不合法的干预。　　2．代理记账从业人员应当具备正直、诚实的品质，公正地开展代理业务，不得偏袒或迁就委托单位。　　3．代理记账从业人员对委托单位示意其作不当的会计处理或提供不实的会计资料，以及委托单位其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝，并依法加以制止或向主管财政部门报告。　　（三）资料管理　　1．代理记账从业人员对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任，处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，并办理交接手续。对代理业务形成的会计平整、会计账册、财务会计报告等会计资料应按约定的时间提交委托单位，并办理交接验收手续。　　2．代理记账从业人员对其代理记账授权，任何情况下均不得对外提供和披露，不得用于与代理记账业务无关的目的，不得为自己或他人谋取不正当的利益。　　（四）专业水平　　1．代理记账从业人员应当熟悉国家法律、法规，具有一定的财务会计专业水平和实务操作能力。　　代理记账从业人员应当合理运用财务会计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不应擅自处理超出代理职责范围的事项。　　代理记账从业人员应认真解答委托单位提出的有关会计处理原则和具体业务处理方面的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。对于超出自身专业知识、技能或经验的问题，应向经验丰富的有关人员或具有相关职业知识的人员咨询。　　3.代理记账从业人员应当遵守财政部门有关会计人员继续教育和专业培训的规定，不断更新知识，提高专业技能水平，熟悉并掌握现行财务会计及相关法律法规。　　（五）业务承揽　　1．承办代理记账业务必须由代理记账机构统一受理，按本市有关部门规定的收费标准收取代理费用，并与委托单位签订"代理记账业务协议书"。代理记账从业人员不得以个人名义承揽业务或擅自收费。　　2．承接代理记账业务时，经办人员必须向委托单位说明代理的范围、代理责任、双方权利义务及收费标准等，不得以不正当的方式或手段招揽业务。　　（六）执业纪律　　1．代理记账从业人员不得同时在两个或两个以上代理记账机构从事代理记账业务，也不得在未经批准的机构中从事代理记账业务。代理记账公司从事代理记账业务的，其代理记账人员不得参与对同一委托单位提供经济鉴证服务。　　2．代理记账从业人员不得在委托单位或通过委托单位获取代理收费以外的任何利益。　　（七）违规责任　　代理记账从业人员在从事代理记账业务过程中，如有违反本规范的行为，由主管财政机关按照《会计法》及有关规定依法处理，并视情节轻重给予处罚。二、业务操作及会计核算流程（一）与委托人签订合同流程接受客户的委托（1）到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。（2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续（1）双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。（2）交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。（二）代理记账流程1、接受委托签订财务外包代理记账合同，确定服务项目及费用。2、接票（时间：每月1号-15号）■届时客户将当月做账票据送到该公司，或该公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做账票据，并对票据进行初步整理。■对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计账户，建立会计核算体系；根据客户提供的合法原始凭证（指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等）编制会计分录；记账及结账；编制会计报表。3、做账（时间：每月1号-15号）■记账会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核算、账务处理，税款计算。■审核会计对记账会计做账结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对、并对客户账务问题的隐患给予准确评估。在所有账务审核无误后填制税务纳税申报表，税收缴款书，并对纳税情况与客户沟通。为客户代理记账,并办理税务登记，减免税手续，一般税人申请手续、发票审批手续等。4、报税（时间：每月1号-15号）进行代理报税服务，按照财政和税务部门的要求编制和打印月度会计报表，主要包括“资产负债表”、“损益表”、“主要税金明细表”；“各种纳税申报表”。■外勤会计将审核会计填制的税收缴款书交到客户开户银行，划转税款。■外勤会计到国、地税税务所上门申报。■专人负责网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报。5、回访（时间：每月20号-30号）■由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作■及时反馈给客户税务最新的各项政策、通知。（三）归档流程1、去掉凭证中的金属物2、凭证以左上对齐为准　　3、填写会计凭证封面　　会计凭证封面应写明单位名称，年度、月份，本月共几册、本册是第几册，记账凭证的起讫编号、张数，并由会计主管、装订人分别签名或盖章。　　对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以按上述要求单独装订成册，加上封面封底，并在封面注明记账凭证日期、编号，存放在其他类会计档案中，同时在记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证名称和编号。　　4、装订　　5、填写会计凭证盒正面及侧面　　正面应写明单位名称，起止时间，本月共几册、本盒是第几册，记账凭证的起讫编号、张数、保管期限，由会计主管、立卷人分别签名或盖章，严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。侧面应写明哪年，几月共几册，本盒是第几册，记账凭证从第几号到第几号，保管期限，严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。（四）移交资料流程移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（2）各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。（3）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。（五）信息反馈流程1、客户信息反馈流程（1）专人与客户沟通联系，及时了解和解决客户的问题和需求，及时将信息反馈给经理。（2）经理及时将反馈的信息进行有效的处理。（3）对客户定期进行针对所反映的信息的解决是否满意回防。2、内部信息反馈流程（1）部门负责人对各政令、决议、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 等的下达要及时，非特殊情况，不得隔日。（2）各级人员对工作中遇到的问题要及时解决，难以解决的要及时想上级呈报。（3）交叉工作在存在问题解决意见产生分歧时应及时呈报上级。（4）各项流程、标准、功能的内外部体验测试要落实，并及时沟通、改进、（5）公司鼓励员工多提具有可操作性和心仪的合理化建议。（6）员工内部投诉要详实、可靠、中肯，不可主管臆断和恶意中伤。三、业务质量控制规范建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。