应收应付账款

1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最正确的地方应收应付账款应收账款借方代表销售货物没收到的货款包括商品销售价格和税额，贷方表示收到购货单位支付的货款，余额在借方表示期末未收到的货款。应付账款借方表示购置商品支付的货款，贷方表示购置商品没有支付的货款，余额在贷方，表示期末没有支付的货款。应收账款是资产类，应付账款是负债类应收账款的借方和贷方以及余额各表示：借方表示应收的款项，是一项资产；贷方表示，此款已经收到，一般表示此项资产类削减。应付账款的借方和贷方以及余额各表示：借方表示应付的款项，是一项负债；贷方表示应当付的款项，但尚未支付，是负债的增加。应收账款是资产类科目，而应付账款是2、负债类。你可以再结合“预收账款”和“预付账款”一起考虑。应收账款是资产类，　借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项。应付账款是负债类，期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款，期末借方余额，反映预付的款项。应付账款的借方表示的是预付账款。应付账款的贷方表示的是你们应付未付的往来款。应付账款的贷方表示你欠了别人的钱没给；借方表示你给的钱多了，买东西应当给人家1万你给了1万2，那2千就是借方余额，也可以说了预付款了，下次买东西的时候冲销掉就可以了。应收账款百科名片应收账款〔Receivables〕应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位负担的税金、代3、购置方垫付的各种运杂费等[1]。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款确实认与收入确实认亲密相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购置单位所占用的资金。企业应准时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应实行措施，组织催收；对于的确无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理[1]。账户本账户结构为应收账款管理系统应收账款是借方科目应向购货单位收取的购置商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账预备而又收回的坏账损失；已贴现的4、承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购置商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项应收账款的本钱包括机会本钱、管理本钱和坏账本钱。编辑本段处理睬计科目及相应会计处理：在2021年制定的《企业会计准则》和自2021年开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”。⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包5、装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存状况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。⑵企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采纳递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。⑷本科目的主要账务处理。①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，根据实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。②企业6、代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账预备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账预备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科7、目，按应支付的相关税费和其他费用。⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。⑸本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;假如期末余额在贷方，反映企业预收的账款。一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业〔保险〕根据原保险合同预定应向投保人收取的保费，可将本科目设为1122应收保费科目，并根据投保人进行明细8、核算。企业〔金融〕应收的手续费和佣金，可将本科目改为“1124应收手续费及佣金”科目，并根据债务人进行明细核算。不包括各种非经营活动发生的应收款项。因销售商品、提供劳务等，采纳递延方式收取合同或吸引价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、企业发生的应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等，科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货方垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时做相反分录。四、企业与债务人进行债务重组，应当分债务重组的9、不同方式进行处理。1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权人已计提的坏账预备。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账预备。以下债务重组涉及重组债权减值预备的，应当比照此规定进行处理。2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目，按已计提的坏账借“坏账预备”。涉及增值税的，还应进行相应处理。3、将债权转为投资的，应按相应股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他10、费用，贷记“银行存款”“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”。4、以修改其他债务条件进行清偿的，应当修改其他债务条件后债权的公允价值。编辑本段范围应收账款的管理应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流淌资产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。编辑本段缘由应收账款造成缘由第一种：发生应收账款的缘由，主要有以下两种：第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要缘由。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争11、机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信誉。第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特殊是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的原因。结算手段越是落后，结12、算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承当由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信誉，也不是应收账款的主要内容。第二种造成企业应收账款居高不下的缘由可以从两个方面来归纳。一方面是由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素经常迫使企业不得不采纳赊销即发放信誉的方式去争取客户，扩大市场占有率，而许多企业又有意拖欠账款，市场信誉体制又不健全。另一方面是由于企业自身的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是阅历还是理论都十分缺乏。市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要缘由。而赊销本身是有13、风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的缘由。赊销的风险赊销事实上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营本钱加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险就越大。企业管理者唯有事先制定有效的爱护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是要对客户的信誉有肯定的把握。所以企业信誉管理是企业销售部门向客户发放信誉的唯一根据，评价客户信誉差的,企业应不对其进行赊销。编辑本段作用应收账款的作用是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有本钱的。