内部审计案例复习 PPT课件

《内部审计具体准则第1号——审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 》案例思考 案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。对本项目的审计，审计处李处长介绍装备厂审计组依据项目审计计划编制了如下审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 （部分）：《内部审计具体准则第1号——审计计划》案例思考 案例介绍（续）：1、被审计的单位名称：……2、审计依据：根据总公司2005年度重点审计项目计划以及关于实行审计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的要求3、审计目的：对企业的主要负责人的个人素质进行审计和评价；对企业的财务状况进行审计监督和评价。4、审计方法……5、审计内容……6、审计组人员及分工7、审计要求《内部审计具体准则第1号——审计计划》案例思考 问题思考：1、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是否合规？2、三泰公司装备厂审计组的审计目的是否正确？3、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素是否齐全？ 《内部审计具体准则第1号——审计计划》案例思考 案例 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 与解答：1、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是审计项目计划，这是符合计划准则的要求的。审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。审计方案是由项目负责人依据项目审计计划制定的。《内部审计具体准则第1号——审计计划》案例思考 案例分析与解答（续）：2、三泰公司装备厂审计组的审计目的不够准确。正确的审计目的应该是对企业的主要负责人的个人素质及其经营业绩进行审计和评价；对企业的财务状况、经营管理及其内控制度进行审计监督和评价。《内部审计具体准则第1号——审计计划》案例思考 案例分析与解答（续）：3、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素不齐全。根据审计计划准则规定，审计方案的内容应包括具体的审计目的、具体的审计方法和程序、预定的执行人及执行日期等。三泰公司装备厂审计组编制的审计方案内容中缺乏审计的步骤及时间安排。《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。审计室李处长认为审计工作主要是收集证据的工作。对本项目的审计，李处长介绍装备厂审计组的审计人员采用审核、观察、计算等方法获取的审计证据归了三大本，主要包括：《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 案例介绍（续）：1、三泰装备厂的组织结构图2、三泰装备厂生产经营情况表3、三泰装备厂财务报表4、未决诉讼及或有损失情况表5、近三年对外投资的主要事项表6、审计计划书7、审计方案8、审计人员编制的审计底稿等《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 问题思考：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是否全对？2、从三泰公司装备厂审计组取去的审计证据看，审计证据与审计工作底稿是否是一回事？3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是否正确？《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 案例分析与解答：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是不全对的。三泰公司装备厂的组织结构图、生产经营情况表、财务报表、未决诉讼几或有损失情况表、近三年对外投资的主要事项表等可作为审计证据，但审计计划书、审计方案则是审计工作底稿的一部分，不是审计证据。《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 案例分析与解答（续）：2、从三泰公司装备厂审计人员获取的审计证据看，实践中审计人员把审计证据与审计工作底稿没有分开，而审计证据与审计工作底稿不是一回事。审计证据是内部审计人员在审计过程中取得的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据。审计证据的收集和评价是内部审计活动重要组成部分，审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ，是联系审计证据和审计结论的桥梁。《内部审计具体准则第3号——审计证据》案例思考 案例分析与解答（续）：3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是正确的。