建立分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的代理记账工作进行指导、监督和复核。督导人员是指对代理记账工作负有指导、监督和复核责任的各级人员，包括代理记账机构业务负责人、对代理记账项目负直接责任的项目负责人和负有督导责任的其他人员。各级督导人员应当根据代理记账业务人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度，并实施具体的监督和复核程序。对代理记账业务至少执行二级复核程序，一级复核由项目负责人实施，二级复核由相关督导人员实施。通过对业务人员的具体记账工作及时进行复核，以合理保证：（一）代理记账工作已按具体工作计划的要求进行；（二）代理记账工作的过程及结果已适当记录；（三）预定的委托目标已实现；（四）会计核算工作符合国家统一会计制度的规定；（五）会计档案按规定保管，并顺利交接。对业务质量承担的领导责任1、代理记账公司应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求代理记账公司主任会计师对质量控制制度承担最终责任。2、代理记账公司的领导层及其作出的示范对代理记账公司的内部文化有重大影响。代理记账公司各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（一）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定代理记账；（二）根据具体情况提供财税建议。3、代理记账公司的领导层应当树立质量至上的意识。代理记账公司应当通过下列措施实现质量控制的目标：（一）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；（二）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；（三）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。4、受代理记账公司主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。（二）客户关系和具体业务的接受与保持1、代理记账公司应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（二）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（三）能够遵守职业道德规范。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，代理记账公司应当根据具体情况获取本条前款第（一）项至第（三）项的信息。当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，代理记账公司应当记录问题如何得到解决。2、针对有关客户的诚信，代理记账公司应当考虑下列主要事项：（一）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（二）客户的经营性质；（三）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；（四）客户是否过分考虑将代理记账公司的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（七）变更代理记账公司的原因。3、代理记账公司可以通过下列途径，获取与客户诚信相关的信息：（一）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；（二）向代理记账公司其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；（三）从相关数据库中搜索客户的背景信息。4、在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，代理记账公司应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）代理记账公司人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）代理记账公司人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）代理记账公司是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）代理记账公司是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。5、在确定是否接受新业务时，代理记账公司还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，代理记账公司应当考虑接受该业务是否适当。6、在确定是否保持客户关系时，代理记账公司应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。7、如果代理记账公司在接受业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致代理记账公司拒绝该项业务，针对保持该项业务及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列内容：（一）适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求代理记账公司向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告；（二）解除该项业务约定，或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性。8、代理记账公司针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列要求：（一）与客户适当级别的管理层和治理层讨论代理记账公司根据有关事实和情况可能采取的适当行动；（二）如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，代理记账公司应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论；（三）考虑是否存在法律法规的规定，要求代理记账公司应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因；（四）记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。（三）人力资源1、代理记账公司应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使代理记账公司和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。2、代理记账公司制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题：（一）招聘；（二）业绩评价；（三）人员素质；（四）专业胜任能力；（五）职业发展；（六）晋升；（七）薪酬；（八）人员需求预测。3、代理记账公司应当制定招聘程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。4、代理记账公司可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：（一）职业教育；（二）职业发展，包括培训；（三）工作经验；（四）由经验更丰富的员工提供辅导。