1.增加销售的作用。商业竞争是应收账款产生的直接缘由。市场竞争激烈时，信誉销售是促14、进销售的一种重要方式。信誉销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在肯定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采纳信誉销售而持有应收账款。只有当市场经济进展到肯定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采纳信誉销售的方式。信誉销售方式能够吸引客户的缘由主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的状况下，客户总是盼望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，很多客户盼望保存一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的状况下，假如某家企业不采纳商业信誉销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会削减，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。2.削减存货的作用。在大部分15、状况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。①从财务角度看，应收账款和存货都属于流淌资产，但两者的性质是不同的。正常状况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有本钱相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。③从资信评级的角度看，存货的流淌性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流淌比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。编辑本段管理企业应收账款的管理包括建立应收账16、款核算方法、确定最正确应收账款的机会本钱、制定科学合理的信誉政策、严格赊销手续管理、实行敏捷营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。重视信誉调查对客户的信誉调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或依据银行提供的客户的信誉资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充分的抵押品或担保，以及生产经营等方面的状况，进而确定客户的信誉等级，作为确定是否向客户提供信誉的根据。掌握赊销额度掌握赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就依据客户的信誉等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必需将累计额严格掌握在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常掌握，企业要把已经确定的赊销额度17、记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额掌握的警戒点。合理的收款策略　应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客房违背信誉时，企业就应实行有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采纳法律手段，否则将失去该客户。除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账预备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。经销商能否严格履行赊销企业的信誉条件，取决于两个因素：其一，经销商的信誉品质；其二，客户现金的持有量与调剂度〔如现金用处的约束性，其他短期债务偿还18、对现金的要求等〕。假如客户的信誉品质良好，持有肯定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的。假如客户信誉品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。在对应收账款进行追踪分析的基础上，还要进行应收账款账龄分析。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察讨论应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小。反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账19、款及不同信誉品质的客户，企业就实行不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，对可能发生的坏账损失，需提前有所预备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征〔如企业必需用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等〕，这就确定了企业必需以应收账款收现程度作为一个必要的掌握 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，即应收账款收现率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比，是二者应当保持的最低比例。应收账款收现保证率指标反应既定会计期间20、逾期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必需通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。其意义在于：应收账款将来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必需的现金支付要求，特殊是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否到达了既定的掌握标准，假如发觉实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明缘由，实行相应措施，确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求。无论企业实行怎样严格的信誉政策，只要存在着商业信誉行为，坏账损失的发生都是不行避开的。一般来说，确定坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收21、款项。二是债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征说明无法收回。企业的应收账款只要符合上述任何一个条件，均可作为坏账损失处理。需要留意的是，当企业的应收账款根据第二个条件已经作为坏账损失后，并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。事实上，企业仍旧拥有继续收款的法定权利，企业与欠款人之间的债权债务关系不会因为企业已作坏账处理而解除。既然应收账款的坏账损失无法避开，因此，遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的预备制度，即提取坏账预备金就显得极为重要。对的确收不回的应收账款，在取得有关方面的证明并根据规定的程序批准后，列作坏账损失处理，因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款也列作坏账损失，冲减坏账预备22、金。应收账款的跟踪评价应收账款一旦形成，企业就必需考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应当常常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要准时了解赊销者的经营状况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。加强销售人员的回款管理销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 或拜见客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天肯定按时通知或前往拜见。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。定期对账，加强应收账款的催收力度要形成定期的对账制度，每隔三个月或半23、年就必需同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等缘由导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属有意拖欠，对有意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。掌握应收账款发生，降低企业资金风险在购销活动中，要尽可能地削减赊销业务。