第六章固定资产案例
为了给2008年产品的生产创造更好的条件,以利于生产
计划
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的圆满完成,诚信公司于2007年12月初对公司的固定资产顺利地进行了多项工作。这些工作包括如下几个方面:
对一台加工设备进行大修理,12月底完成,实际发生大修理费26 000元,用银行存款支付。
以一辆卡车与大华公司的一台精加工设备进行交换。卡车的原始价值为350 000元,已提折旧80 000元,已计提减值准备6 000元,对方的补价款10 00。元,卡车的公允价值为288 000元,另外支付的费用600元。为了使该设备更好地发挥作用,公司在设备进行安装前刘其进行了改良,实际发生支出75 600元,安装时发生安装支出980元,上述两项款项均以银行存款支付.将一台设备上的附属独立装置拆卸下来,进行报废处理,同时又买一个新的装置并安装在该台固定资产上。该设备的原始价值240 000元,已提折旧85 000元,被拆卸装置的成本为7 200元,企业购买新装置时支付款项8 190元为腾出一定的空间,以安装新的设备,公司将1台四成新的设备出售。该设备原始价值为38 000元,已提折旧14 100元,出售所得价款23 400元已存人银行。为提高工作效率,公司将一合已提足折旧但尚可使用的设备转人报废清理。报废设备的原始价值为62 000元,已计提折旧59 520元。报废时发生清理费用300元,残值收人450元(残料)一台数控机床由于使用性能有些下降,公司决定对其重新安装。该台机床的原始价值为320 000元,已提折旧108 800元,初始安装成本为9 000元。安装完毕后,共发生新的安装成本为9 600元。
年末时,诚信公司经考核认定,一项固定资产由于实体发生损坏导致其可收回金额大大降低。经计算可收回金额为83 000元,该项固定资产账面净值为112 000元,已计提减值准备6 000元;一台设备由于性能问
题
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,如果再使用会产生大量的不合格产品,因此转为不使用状态,该设备原始价值为工27 000元,已提折旧94 000元。
根据上述资料,完成以下要求:
1.上述支出业务中,哪些是属于资本性支出业务?为什么?构成公司资本性支出金额合计是多少?
2.各项支出业务对公司固定资产原始价值的影响金额是多少?
3.上述支出业务对公司最终损益的影响金额是多少?
4.编制各项经济业务正确的会计分录。
案例分析:
1.本案例中的固定资产支出业务属于资本性支出的业务包括,交换的卡车业务、固定资产的改良业务、安装附属独立装置业务以及固定资产的重新安装业务。
1
交换的卡车业务本身就是增加公司的固定资产,因此按照规定的计算方法确定的应计人固定资产价值的资产支出就是按照资本化的要求来进行处理的;固定资产的改良业务对固定资产质量一般都会有较大的改进或显著提高,而且本案例中此项业务支出金额也比较大,因此应将改良支出作为资本性支出,增加有关固定资产的价值;安装附属独立装置业务属于固定资产的资产单元换新业务,资产单元具有相对独立性并具有可单独辨认其成本的特点,通过资产单元换新可以恢复固定资产的质量,所以将其作为资本性支出业务;对固定资产的重新安装是为了创造新的生产环境和提高流水作业的合理性,可以起到改善生产组织、提高生产效率、充分发挥资产潜力、降低产品成本的作用,因此会计上同样把固定资产的重新安装业务作为固定资产的资本化支出业务,重新安装的支出应予以资本化,计人固定资产的价值。
资本性支出金额合计=355 180+8 190+9 600=372 970(元)
2.固定资产原始价值的影响金额
=-350 000+355 180-7 200+8 190-38 000-62 000-9 000+9 600
=-93 230(元)
3.公司损益的影响金额=-26000+24000-4650-3900-2350-5940-56000=-74840
(元)
4.(1)借:制造费用26000
贷:银行存款26000
(2)注销固定资产
借:固定资产清理26400
累计折旧80000
固定资产减值准备6000
贷:固定资产350000
收到补价款:
借:固定资产清理10000
贷:银行存款10000
支付相关费用:
借:固定资产清理600
贷:银行存款600
换入固定资产:
借:在建工程278600
贷:固定资产清理254600
营业外收入——非货币性资产交换利得24000
改良支出:
借:在建工程75600
贷:银行存款75600
安装成本:
借:在建工程980
贷:银行存款980
结转固定资产成本:
借:固定资产355180
贷:在建工程355180
(3)注销拆卸装置:
累计折旧=(7200/240000)×85000=2550(元)
借:累计折旧2550
管理费用4650
贷:固定资产7200
安装新装置:
借:固定资产8190
贷:银行存款8190
(4)注销报废的固定资产:
借:固定资产清理23900
累计折旧14100
贷:固定资产38000
出售固定资产:
不含税价=23400/(1+17%)=20000(元)
应交增值税=20000×17%=3400(元)
借:银行存款23400
贷:固定资产清理20000 应交税费——应交增值税(销项税额)3400 结转净损失:
借:营业外支出3900
贷:固定资产清理3900
(5)注销报废固定资产:
借:固定资产清理2480
累计折旧59520
贷:固定资产62000
清理费用:
借:固定资产清理300
贷:银行存款300
残料入库:
借:原材料450
贷:固定资产清理450
结转净损失:
借:营业外支出2350
贷:固定资产清理2350
(6)注销初始安装成本:
累计折旧=(9000/320000)×108800=3060(元)
借:累计折旧3060
管理费用5940
贷:固定资产9000
新的安装成本:
借:固定资产9600
贷:银行存款9600
(7)应计提减值准备=(112000-6000-83000)+(127000-94000)=56000(元)借:资产减值损失56000
贷:固定资产减值准备56000
浙公网安备 33021202002483