代理记账公司应当在人力资源政策和程序中强调对各级别人员进行继续培训的重要性，并提供必要的培训资源和帮助，以使人员能够发展和保持必要的素质和专业胜任能力。5、代理记账公司应当制定业绩评价、薪酬及晋升程序，对发展和保持专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员给予应有的肯定和奖励。业绩评价、薪酬及晋升程序应当强调：（一）使人员知晓代理记账公司对业绩和遵守职业道德规范的期望；（二）向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询；（三）帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不遵守代理记账公司的政策和程序可能招致惩戒。6、代理记账公司应当对每项业务委派至少一名项目负责人。代理记账公司应当制定政策和程序，明确下列要求：（一）将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员；（二）项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间；（三）清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。7、代理记账公司应当制定政策和程序，监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行职责。8、代理记账公司应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。9、代理记账公司应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，代理记账公司应当考虑员工是否具有下列方面的素质和专业胜任能力：（一）通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验；（二）掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定；（三）具有相关技术知识，包括信息技术知识；（四）熟悉客户所处的行业；（五）具有职业判断能力；（六）掌握代理记账公司质量控制政策和程序。（四）业务操作各环节的控制点第一节：指导、监督与复核代理记账公司应当制定政策和程序，以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。代理记账公司通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件针对的事项包括：（一）如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标；（二）保证适用的业务准则得以遵守的程序；（三）业务监督、员工培训和辅导的程序；（四）对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法；（五）对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录；（六）保证所有的政策和程序是合时宜的。第四十条项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。项目负责人对业务的监督包括：（一）追踪业务进程；（二）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的 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执行工作；（三）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；（四）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：（一）工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；（二）重大事项是否已提请进一步考虑；（三）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；（四）是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；（五）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；（六）获取的证据是否充分、适当；（七）业务程序的目标是否实现。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。第二节：咨询代理记账公司应当建立政策和程序，以合理保证：（一）就疑难问题或争议事项进行适当咨询；（二）可获取充分的资源进行适当咨询；（三）咨询的性质和范围得以记录；（四）咨询形成的结论得到记录和执行。咨询包括与代理记账公司内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。代理记账公司应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励代理记账公司人员就疑难问题或争议事项进行咨询。项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向代理记账公司内部或在适当情况下向代理记账公司外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询，并适当记录和执行咨询形成的结论。项目组在向代理记账公司内部或外部其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。需要向外部咨询的代理记账公司，可以利用其他代理记账公司、职业团体、监管机构或商业机构提供的咨询服务，但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可。咨询形成的记录应当完整详细，包括下列内容：（一）寻求咨询的事项；（二）咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。第三节：意见分歧代理记账公司应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能执行工作。（五）质量监控1、代理记账公司应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价代理记账公司的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查。对质量控制政策和程序遵守情况的监控旨在评价：（一）遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的情况；（二）质量控制制度设计是否适当，运行是否有效；（三）质量控制政策和程序应用是否得当，以便代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。2、对代理记账公司质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。代理记账公司可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。3、代理记账公司应当从下列方面对质量控制制度进行持续考虑和评价：（一）确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见；（二）与代理记账公司适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；（三）由代理记账公司适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正。