会计基础知识--三大报表

会计基础知识--三大报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 会计基础知识 第一节 会计的基础知识 会计的概念:会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计的基本前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 一、会计主体 1.概念 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。 一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。可以是具备法人资格的:XX有限公司(包括子公司)、XX股份有限公司——一般是强制要求会计核算的;也可以是不具备法人资格的:分公司、集团、分厂、车间、事业部、办事处等——一般是根据内部需要进行会计核算的。 一般来说，法人(或称法律主体)可作为会计主体，但会计主体不一定是法人 二、持续经营 持续经营是指在可以预见的未来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 现行会计处理方法大部分是建立在持续经营假设上的，否则一些公认的会计处理方法将缺乏存在的基础。 例如，判断企业会持续经营下去，固定资产就可以根据历史成本计量，并按期(假设按5年)提折旧;否则，固定资产只能采用可变现净值计量，并要把未提取的折旧在清算前全部分摊。 三、会计分期 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间通常分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成季度、月度、半年度。这里的会计年度采用的是日历年度，即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。 由于会计分期，才产生了当期与以前、以后期间的差别，从而产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了预收、预付、应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。 四、货币计量 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。 会计的主要原则:权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与 资本性支出原则、客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则 会计的对象:核算和监督 1.会计核算的四个环节 (1)确认(能不能记账或用不用记账)例如，公司新聘请一位销售经理——不用做会计处理，公司新购入一批原料——应该记账。 (2)计量(记多少) 例如，上面提到的新购原料 ，发票上注明价款为100000元，增值税17000元，另有117000元的支票存根与其对应——原材料记账金额为100000元。 (3)记录(怎么记) 例如，上面的业务，经确认后确定原料要以100000元记录，根据借贷记账法，应该在会计凭证和账簿中都记录原材料增加100000元。 (4)报告(通过编制财务报告提供信息) 2. 会计核算的三项工作 记账?算账?报账。 3.会计核算职能也包括事前、事中和事后的核算 会计的六要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第二节 会计报表 一、财务报告概述 (一)概念:财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面报告文件，主体为资产负债表、利润表(也称损益表)和现金流量表三张基本会计报表，为了使读者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编制基本会计报表的附表和附注、财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。 会计报表及其附注(包括附表)、财务情况说明书通称为财务报告。 (二)财务报告应提供的信息 1、为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷款决策提供有用的信息; 2、为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息; 3、关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资源索取权变动的交易事项所产生影响的信息; 4、关于企业某一时期内财务成果的信息; (三)企业会计报表的种类 下面分别简要介绍资产负债表、利润表. 二、资产负债表 (一)资产负债表的概念 资产负债表是静态反映企业在报告期末的资产、负债、所有者权益情况及其 相互关系的会计报表。 它根据基本会计等式:“资产,负债+所有者权益”，将某一会计期间结束日的全部资产、负债、所有者权益账户余额，依照既定的分类标准和次序编制成报表，集中反映企业以往的融资、投资、经营活动对资产、负债、所有者权益产生的累计影响。 