一般宁可实行降价销售，也不要选择大额的赊销，企业可选择：购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案。总之要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般状况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，假如发觉欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断实行措施，通知有关部门停止供货。计提24、减值预备，掌握企业风险本钱根据现行会计准则和会计制度的规定，企业依据谨慎性原则的要求，应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地估计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值预备和坏账损失，以便削减企业风险本钱。建立健全公司机构内部监掌握度完善的内部掌握制度是掌握坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ；建立货款和货款回笼责任制，可实行谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部掌握制度，25、努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后掌握程序。编辑本段损失应收账款管理制度应收账款的损失包括逾期应收账款的资金本钱，附加收账费用，坏账损失，这些直接的损失比较显而易见，另外还有一些间接的损失，比方，企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流淌资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为:：企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金,流转税是以销售为计算根据的企业必需按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必定会随着销售收入的增加而增加。所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现,而交纳所得税必需按26、时以现金支付。一旦应收账款无法准时收回时，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，借债就要承当利息费用；假如企业搞“三角债”，拖欠供应商货款的话，就无法取得购货的现金折扣，或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠，这样就会增加产品的本钱，在价格竞争时处于劣势。假如同一时间发生多起损失，超出了企业对应收账款损失最大的承受能力，企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产。编辑本段融资当企业有好的投资机会，此时却由于许多应收账款未能准时收回,没有足够的资金时，就可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径：1、应收账款证券化：企业可以依据自身的财务特点和财务支配的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产27、融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流淌性。特殊是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流淌性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。2、应收账款的抵借：在新实施的《物权法》条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，在动产担保制度方面取得了重大突破，有利于动产担保价值发挥，促进企业尤其是中小企业融资。应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵28、借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信誉地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场，间接融资也是困难重重，客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款。银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%。企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。3、托付专业机构：托付专业机构追讨或实行仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时，企业应当尽快与债务方商讨，必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应主动参加债权的申报以及追讨，切勿错过追逃的最正确时机。对于有能力付款却恶意拖欠的，企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以托付专业机29、构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然假如还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。4、在合同中商定全部权保存条款：依据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物全部权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的全部权，即使客户破产了，由于该货物的全部权仍旧属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。如何转移应收账款风险：当企业不情愿为某些应收账款承当风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参加到企业应收账款的处置中来，通过主动承当风险，参加企业所创价值的安排，只要有以下两种方式：应收账款的无追索权让售30、。就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，在不久的将来，我国将会出现一批特地从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。为特定的应收账款上保险。我国的保险业尚未开展这个业务，但是应当信任，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是假如有第三方情愿为其提高担保,承当连带责任的话,也应当考虑对其采纳赊销，一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。应收账款的出售：企业将特定应收账款出售给代理商、银行或其他经融机构，以取得相应的31、现金。出售后与应收账款有关的风险与酬劳全部转移给售货方。编辑本段问题1、防止应收账款长期挂账：企业赊销商品而产生的应收账款，本应准时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购置100万元的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后，确定向购货单位索取5万元使用费而延长收款，遂造成应收账款长期挂账，而5万元落入私人腰包。2、防止人为调整应收账款，掌握企业利润：在采纳备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以肯定比例与坏账预备科目贷方余款作比较之后计算提取，有32、些企业在不转变应收账款余额的状况下，实行人为提高或压低提取坏账预备百分比的手法，多提或少提坏账预备，以调整当期利润。采纳备抵法核算坏账损失的企业，为了调整盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采纳提高或压低计提坏账预备金的比率外，还实行调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账预备金。例如，某企业当年效益特别好，但企业领导为了给的任务打伏笔，便人为地虚增年未应收账款余额，多提取坏账预备金，多计管理费用；压低本年利润。相反，有些企业领导为了加官进爵，搞浮夸，虚减年末应收账款余额，少提取坏账预备金，少计管理费用，调高本年利润。3、防止利用应收账款，私设小金库：依据国家有关规定，企业间可以相互拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库33、”，并称为企业间拆借资金。如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并记作：借：应收账款--乙贷：应收账款--甲收取利息后不记收入，转入“小金库”。