对质量控制制度的持续考虑和评价还包括分析下列事项：（一）法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及代理记账公司的政策和程序如何适当反映这些变化；（二）有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；（三）职业发展，包括培训；（四）与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。4、代理记账公司应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排，取决于下列主要因素：（一）代理记账公司的规模；（二）分支机构的数量及分布；（三）前期实施监控程序的结果；（四）人员和分支机构的权限；（五）代理记账公司业务和组织结构的性质及复杂程度；（六）与特定客户和业务相关的风险。5、代理记账公司在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。在确定检查的范围时，代理记账公司可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。6、小型代理记账公司可以利用具有适当资格的外部人员或其他代理记账公司执行业务检查及其他监控程序。7、代理记账公司应当评价实施监控程序发现的缺陷的影响，并确定这些缺陷属于下列哪种情况：（一）该缺陷并不必然表明质量控制制度不足以合理保证代理记账公司遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定，以及代理记账公司和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；（二）该缺陷是系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷。8、代理记账公司应当将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施，告知相关项目负责人及其他适当人员。9、代理记账公司在评价各种缺陷后，应当提出下列改进措施：（一）采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施；（二）将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员；（三）改进质量控制政策和程序；（四）对违反代理记账公司政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。10、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，代理记账公司应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，代理记账公司应当考虑征询法律意见。12、代理记账公司应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及代理记账公司内部的其他适当人员，以使代理记账公司及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。传达的信息应当包括：（一）已实施的监控程序；（二）实施监控程序得出的结论；（三）系统性的、重复出现的或其他重大的缺陷及其整改措施。第八十四条向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。13、代理记账公司应当适当记录下列监控事项：（一）制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序；（二）对监控程序实施情况的评价；（三）识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：（一）对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况；（二）质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；（三）质量控制政策和程序是否已得到适当遵守，以使代理记账公司和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。14、代理记账公司应当制定政策和程序，以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控：（一）已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定；（二）未能遵守代理记账公司质量控制制度。15、作为处理投诉和指控过程的一部分，代理记账公司应当设立投诉和指控渠道，以使代理记账公司人员能够没有顾虑地提出关心的问题。16、代理记账公司应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项，并对投诉和指控及其处理情况予以记录。代理记账公司应当委派不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时，聘请法律专家参与调查工作。小型代理记账公司可以利用具有适当资格的外部人员或其他代理记账公司进行调查。17、如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷，或者存在违反质量控制制度的情况，代理记账公司应当按照本准则的规定采取适当行动。四、业务档案管理办法档案立卷:会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：(一)会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。　　(二)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。(三)财务会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。;(四)其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。2、档案的归档：（一）、应当按照归档管理要求，将每月形成的财务档案整理立卷，装订成册，财务重要电子文档资料拷贝存储。（二）、当年形成的财务档案，应在次年企业所得税汇算清缴结束之日（5月31日）一个月内，将财务档案完整归档集中保管，任何人不得毁损或据为己有。3、会计档案保管：（一）、会计档案保管期，从会计年终了后的第一天算起。会计凭证类：（1）、原始凭证、记账凭证汇总凭证15年（2）、银行存款余额调节表和银行对账单15年会计账簿类：（1）、日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年（2）、明细账、总账、辅助账15年（3）、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年会计报表类：（1）、主要财务指标报表（包括文字分析）3年（2）、月、季度会计报表（包括文字分析）5年（3）、纳税申报表10年（4）、年度会计报表（包括文字分析）永久其他类：（1）、会计档案保管清册及销毁清册永久（2）、主要财务会计文件、合同、协议永久（3）、财务成本计划3年4、保管责任为实现我公司档案安全 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 化、规范化、科学化、确保档案的安全，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施方法》，结合本公司实际情况制定本、管理制度。