投资者、债权人以及其他相关人员，通过该报表可以了解企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，企业的财务实力和偿债能力如何等。 (二)资产负债表的格式 我国的资产负债表按账户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。我国资产负债表的基本格式。 (三)资产负债表的编制依据 资产,负债+所有者权益 资产负债表可以从两个角度来看待同样的资源:公司持有财产的分布状况和这些资产的形成来源，这两者必然相等。任何一个企业的资产，只可能有两种来源:一是向债权人借入，二是所有者投入，这在会计上即分别表现为负债和所有者权益。资产组合(由应收账款、存货、设备和其他资产体现的总资产的比例结构)反映了公司的投资决策，负债加上所有者权益的组合反映了公司的融资决策。 (四)资产负债表中的具体项目 流动资产项目 1(货币资金 在资产负债表中，“货币资金”(包括现金、银行存款和其他货币资金)列第一项，它的流动性是最强的。但是，具有特定用途的货币资金不能作为流动资产，而应作为货币资金项目之下的一个单独项目，并在表外予以说明。 2(短期投资 “短期投资”是企业准备在未来一年内要变现投资，一般都是企业购买的股票、企业债券、国库券。短期投资随时可以变现，也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项。 3(应收项目 应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款。应收项目应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交易性应收项目(其他应收款)。 4(存货 不同行业，存货内容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转材料、 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 施工，房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。 按照《企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》，存货以净额列示，存货跌价准备不在资产负债表中单独反映，而是在资产负债表的附表——资产减值准备明细表中详细反映。 5(预付费用 “预付费用”是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，也肯定是费用，但不属于今年的费用，而是明年的费用，暂时列在流动资产里。 典型的是预付租金、预付保险费等。为简便起见，有些公司将金额不大的长期预 付费用也列为流动资产，如预付2年的保险费。我国会计制度通常采用“待摊费用”这一概念，典型的项目是低值易耗品。 非流动资产 如果资产转化为现金的时间在一年或一个经营周期以上，则属于非流动资产，也称为长期资产，通常有长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。 1、长期投资 “长期投资”是公司准备持有一年以上的投资，通常根据投资所享有的权益分为两类，长期股权投资和长期债券投资，长期应收款项也可列为长期投资。长期投资的列示应当注意长期投资的减值，同时在报表附注中说明长期股权投资的核算方法——权益法或成本法。按照《企业会计制度》，长期投资减值准备不在资产负债表中反映。 2、固定资产 “固定资产”是公司在日常经营过程中可以长期使用的实物资产，如房屋建筑物、机器设备、车辆等，一些价值较大的耐用品也可以作为固定资产，如模具、家具、工具等。绝大部分固定资产是可折旧固定资产。尚未完工的自建固定资产(在建工程)、用于固定资产建造的工程物资也属于固定资产类别。 固定资产的计价基础、抵押情况、折旧方法以及各类固定资产的折旧额应当在报表附注中说明。此外，期末应按固定资产单项计提的固定资产减值准备，在表中列为固定资产净值的减项，称为“固定资产净额”。固定资产清理反映公司尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。 负债项目(资产负债表中的具体项目) 流动负债项目 1(短期借款。 “短期借款”是企业在未来一年内要偿还的借款，债主一般都是银行或其他金融机构。我国很多国有企业，这一项目在流动负债中占的比例非常大。 2(应付账款。 “应付账款”是企业因为购买材料、商品等物品所欠下的货款，这些货款也是要在未来一年内偿还的。应付账款是企业最常见、最普遍的流动负债，按道理应付账款的偿还期不长，大多在2个月以内。 3(应付票据。 “应付票据”是企业购买材料、商品等物品没有付钱而签发的票据，与应付账款一样，都是企业欠的货款，不同的是应付票据是企业签了票据，付款时间更具有约束力。 4(预收账款。 “预收账款”是企业向购货方预先收取的货款，如购货方预先支付的定金。 5(其他应付款。 “其他应付款”是企业在一年内要偿还的一些杂项欠款，如向购货方收取的包装物押金，应当付给别人的固定资产租金、包装物的租金，社会统筹后应付给退休职工的退休金等。 