根据审计证据准则的规定，内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。分析性复核案例分析 案例一 案例介绍:三泰公司审计室李处长在根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂的审计调查中，对三泰装备厂提供的会计资料执行了分析性复核，经分析发现三泰装备厂2004年度销售收入、客户量、库存及毛利等数据中存在以下关系：(1)销售收入保持不变；（2）客户量没有发生变化；（3）库存明显增加；（4）毛利明显增加。分析性复核案例分析 案例一 案例介绍(续):三泰公司审计室李处长认为上述变动存在异常，据此向三泰装备厂管理层进行询问，要求其对毛利变化的原因进行解释。三泰装备厂对此出具书面说明，其陈述内容包括以下三个方面：（1）公司开发了一种新的更有效率的生产流程；（2）单位销售价格提高了；（3）存货被高估。分析性复核案例分析 案例一 问题思考:(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是否必要？(2)三泰装备厂的三条解释如果全部是真实的，请判断哪一项或几项是合理的，并阐述理由。分析性复核案例分析 案例一 案例分析:(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是必要的。当分析性复核确认存在意外的结果或关系时，内部审计人员应检查和评估这样的结果关系。检查和评估的结果应包括询问管理部门、应用其他审计程序来验证审计证据等，直到内部审计人员获得满意、充分的解释为止。在本案例中会计报表项目存在应变动而未变动的意外事项，即在收入不变、客户不变、库存增加的情况下毛利反而明显增加的异常变动与差异。分析性复核案例分析 案例一 案例分析(续):(2)三泰装备厂的三条陈述如果全部是真实的，那么其对毛利变化的影响都可以理解为合理的。理由如下：1．开发新的、更有效率的生产流程可以降低单位生产成本，增加销售利润，从而使毛利增加。2．销售价格上涨，导致毛利增加。3．存货被高估，说明结转的销售成本减少，从而增加了销售利润，进而增加了毛利。分析性复核案例分析 案例二 案例介绍:三泰公司审计室李处长组织全体审计人员对《分析性复核准则》进行了学习，并召开座谈会对分析性准则所规定的内容进行讨论。讨论会上，部分审计人员认为分析性复核是：（1）评估审计结论的直接证据；（2）涉及像应收账款函证这样的程序；（3）可以为完整性结论提供更有用的审计证据。分析性复核案例分析 案例二 问题思考:三泰公司审计室部分审计人员对分析性复核的三项观点是否正确？请对上述观点进行判断并阐述理由。分析性复核案例分析 案例二 案例分析:1．不正确。分析性复核与审计结论虽然具有相关性，但分析性复核不是直接证据，不可通过直接测试某交易来收集该证据。《分析性复核准则》第六条规定：“分析性复核所获取的审计证据主要为间接证据，内部审计人员不能仅依赖分析性复核结果得出审计结论。”2．不正确。分析性复核涉及的是对数据间相关关系的比较分析，而函证则完全属于详细的测试。分析性复核案例分析 案例二 案例分析(续):3．正确。分析性复核通常包括概括和比较数据以发现变化趋势和其他重要关系，使用方法简单、多样，使用时需要作出各种职业判断，重点集中在所有记录金额的合理性方面，即为应该记录的所有交易和账户是否包括在内提供证据，为完整性提供最有用的证据。审计抽样案例思考案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，并确定对本审计项目审计采用抽样审计的方法。（1）审计室李处长明确指出：并非所有的审计程序都适用抽样。（2）三泰装备厂2004年度的销售业务由1000笔销售业务组成，每笔销售业务对应一张发票。抽取20张发票。（3）三泰装备厂有500个某材料明细账，其账面价值总额为486500元。三泰公司审计室审计人员随机抽取了80个该明细账作为样本审查，发现这些样本的总账面价值为6200元，正确值为5650元，设定所要求的可靠程度为96%，精确限度为±4860元。审计抽样案例思考案例介绍（续）：（4）在对三泰公司装备厂销售业务的内部控制测试中，审计人员要对销售发票的数量、单价和金额的计算正确性进行测试。如果全年共开出发票10000张，则总体为10000张发票。审计要求的可信赖程度为95%，可容忍误差为3%，预期总体误差率为0.25%。（5）审计室确定对其所属的三泰装备厂内部控制测试的审查采用属性抽样审计的方法。审计抽样案例思考问题思考：（1）李处长关于并非所有的审计程序都适用抽样的说法是否正确？你认为哪些审计程序不适用抽样？（2）试确定三泰装备厂2004年度的销售业务抽样审计的总体、总体规模、抽样单位、样本量。（3）试分别采用单位平均估计抽样法、比率估计抽样法、差额估计抽样法推断总体值。（4）试用固定样本量抽样法确定对销售业务的内控测试的样本量。若对样本的实际检查结果发现1张或2张发票计算有误，应如何评价该抽样结果？（5）三泰公司审计室对三泰装备厂内部控制测试的审查采用属性抽样审计的方法是否正确？属性抽样法的适用范围是什么？审计抽样案例思考案例分析：（1）李处长关于并非所有的审计程序都适用抽样的说法是正确的。不适用审计抽样的程序有：①询问和观察②分析性复核③总体需要详细审计的程序④不准备进行测试的交易或账户。