采取切实可行的措施做好档案收集归档工作，做到及时、完整、准确。档案装具要符合国家标准、规范的要求、特殊载体的档案使用专门的档案装具。档案室要配备符合档案安全保管要求的防火器材。档案库房要安装防盗报警、铁门、防盗网等设施。档案库房要配有防虫、防霉等有害生物的药品。档案库房要配备降温、去湿、温湿度测试等设备。并定期检查消防器材，及时更换过期消防器材。档案库房要保持清洁、无灰尘，严禁将易燃、易爆及其他危险物品放入档案房内。档案库房门、架、柜要及时上锁，钥匙应指定专人负责保管。非档案管理人员不得擅自进入档案房。档案工作人员要遵守国家有关档案工作的保密规定，确保国家机密和档案安全。档案工作人员每月要对所保存的档案进行一次检查，并做好检查记录，发现问题及时汇报并采取相应的措施。每年年底要对档案室的档案进行一次全面的清点核查，做到账物（卷）相符。档案借阅利用要符合档案安全要求。5、查阅（1）、会计档案为本公司提供利用，原则上不得外借。如有特殊需要，须经公司负责人（会计主管）批准方可借阅。（2）、公司以外的部门借阅会计档案时，借阅人应持有所属单位正式介绍信，经被借阅单位会计主管人员和公司负责人批准后，方可办理借阅手续。（3）、财务部应建立借阅登记清册，所有借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。（4）、借阅会计档案人员不得在案卷中乱画、标记、不得拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件。如有特殊情况，须经本单位领导和财务主管批准后方能携带外出或复制原件。（5）、借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。（6）、所有内外部会计档案借阅，一律须被借阅单位财务部档案管理员全程陪同，借阅地点仅限本单位档案或财务部。6、会计工作交接制度（1）.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。（2）本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。（3）.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（4）.会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。②尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。④编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。（5）.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。7、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（2）各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。（3）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。8、会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。9、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。10、接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。11、移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料的合法性、真实性承担法律责任。12、电脑记账操作管理制度（1）.会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特殊确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。（2）.财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立即与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的正确性。（3）.次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开啟和关闭应严格按规定程序进行。（4）.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限,对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；（5）.预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；（6）.操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；（7）.根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；（8）.保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；（9）.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份；（10）.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；（11）.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；（12).健全必要的防治计算机病毒的措施。五、财务会计管理制度内容（一）资产管理1、资产包括货币资金、应收款项、实物资产、对外投资、无形资产等。资产管理是财务管理的重要内容。2、公司的资产按以下分工确定管理责任部门，由财务部进行统一核算并对其他部门的资产管理工作履行会计监督职责。a、货币资金、应收款项、其他流动资产由财务管理中心负责管理。b、长期股权投资、在建工程由运营中心负责管理。c、固定资产等实物资产由行政人事中心负责管理。d、商标、土地使用权等无形资产由法务中心负责管理。3、公司资产管理部门负责建立健全相关资产的管理制度，经总经办公会审议通过后执行。成员公司根据资产管理制度和经营特点建立健全所在公司的资产管理办法，规范资产管理行为，依法管理和经营公司资产，保证公司资产的安全和完整，促进资产的保值增值。（二）成本费用控制4、公司通过预算管理对成本费用进行控制，财务部门根据历史成本费用数据、同行业数据以及年度经营考核目标，合理编制成本费用开支预算，通过预算、核算、控制、分析和考核实现成本费用控制目标。5、公司应制定本公司成本控制制度，明确成本控制要求和审批支付程序；各成员公司财务部根据公司总部《费用报销管理制度》制定所在公司的费用报销管理规定，明确主要费用项目的开支标准和审批流程。6、公司财务部应严格执行成本控制制度和费用报销管理规定中的成本费用开支范围和标准，不得随意改变成本费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。财务部要重点控制未列入预算或超预算开支的成本费用，严格按照成本费用控制管理制度的规定程序办理审批手续。7、捐赠性支出必须根据授权经公司总经办公会或董事会批准后方可实施。8、财务部门应实时监控成本费用开支情况，对可能偏离预算的开支项目提出警示；并将成本费用开支情况作为财务分析报告的重点内容进行分析。9、公司应根据考核目标将成本费用开支分解到相关责任部门，通过建立成本费用考核制度，对相应的成本责任主体进行考核和奖惩，促进各责任部门合理控制成本费用开支。