6(应付工资。 “应付工资”是企业在一年内要付给职工的工资，包括工资总额中各种工资、津贴、奖金等，与工效挂钩提取的工资也在里面。国家对国有企业的工资一般都核定工资总额，企业只能在国家核定范围发放工资，有些企业也将工资总额称为计税工资，意思是可以在税前扣除的工资费用。 7(应付福利费。 “应付福利费”是企业应当在一年内向职工支付的各种福利费用。按照财务制度规定，职工福利费按工资总额的14,提取，主要用于以下几个方面:?支付职工及其供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因工负伤就 职工的困难补助费;?职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员医曲路费等;? 的工资及名项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费等。 8(应交税金。 “应交税金”是企业在未来一年内应当向国家税务机关缴纳的各种税金，包括所得税、增值税、营业税、消费税、城乡建设维护税、车船税、资源税、房产税城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税等，印花税和教育费附加不包括在本项目内，而是作为“其他应交款”。 9(未付利润。 “未付利润”是企业在未来一年内要付给投资者的红利，这里的投资者一般都指所有者，也就是企业的所有者，如果是付给不代表所有者身份的上级主管部门的管理费，就不是分红利，一般不放在“未付利润”里面，而是放在“其他应交款”里面。 10(其他应交款。 是企业应当在未来一年内向政府有关部门或企业主管部门上 “其他应交款” 交的其他款项，这些款项既不是分配红利，也不是“未交税金”里面的内容,如教育费附加、上级管理费等。 11(预提费用。 “预提费用”实际上就是应该在一年内支付而没有付的费用，也叫应付费用。 12(一年内到期的长期负债。 这是指原来是长期负债，但要在今后一年内偿还的部分，比如，1993年3月5日向银行借入期限为3年的借款1，000万，在1995年3月31日的资产负债表就要把这1，000万的长期借款，从长期负债里面转到“一年内到期的长期负债”里。要注意，这仅限于用流动资产偿还的到期长期负债，用非流动资产偿还的仍然是在“长期借款”里。 所有者权益项目 所有者权益通常包括两个项目:所有者投入的资本和尚未分配给所有者的利润(统称为留存收益)。 我国资产负债表上的所有者权益包括四个项目:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 1(实收资本 “实收资本”是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”。只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的。 按照我国法律要求，实收资本同注册资本在数额上是相等的。注册资本是企业承担有限责任的限度。我们经常听到“有限责任”或“无限责任”，这个“限’’指的是什么呢?对于一个具有法人资格的企业来说，就是注册资本，对于出资的所有者来说，就是他缴入的资本份额。 比如说，一个企业的注册资本是1，000万元，这就意味着这个企业将来要承担1，000万元的责任，如果企业因某种原因破产了，最多赔1，000万元。按我国法律的要求，企业在设立时，投资者就要注入1，000万，这样，破产清算时，就以企业变买的财产收入清偿债务，不足清偿的部分由债权人自己承担。 按有些国家的法律要求，实收资本可以同注册资本不一致，注册100万，实际注入30万就开业了，这样，当企业清算时，如果变买财产的收入不足以抵偿债务，所有者就必须补足，补满100万为止。 2(资本公积 资本公积”是与企业资本相关的一项资金来源，大多与企业收益无关，包 “ 括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等。 所有者的投资不一定都反映为会计上的“实收资本”，由于法律或其他各种原因，各个所有者投资进来的某一部分资金会归全体所有者共同享有，还有些不属于负债的资金来源也会归全体所有者所有。另外，出于会计专业要求或者某些特殊的考虑，资本公积也会包括一些损益项目。 3(盈余公积 盈余公积是具有特定用途的留存利润，也就是用于生产经营发展和职工集体福利的留利。盈余公积包括三个内容: (1)法定盈余公积。这是根据《公司法》或财务制度的规定提取的一部分利润，提取的比例是10,，用途是弥补亏损、转赠资本和在亏损年度发放红利，企业在亏损年度用盈余公积发放红利要在弥补亏损之后并经董事会批准。 (2)任意盈余公积。这是根据董事会决议提取的一部分利润，提取的比例可以根据企业未来发展的需要来确定。 (3)法定公益金。是从税后利润中提取的用于企业职工集体福利设施的一部分利润，如修建职工医院、浴室、幼儿园等。按照《公司法》规定，提取比例为5,,10,。 4(未分配利润 未分配利润是企业在完成利润分配后剩余的一部分利润。这一部分没有分配掉的利润，是可以由企业任意支配使用的。 值得注意的是，未分配利润包括了由于会计差错等原因而对以前年度损益进行的各种调整。“以前年度损益调整”是由于以前年度会计处理错误或其他原因发生的损益误差。