（2）审计的总体是全年销售业务；总体规模为1000；抽样单位为每张发票；样本量为20。（3）单位平均估计法总体估计总值=样本均值*总体个数=5650/80*500=35312.5审计抽样案例思考案例分析（续）：（3）比率估计法估计的总体实际价值=总体账面价值*比率=486500*（5650/6200）=443342.74估计总体差额=486500-443342.74=43157.26差额估计法估计的总体差额=平均差额*总体项目个数=（6200-5650）/80*500=3437.5估计总体总值=486500-3437.5=483062.5审计抽样案例思考案例分析（续）：（4）查可信赖程度为95%的样本量确定表可得样本量为157张发票。若对157张发票的实际检查结果发现1张发票计算错误，则认为该项控制可以信赖；若为2张，则认为该项控制不可信赖。（5）三泰公司审计室对三泰装备厂内部控制测试的审查采用属性抽样的方法是正确的。属性抽样的适用范围一般是在预先选定符合性测试目标时利用该方法进行测试。内部控制审计案例思考案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂进行了内部审计。审计室李处长介绍：（1）在审计过程中，审计人员对装备厂内部控制制度的健全及执行情况进行了符合性测试，因此，可以认为对装备厂的审计就是内部控制审计。（2）审计人员对装备厂内部控制情况分别采用了文字叙述法、调查问卷法和流程图法（3）审计人员对装备厂进行内部审计后，发现内部控制和管理方面存在的问题有：内部控制审计案例思考案例介绍（续）：①库外产成品的管理存在严重缺陷；②销售费用率过高；③技术人员不当兼职；④财务管理方面存在不足问题思考：1、三泰公司审计室对装备厂的审计是否属于内部控制审计？2、三泰公司审计室审计人员对装备厂内部控制描述所采用的方法是否得当？试对这几种方法作出评价。3、三泰公司审计室审计人员对装备厂内部控制审计的深度如何？内部控制审计案例思考案例分析：1、三泰公司审计室对装备厂的审计不属于内部控制审计的范畴。内部控制审计准则没有对内部控制审计的概念作出界定。内部控制审计是审计人员采用独立的审计程序对被审计单位内部控制建立健全和执行情况进行的审计，并仅就内部控制情况出具审计报告。实践中，人们经常把内部控制的符合性测试与内部控制审计等同。内部控制审计案例思考案例分析（续）：2、三泰公司审计室审计人员对装备厂内部控制审计所采用的描述方法是得当的。3、从三泰公司审计室审计人员对装备厂内部控制方面审计所披露的问题看，深度是不够的。《内部控制审计准则》第五条指出：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。”这里的内部控制是一个广义的概念，不仅仅是财务报表审计时所使用的局限于与财务信息有关的内部控制，而是涉及组织活动的各个方面。风险管理审计案例分析 案例介绍1、三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂进行了内部风险管理审计。审计室李处长认为风险管理审计包括内部控制审计，应重点对三泰装备厂职能部门的风险管理进行审查与评价。2、李处长认为风险管理审计应只关注三泰装备厂的内部风险，并要注意分析以下因素（1）国家法律、法规及政策的变化（2）经济环境的变化（3）科技的快速发展（4）行业竞争、资源及市场变化（5）自然灾害及意外损失（6）其他风险管理审计案例分析 问题思考：1、三泰公司审计室李处长关于风险管理审计包括内部控制审计的说法是否欠妥？只对三泰装备厂职能部门的风险管理进行审查与评价的要求是否正确？2、三泰公司审计室李处长关于风险管理审计应只关注三泰装备厂的内部审计风险的说法是否正确？他要求内部审计人员要注意分析的因素是否合适？风险管理审计案例分析 案例分析：1、三泰公司审计室李处长关于风险管理审计包括内部控制审计的说法是欠妥的。《风险管理审计准则》第四条规定：风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。这明确表明了内部审计人员对风险管理的审查与评价是内部控制审计的基本内容之一。只对三泰装备厂职能部门的风险管理进行审查与评价的要求是不对的。《风险管理审计准则》第八条规定：风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查和评价，也可对职能部门风险管理进行审查和评价。风险管理审计案例分析 案例分析（续）：2、三泰公司审计室李处长关于风险管理审计应只关注三泰装备厂的内部审计风险的说法是不正确的。《风险管理审计准则》第九条规定：内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风险识别过程进行审查与评价，重点关注组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。他要求内部审计人员要注意分析的因素是不合适的。《风险管理审计准则》第十一条规定：内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素：风险管理审计案例分析 案例分析（续）：（1）组织治理结构的缺陷（2）组织经营活动的特点（3）组织资产的性质以及资产管理的局限性（4）组织信息系统的故障或中断（5）组织人员的道德品质、业务素质未达到要求（6）其他