注册税务师《税务代理实务》章节习题(7)

注册税务师《税务代理实务》章节习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 (7)　　一、单项选择题　　1.某外贸企业购进货物一批，增值税专用发票上的价款200万元，增值税税额为34万元，出口取得外销收入300万元，货物适用的征税率为17%，退税率为15%。按税法规定，外贸企业可申请退税(　)万元。　　A.51　　B.45　　C.34　　D.30　　2.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为(　　)。　　A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同　　B.企业计算有误，销项税额少计87179.49元　　C.企业计算有误，销项税额少计5811.97元　　D.企业计算有误，销项税额少计2512.36元　　3.2009年3月5日，某电视机生产企业(一般纳税人)从外购进电视机配件一批，配件不含税价款100万元，未能取得增值税专用发票，支付给某运输企业配件运费5万元，取得货运发票一张，该企业可抵扣的进项税额是()万元。　　A.17.35　　B.17　　C.0.35　　D.0　　4.某外贸企业2009年3月，外购商品一批价税合计8000万元人民币，其中60%用于对外出口，出口离岸价为700万美元。则税务机关核定的应退税款是(　　)万元。(增值税率17%，退税率13%，美元的外汇牌价1﹕6.8)　　A.777.78　　B.433.09　　C.312　　D.533.33　　5.某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定，企业应当承担货物出口后的运保佣等费用20万元，货物适用的征税率为17%，退税率为13%，按税法规定，企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为(　)万元。　　A.40.8　　B.40　　C.39.2　　D.0.8　　6.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”反映的是(　　)。　　A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报　　B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报　　C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报　　D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报　　7.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是(　　)。　　A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利　　B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目　　C.金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)　　D.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据　　8.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为100万元，价外费用8万元，设备购进成本75万元，发生运费5万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税(　　)元。　　A.1400　　B.1000　　C.5000　　D.3200　　9.某酒厂2009年2月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳的消费税和增值税(　　)元。　　A.21751678.75　　B.21251636.25　　C.21251670.75　　D.22101668.75　　10.对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是()。　　A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税　　C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税　　11.2008年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　　)万元。(汽车消费税率9%，轮胎消费税率3%)　　A.85.60　　B.99.08　　C.96.78　　D.118.21　　12.金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是(　　)。　　A.金融企业应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额　　B.金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额　　C.保险企业应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额　　D.保险企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额　　13.某商店2008年5月成立，为小规模纳税人，2009年3月销售服装取得现金收入8万，销售副食品取得现金收入12万，销售小电器取得收入2万。4月5日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为(　　)万元。　　A.22　　B.20.75　　C.21.36　　D.18.80　　14.某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计200万元。另当月购进免税原材料200万元，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为(　　)元。(假设：美元的外汇牌价1﹕8，增值税税率均为17%，退税率13%，没有上期留抵税额)　　A.104万　　B.78万　　C.76万　　D.2万　　15.2009年5月，某进口单位进口卷烟20 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箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是(　　)。　　A.846818.18元　　B.545454.55元　　C.745454.55元　　D.845454.55元　　二、多项选择题　　1.注册税务师受托对各企业2009年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的是(　　)。　　A.某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元　　B.某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元　　C.一般纳税人企业销售2008年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额　　D.一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额　　E.将购进的货物发给职工应计算增值税销项税　　2.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有(　)。　　A.营业额=卖出价　　B.营业额=卖出价-买入价　　C.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-买入价　　D.营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息)　　E.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用)　　3.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有(　　)。　　A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额　　B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额　　C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额　　D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额　　E.金融机构从事股票经纪业务，以股票价差收入为营业额　　4.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有(　　)。　　A.受托方代收代缴的消费税　　B.加工费用　　C.委托方提供加工材料的实际成本　　D.受托方代垫辅料的价格　　E.受托方应缴纳的增值税　　5.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的(　　)。　　A.集资费　　B.返还利润　　C.违约金　　D.包装物的押金　　E.延迟付款违约金　　6.消费税纳税申报时应按“视同销售”处理的业务有(　　)。　　A.某烟厂将自产的卷烟用于招待客户　　B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产　　C.某化妆品厂将自产的新产品给客户无偿使用以推广宣传　　D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售　　E.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用　　7.以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有(　　)。　　A.财务公司　　B.保险公司　　C.典当公司　　D.农村信用社　　E.邮政企业　　8.2009年发生的以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　　)。　　