第5章会计账簿*5.1会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地
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各项经济业务。*2.会计账簿的意义3.会计账簿的设置原则●满足需要●组织严密●精简灵便●结合实际*4.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。*②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。*2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。*（2）会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活页账。3）卡片式账簿——卡片账。*5.2账簿的格式与登记
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1.序时账簿的格式与登记方法（1）特种日记账的格式与登记方法1）现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。*2）三栏式银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。*（2）普通日记账的格式与登记方法1）两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。*2）分栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。*2.分类账簿的格式与登记方法（1）总分类账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。*（2）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式（总分类账）。①格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。*2）数量金额式。①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。※既提供价值指标，又提供实物指标。*3）多栏式。①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。**5.3账簿的登记
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与错账更正方法1.账簿的登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求——依据凭证记账。◆1）内容齐全准确◆2）做好登记标记*◆3）书写适当留格*◆4）使用蓝黑墨水◆5）红字限制使用▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录*◆6）账页连续登记*◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：*◆8）账页结转说明*2.错账的更正方法（1）错账的基本类型1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。*2）记账凭证错误引发账簿登记错误。*（2）错账的具体更正方法1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275更正方法为：*2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※借方科目应为“营业费用”。更正方法为：**②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500※分录中金额写多。更正方法为：*3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350※会计分录中金额写少。更正方法为：*5.4结账与对账1.结账（1）结账的含义◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。*（2）结账的内容与做法1）结账的内容◆结账时所要做的具体工作。*2）结账的方法●月结—每月末时进行的结账。*●年结—年末时进行的结账。*2.对账（1）对账的含义●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法*（3）错账的查找方法1）错账的原因主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。*总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。账户名称*2）错账的查找方法▲差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。*5.5账簿的更换与保管1.账簿的更换（1）账簿更换的含义◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。*（2）账簿更换的程序*2.账簿的保管（1）账簿平时管理的要求◆专人管理，保证安全；◆查阅复制，需经批准；◆除必要外，不得外带。*（2）旧账簿归档保管的要求●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。*
浙公网安备 33021202002483