（三）收益分配管理10、公司应按照公司法及本公司章程的规定进行收益分配。11、公司应当在公司聘请的会计师事务所出具财务报表审计报告后，方可按审计结果进行收益分配。12、拟进行收益分配的公司在拟定收益分配预案时，应保证实施收益分配后的留存现金能够满足本公司持续经营和长期发展的需要。13、公司股东已经占用或因或有事项导致很可能占用公司资金时，应当暂缓支付该股东金额相当的应分配利润。（四）财务监督14、财务监督主要包括财务分析制度和财务检查制度。公司应当进一步强化对各类子公司的财务监督管理。通过分析和检查，了解各类子公司执行国家政策和内部制度情况，及时发现存在问题。15、内部信息反馈和预警纠错机制，促进公司提高整体管理水平。（五）执行的会计制度本公司执行企业会计准则。（六）会计科目名称和编号会计科目使用说明类别名称核算内容资产类库存现金通常指存放于企业财会部门，由出纳员经管的货币银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项，包括支票/汇兑/托收承付其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括代购货单位垫付的包装费和运杂费。 预付账款  企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目应收票据   企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应收股利   企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润  应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而应收取的利息。其他应收款   企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他单位和个人应收及暂付款项。包括企业财产因受意外而向有关保险公司收取的赔款、预支差旅费应收的出租包装物的租金、应收租入包装物的押金、应收取为职工垫付的各种款项。坏账准备   企业应收款项的坏账准备材料采购   企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。在途物资   企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。原材料   。企业库存的各种材料、包括原材料、主要材料、外购半成品、修理备用件等 材料成本差异   企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。发出商品   企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本周转材料   是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值，但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料。库存商品   企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。存货跌价准备   企业存货的跌价准备持有至到期投资   企业以购买债券形式的投资，企业不准备在一年内变现，持有至到期的投资的价值。长期股权投资   企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。长期应收款   融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动而产生的应收款项。固定资产    企业持有的固定资产原价。 累计折旧  属于固定资产的调整科目，核算企业固定资产由于磨损而减少的价值。在建工程   企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。工程物资   企业为在建工程准备的各种物资的成本。固定资产清理   企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。无形资产   企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销   企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。长期待摊费用   企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。待处理财产损溢   企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。负债类短期借款   企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。应付票据   企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付账款   企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。预收账款   企业按照合同规定预收的款项。应付职工薪酬   企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、”等进行明细核算应交税费   企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。应付利息    企业按照合同约定应支付的利息。应付股利   企业分配的现金股利或利润。其他应付款   企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。长期借款      企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。应付债券  企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。长期应付款   企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。所有者权益类实收资本   企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。资本公积   企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 盈余公积   企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、法定公益金任意盈余公积本年利润   企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。利润分配   企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。成本类生产成本    企业为进行生产所发生的各项直接支出，直接计入产品和劳务的生产成本。制造费用     企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。劳务成本    企业对外提供劳务发生的成本损益类主营业务收入   企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。其他业务收入   企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如材料销售/包装物、无形资产、固定资产出租的租金收入/运输业务收入等。投资收益   企业确认的投资收益或投资损失。