A.生产企业购进原材料，取得增值税专用发票　　B.某商场从电视机厂购进电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票　　C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票　　D.某生产企业为了改进产品的生产工艺，从美国进口先进设备一台，向海关缴纳进口环节的增值税，并取得海关开具的完税凭证　　E.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票　　9.《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列(　　)冲减当期进项税额的数额。　　A.进货折扣　　B.进货折让　　C.进货退出　　D.正常损失　　E.因管理不善发生的损失　　10.以下有关缴纳营业税计税依据表述不正确的是(　　)。　　A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内　　B.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额　　C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款　　D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入　　E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额　　三、简答题　　1.某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。　　(1)转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元;　　(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元;　　(3)上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益;　　(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方的费用0.5万元;　　(5)销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。　　(6)经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元;　　(7)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。　　2.要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额　　资料：某企业2008年发生以下业务：　　(1)自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。　　(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。　　(3)为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。　　(4)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。　　(5)车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。　　(6)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营 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调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。　　3.A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年3月发生的下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：　　(1)当月销售货物收款50000元，未开具发票;　　(2)2009年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回;　　(3)将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设;　　(4)本月购进货物20000元用于对灾区捐赠(无同类售价);　　(5)将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元;　　(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。　　四、综合题　　1.某副食品商店(为增值税一般纳税人)主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2008年9月份该企业发生如下业务：　　(1)本月取得营业收入334000元(含税)，其中包括饮食服务收入100000元。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。　　(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元;上年5月4日收取押金25000元;本年3月4日收取押金15000元;本年7月8日收取押金13000元;本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。　　(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计36000元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为5230.77元。　　(4)向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。　　(5)购进空调l台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为4680元。　　(6)向小规模商业企业购进精装礼品红枣一批专用于零售，支付购进款项共计10400元，取得了税务机关代开的增值税专用发票。　　(7)向某粮油经营部(增值税一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元。　　本月增值税专用发票均已通过认证。　　要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。　　2.北京建设银行和平路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融劳务，2008年二季度发生了以下几笔业务：　　(1)“其他贷款利息收入”200万元，其中票据贴现贷款利息收入50万元，其他为免税贷款利息收入。“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元。　　(2)本期吸收存款10000万元，取得贷款利息收入4000万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)，本期应支付各项存款利息2200万元。　　(3)2008年4月1日，以银行存款200万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润24万元，每月月末支付2万元，本季度共收到甲公司支付的固定利润6万元。　　(4)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算)。　　(5)本期实际收到的结算罚息收入20万元;发生出纳长款1.5万元。　　(6)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入4万元。　　(7)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。　　(8)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元;股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。　　要求：假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5%计算)　　3.要求：根据下列资料，填列增值税纳税申报表本月数。　　资料：永华有限公司于2001年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种电子信息产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，使用防伪税控系统。2008年3月企业有留抵税额5000元，4月发生的主要经济业务如下：　　(1)4月1日，购进甲种材料10000件，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票10张，发票于当月通过认证，货已验收入库，货款未支付。　　(2)4月3日，售出产品一批，开具的专用发票上注明不含税价款200000元，税金34000元;用已收到的全部款项234000元购入某食用油公司食用油1700桶，用于发放职工福利，取得增值税专用发票一张。　　(3)4月5日，销售4月1日购进的甲种材料2500件，开具普通发票一张，注明价款35100元。　　(4)4月8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。发票于当月通过认证。　　(5)4月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2007年12月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具负数专用发票1份，全部款项23400元已退。　　(6)4月21日，销售本企业使用过的在固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，账面原值150000元，累计折旧为1000元，售价180000元，已经开具普通发票一张。　　