4、防止虚列应收账款，虚增销售收入：企业为了表达经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在批阅某企业商品销售利润明细表时，发觉该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍，通过具体审查，发觉该企业的一笔销售收入未结转本钱，且对应的应收账34、款账户名经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。5、应收账款的入账金额不实：在存在现金折扣状况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。依据我国会计制度的规定，只允许采纳总价法核算。但在实际工作中，可能出现按净价法入账的状况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。例如某家具商场在销售上实行的信誉政策为2/10、1/20、N/30，但其按净价法核算销售收入，这样就会少计收入，从而影响到利润的核算。应付账款百科名片应付账款是指因购置材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不35、一致而产生的负债。基本概念应付账款是企业〔金融〕应支付但尚未支付的手续费和佣金。是会计科目的一种，用以核算企业因购置材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。[1]编辑本段主要内容本科目核算企业因购置材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业〔金融〕应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202应付手续费”科目，并根据对方单位〔或个人〕进行明细核算。本科目应当根据不同的债权人进行明细核算。应付账款的主要账务处理〔一〕企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，依据有关凭证〔发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值〕，借记“材料选购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项36、税额〕”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额〔二〕接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，依据供应单位的发票账单，借记“生产本钱”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。〔三〕采纳售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本37、科目。购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。〔四〕企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷38、记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。3．以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。4．以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。〔五〕企业如有将应付账款划转出去或者的确无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款本科目期末余额也可以在借方，反映预付的款项。[2]编辑39、本段周转期应付账款周转期现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指将原材料转换成产成品并出售所需要的时间;应收账款周转期是指将应收账款转换为现金所需要的时间;应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。[3]编辑本段入账时间应付账款的入账时间应以与所购置物资全部权有关的风险和酬劳已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中应区分状况处理：1、在物资和发票账单同时到达的状况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库时发觉购入物资错、漏、破损等问题再行调账；2、在物资和40、发票账单未同时到达的状况下，由于应付账款需依据发票账单登记入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承当的债务，在实际工作中采纳在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的方法。因购置商品等而产生的应付账款，应设置“应付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。假如购人的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额确实定按发票上记载的应付金额的总值〔即不扣除折扣〕记账。在这种方法下。应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折41、扣冲减财务费用。编辑本段组成应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库状况，核对选购订单物料，计算选购单和发票的差异，查看指定发票的全部选购订单的入库状况，列出指定发票的有关支票付出状况和指定供应商的全部发票和发票调整状况。2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信誉状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。3:支票管理------可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。4：帐龄分析------可以依据指定的过期天数和将来天数计算帐龄，也可以42、根据帐龄列出应付款的余额。[4]编辑本段核算应付账款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。应付账款是由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款的核算内容。1、应付账款核算使用的主要科目为了总括地反映和监督企业应付账款的发生及偿还状况，应设置“应付账款”科目。该科目的贷方登记企业购置材料、物资及接受劳务供应的应付但尚未付的款项；借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额表示尚未支付的应付款项。该科目应根据供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。2、应付账款主要的账务处理公司购入材料、商品等验收入库43、，但货款尚未支付，依据有关凭证〔发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值〕，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金－－应交增值税〔进项税额〕”等科目，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付但尚未支付的款项，应依据供应单位的发票账单，借记“制造费用”、“管理费用”等有关本钱费用科目，贷记“应付账款”科目；企业偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业开出、承兑商业汇票抵付购货款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。企业的应付账款，因对方单位发生变故的确无法支付时，报经有关部门批准后，可视同企业经营业务以外的一项额外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。编辑本段对账在对账44、前，财务部门会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善。首先审核对账手续，是否经过有权人士的签批，其次审核如下内容：1、对于只提供余额无明细账目的对账资料，不予对账。供应商必需提供最终一次对账以来的全部账目资料；以前从未进行过对账的，必需提供自双方开始业务往来以后的全部账目资料。对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的，同样应根据上述原则办理。2、对于供应商直接根据其销售部门往来资料而非财务部门账目提供对账资料的，不予对账。双方核对的账目主要应是财务账目，供应商销售部门账目可能与其财务部门账目不符，对账基数存在问题，会给以后的双方清算带来不必要的麻烦，因为最终清算以双方财务账目为准。3、对于多年无业45、务往来的供应商前来对账，即使经过企业有权人士签批，供应商的对账资料也必需加盖供应商公章〔或财务专用章〕，或者提供加盖公章的介绍信，否则不予对账。4、对于对账手续和账目资料齐全的供应商，应准时对账并出具对账单。5、有些供应商属于小企业或个体工商户，账目资料并不齐全，很可能缺失以前年度的账目资料，应分状况进行处理：〔1〕假如今后双方继续合作，那么应就现有资料出具“有保存意见的对账单”，至少对账目齐全的年度不拖拉造成历史遗留问题。有保存意见的对账单是指在对账单上加一个说