营业外收入   与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括资产盘盈/处置固定资产净收益/罚没收入等主营业务成本     企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出包括：销售材料的成本/出租固定资产折旧/出租无形资产摊销额/出租包装物的成本或摊销额。营业税金及附加  企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用   企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费固定资产修理费。管理费用    企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究经费、排污费、董事会成员津贴、董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费同、物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和行管部门发生的固定资产修理费。财务费用    企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。营业外支出   与企业生产生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。所得税费用是根据企业所得额的一定比例上交的一种税金。资产减值损失   企业计提各项资产减值准备所形成的损失。以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。（八）会计报表格式资产负债表编制单位：单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：　　流动负债：　　货币资金　　短期借款　　交易性金融资产　　交易性金融负债　　应收票据　　应付票据　　应收账款　　应付账款　　预付款项　　预收款项　　应收利息　　应付职工薪酬　　应收股利　　应交税费　　其他应收款　　应付利息　　存货　　应付股利　　一年内到期的非流动资产　　其他应付款　　其他流动资产　　一年内到期的非流动负债　　　　　其他流动负债　　流动资产合计--流动负债合计--非流动资产：　　非流动负债：　　可供出售金融资产　　长期借款　　持有至到期投资　　应付债券　　长期应收款　　长期应付款　　长期股权投资　　专项应付款　　投资性房地产　　预计负债　　固定资产　　递延所得税负债　　减：累计折旧　　其他非流动负债　　固定资产净值　　非流动负债合计--减：固定资产减值准备　　负债合计--固定资产净额　　　　　在建工程　　所有者权益（或股东权益）：　　工程物资　　实收资本（或股本）　　固定资产清理　　资本公积　　生产性生物资产　　减：库存股　　无形资产　　专项储备　　无形资产　　盈余公积　　商誉　　未分配利润　　长期待摊费用　　所有者权益（或股东权益）合计　　递延所得税资产　　　　　其他非流动资产　　　　　非流动资产合计--　　　资产总计--负债和所有者权益（或股东权益）合计--利润表会计02表编制单位：单位：元项目本月数本年数一、营业收入　　减：营业成本　　营业税金及附加　　销售费用　　管理费用　　财务费用　　资产减值损失　　加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）　　投资收益（损失以“-”号填列）　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益　　二、营业利润（亏损以“-”号填列）--加：营业外收入　　减：营业外支出　　其中：非流动资产处置损失　　三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）--减：所得税费用　　四、净利润（净亏损以“-”号填列）--五、每股收益：　　（一）基本每股收益　　（二）稀释每股收益　　六、其他综合收益　　七、综合收益总额--现金流量表纳税人识别号：会小企03表纳税人名称：年月　　单位：元项目行次本年累计金额本月金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3支付的职工薪酬4支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金8取得投资收益收到的现金9处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额10短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金11购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金12投资活动产生的现金流量净额13三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金14吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本金支付的现金16偿还借款利息支付的现金17分配利润支付的现金18筹资活动产生的现金流量净额19四、现金净增加额20加：期初现金余额21五、期末现金余额22（九）会计报表编制说明及会计报表附注等项内容（一）资产负债表有关项目的列示说明　　1.“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。　　2.“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收账款”、“预付款项”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业期末持有的相应资产的账面余额扣减累计折旧（折耗）、累计摊销、累计减值准备后的账面价值。　　3.“存货”项目还反映建造承包商的“ 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 ”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额。　　企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。　　“一年内到期的非流动资产”项目，反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于1年内到期或摊销完毕的部分。　　“其他非流动资产”项目，反映企业期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等。　　融资租赁出租方、以及分期收款销售且实质上具有融资性质的“长期应收款”　　项目，反映扣减相应的“未实现融资收益”后的净额（折现值）。　　有公益性生物资产的企业，应增设“公益性生物资产”项目，列在“生产性生物资产”项目之后。　　4.“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收款项”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“其他流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“预计负债”等项目，通常反映企业期末尚未偿还的各项负债的账面余额。　　5.“应付账款”项目还反映建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额的差额。　　企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。　　“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。　　“其他流动负债”项目，