(7)4月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额15000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票在3月的对比清单上显示比对不相符，相应税金850元已于1月份抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于4月30日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)　　(8)4月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款900000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。　　(9)4月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款没有支付，经查，至月末，乙材料仍未到达企业。　　以上所有的抵扣凭证，已经通过了税务机关的认证，4月30日已按税务机关的要求补缴查补税款。　　表格略。　　一、单项选择题　　1.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：外贸企业出口货物应退税额=购进货物的金额×退税率=200×15%=30(万元)。　　【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】　　【10020009】　　2.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：销项税额=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.49-81367.52=5811.97(元)。　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　【10020013】　　3.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：购进货物未取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额，但运费可以正常计算进项税额进行抵扣。　　【该题针对“进项税额抵扣”知识点进行考核】　　【10020014】　　4.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：8000÷(1+17%)×60%×13%=533.33(万元)。　　【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】　　【10020020】　　5.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等，所以，不得免征和抵扣税额=(1000-20)×(17%-13%)=39.2(万元)。【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】　　【10020025】　　6.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。　　【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】　　【10020028】　　7.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：选项A，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应当是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定;选项B，金融企业从事受托收款业务，如代收电话费等，应当按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额;选项C，金融企业从事一般贷款业务，应当按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】　　【10020030】　　8.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税=(100+8-80)×(30÷300)×5%=0.14(万元)=1400(元)　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】　　【10020031】　　9.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：从量税=0.2×2000×0.5=200(元)　　从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)　　应纳消费税=200+1975=2175(元)　　应纳增值税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)　　【该题针对“消费税的计算,增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　【10020032】　　10.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。　　【该题针对“增值税的一般规定”知识点进行考核】　　【10020033】　　11.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。　　【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】　　【10020034】　　12.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：税法规定，金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。保险企业应当按照收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。　　【该题针对“营业税的征税范围”知识点进行考核】　　【10020035】　　13.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：(8+12+2)÷(1+3%)=21.36(万元)。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一降低至3%。　　【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】　　【10020036】　　14.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(万元)　　当期应纳税额=200×17%-(200-24)=-142(万元)　　免抵退税额=100×8×13%-200×13%=78(万元)　　当期的应退税额=78(万元)　　当期的免抵税额=78-78=0(万元)　　可以做会计分录：　　借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)　　　　　　　　　780000　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　　780000　　【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】　　【10020038】　　15.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)　　折合每条价格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/条)　　单条进口折合售价为207.19元70元，则适用56%税率　　应纳消费税=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)　　【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】　　【10020039】　　二、多项选择题　　1.　　【正确答案】：BCE　　【答案解析】：选项A是正确的，销项税额为500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(万元);选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额;选项C是错误的，销售旧货按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的;选项D是正确的;选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。　　【该题针对“增值税的一般规定”知识点进行考核】　　【10020040】　　2.　　【正确答案】：BD　　【答案解析】：金融商品的转让业务，按照股票、债券、外汇、其他金融商品转让四大类来划分。营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，但是买入价应当按照财务会计制度规定，以股票、债券购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。　　【该题针对“营业税的征税范围”知识点进行考核】　　【10020041】　　3.　　【正确答案】：ACE　　【答案解析】：选项A，应当以买卖价差为营业额;选项C，属于贷款业务，应当以实际收取的利息收入为营业额;选项E，金融机构从事股票经纪业务，以手续费为营业额。　　【该题针对“营业税的征税范围”知识点进行考核】　　【10020044】　　4.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：委托加工代收代缴消费税的计税价格公式=(原材料+加工费)/(1-消费税率)，所以A、B、C、D四个选项均应包括，其中加工费里应包含受托方代垫辅助材料的价格。　　【该题针对“消费税的一般规定”知识点进行考核】　　【10020047】　　5.　　【正确答案】：ABCE　　【答案解析】：对于包装物押金，只有逾期的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中，所以，选项D不选。　　【该题针对“消费税的一般规定”知识点进行考核】　　【10020049】　　6.　　【正确答案】：ACE　　【答案解析】：选项B，属于用自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不需视同销售缴纳消费税;选项D，属于组合销售应税消费品，应当按全额缴纳消费税，不属于视同销售的情况。　　【该题针对“消费税的一般规定”知识点进行考核】　　【10020051】　　7.　　【正确答案】：AD　　【答案解析】：银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。　　【该题针对“营业税的征税范围”知识点进行考核】　　8.　　【正确答案】：BE　　【答案解析】：选项B属于用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项;选项D属于购进生产用固定资产，自2009年1月1日起可以抵扣进项;选项E属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣进项。　　【该题针对“进项税额抵扣”知识点进行考核】　　【10020054】　　9.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理。正常损失的进项可以正常抵扣，不存在进项转出的问题。因管理不善发生的损失，其进项不得抵扣，应当转出。　　【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】　　【10020056】　　10.　　【正确答案】：AB　　【答案解析】：选项A，对于设备作为安装产值的，设备价值应当包括在计税营业额中。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。　　【该题针对“营业税的征税范围”知识点进行考核】　　1.　　【正确答案】：(1)转让软件，著作权同时转移的，应征收营业税，不征收增值税。　　应纳营业税=180×5%=9(万元)　　(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。　　(3)以房屋投资，共担风险的，免营业税。　　(4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。　　受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275(万元)　　(5)销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。　　销项税额=2000×2000×95%×17%÷10000=64.6(万元)　　(6)经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。　　(7)同一纳税主体兼营的营业税劳务，由于可以单独核算清楚，应分别计算税额。　　应纳营业税=20×5%=1(万元)　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】　　【10020060】　　2.　　【正确答案】：1)租赁收入应纳营业税=100×5%=5(万元)　　(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费，应当比照金融企业计征营业税。　　应纳营业税=30×5%=1.5(万元)　　(3)举办本市青少年围旗比赛取得的收入，应当按文化体育业-体育业计征营业税。　　应纳营业税=40×3%=1.2(万元)　　(4)对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为增值税混合销售征收增值税，不征营业税。　　应纳营业税=20×3%=0.6(万元)　　(5)搬家取得的收入应当按交通运输业征税。　　应纳营业税=2×3%=0.06(万元)　　(6)企业自建自用房产不征营业税，自建销售的应当缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。　　应纳建筑业营业税=300×(1+10%)/(1-3%)×3%=10.21(万元)　　应纳销售不动产营业税=400×5%=20(万元)　　企业当年应当缴纳的营业税税额=5+1.5+1.2+0.6+0.06+10.21+20=38.57(万元)　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】　　3.　　【正确答案】：(1)销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额50000÷1.17×17%=7264.96(元);　　(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元);　　(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出15000×17%=2550(元);　　(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售以对外销售的公允价值计算销项税额，没有对外售价的，按组价计算销项税额，20000×(1+10%)×17%=3740(元);　　(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算销项税额，8500÷1.17×17%=1235.04(元);自产卷烟销售，单位售价8500÷1.17÷250=29.06(元)<70元，消费税从价税率为36%，缴纳消费税=8500÷1.17×36%+150=2765.38(元);　　(6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理，4000×17%=680(元)。　　【该题针对“消费税的计算,增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　四、综合题　　1.　　【正确答案】：(1)应纳销项税额=(334000—100000)÷(1+17%)×17%=34000(元)　　应纳营业税=100000×5%=5000(元)　　(2)该企业超过1年的包装物押金金额=10000+25000=35000(元)　　应纳销项税额=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)　　(3)进项税额=5230.77(元)　　(4)进项税额=买价×扣除率=30000×13%=3900(元)　　(5)纳税人购进固定资产发生在2009年以前进项税额不得抵扣，2009年1月1日起可以抵扣进项税额，但本题目中取得的是普通发票，所以，无论是2009年之前还是之后的业务均应以价税合计作固定资产的成本处理。　　(6)进项税额=买价×扣除率=10400÷(1+4%)×4%=400(元)　　(7)不得抵扣进项税额6000元。　　(8)纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税=(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额　　当月全部进项税额=5230.77+3900+400+6000=15530.77(元)　　当月可准确划分用于应税项目的进项税额=400(元)　　当月可准确划分用于非应税项目的进项税额=6000(元)　　当月全部销售额、营业额合计=334000(元)　　不得抵扣的进项税额=(15530.77-6000-400)×(100000÷300000)+6000=9043.59(元)　　本期应纳增值税税额=34000+5085.47-(15530.77-9043.59)=32598.29(元)　　包装物押金收入不耗用购进的红枣及副食品，所以不并入总收入计算可以抵扣的增值税进项税。　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　【10020065】　　2.　　【正确答案】：(1)税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税;金融机构往来利息收入暂不征收营业税。　　应纳营业税=50×5%=2.5(万元)　　(2)存款不是营业税的应税行为，不征收营业税;对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。　　应纳营业税=4000×5%=200(万元)　　(3)金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。　　应纳营业税=6×5%=0.3(万元)　　(4)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税;代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税;对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。　　应纳营业税=(5+8)×5%=0.65(万元)　　应代扣代缴营业税=80×5%=4(万元)　　(5)税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。　　应纳营业税=20×5%=1(万元)　　(6)利差补贴收入不征营业税。　　(7)金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。　　(8)金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。　　金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。　　债券买卖应纳营业税=(25+0.8-20)×5%=0.29(万元)　　股票买卖营业额=[55-(60-0.5)]=-4.50(万元)，不用缴纳营业税。　　该银行二季度应纳营业税=2.5+200+0.3+0.65+1+0.29=204.74(万元)。　　应代扣代缴营业税=80×5%=4(万元)　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】第1页共1页