比如，企业因建厂房向银行借入1，500万元，当年利息100万元，按照会计制度的规定，这100万本应算到厂房的成本里，但企业却计入了当年的管理费用，第二年发现这是错误的，去年的利润少算了100万，所得税也少交了33万，这些在第二年更正时就要算到“以前年度损益调整”里。 三、利润表(损益表) (一)利润表的概念 资产负债表只能报告企业某一时点的财务状况，而不能反映在过去某一期间里的经营业绩。企业的经营业绩可以用利润及其相关指标反映，为此编制的会计报表是利润表。 利润表，也称损益表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。 它报告了在某特定的时间范围内，收入的来源和数额，费用的性质和数额，以及企业的利润状况，据其可以判断企业的获利能力。 (二)利润表的格式 (三)利润表的编制依据 收入、费用和利润的关系，表现为收入减去费用等于利润(收益)，即下列会计等式: 收入,费用,利润 利润表还包含了下列会计等式: 营业收入,费用,利润总额 利润总额,所得税,净利润 净利润,盈余公积,分配股利,未分配利润 (四)利润表各项目的含义 只有理解利润表中各个项目的概念，才有可能对企业经营成果做出恰当的 评价。这一节，我们就来介绍利润表中反映企业盈利或亏损情况的一些会计指标。 1 收入 (1)收入的概念 我国《企业会计准则——收入》给收入下的定义是，收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 (2)收入的分类 收入按形成的原因分类 注意:通常，我们谈起收入时，并不包括利息收入以及股利收入，这两个项目分别在利润表中的财务费用以及投资收益中核算。这样，我们所说的收入实际上就是企业的营业收入。营业收入又可以分为主营业务收入和其他业务收入。 按企业经营业务的主次分类(按制度利润表中的收入项目) 止步思考,收入的分类的意义 收入的分类对分析经营成果非常有用，企业的收入主要来自营业收入，营业收入又主要是主营业务收入，则说明企业的经营是稳定的;如果企业的利润大多是来自非营业收入，即使当年利润再高，企业的经营都可能不稳定，也可能存在较大的风险。 2 费用、成本 企业在取得各类收入的过程中，必然要发生成本和费用。 (1)费用 费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用可以分为制造费用和期间费用两大类。如销售商品时发生的广告费支出、筹集资金时发生的筹资费用等。 费用按经济用途分类 (2)成本 也称之为生产成本、产品成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当计入所生产产品、提供劳务的成本。 成本是指能够对象化的支出，也就是说，企业发生的支出能够直接或间接归集到某种产品或劳务中。 (3)利润表中的费用、成本项目 主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用 注意:在利润表中，其他业务支出并不单独反映。 3 税金 (1)与收入相关的税金 企业要缴纳的一类税与企业的营业收入直接相关，即流转税，如增值税、消费税、营业税。这些税收都是以企业的销售收入为依据的。在计算缴纳流转税时，还要缴纳一些附加的税费，如依据企业缴纳的增值税、消费税、营业税，还需缴纳城市维护建设税以及教育费附加等。 按照我国目前的制度规定，该项目的计算一般为: “主营业务税金及附加”金额=(当期缴纳的增值税、营业税、消费税之 和)×(城市维护建设税税率+教育费附加比率)+当期缴纳的营业税+消费税。 此外，当企业的收入扣除成本、费用，计算出利润之后，还需要交所得税。 (2)利润表中的税金项目 主营业务税金及附加。反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。所得税。反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。管理费用中的税金项目。不在“主营业务税金及附加”中反映的一些零星税金，如房产税、印花税等。 4 利润表中其他增加或减少利润的项目 (1)投资收益 该项目反映企业对外投资所取得的收益或发生的损失。在本书的投资一章会详细地介绍投资收益的核算。 (2)营业外收入和营业外支出 营业外收入 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。其特点是不经常发生，也不是重复发生，主要包括: 营业外支出 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，主要包括: (3)补贴收入 指企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。 5 利润 (1)利润的一般概念 是指企业在一定会计期间的经营成果，也是一定期间收入和支出配比的结果。 如一定期间的收入大于支出，则表现为利润，如一定期间的收入小于支出，则表现为亏损。 利润,收入—成本、费用和损失—税金 (2)利润表中的利润项目 主营业务利润。是企业主营业务活动如销售产品所取得的毛利，其计算 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 为: 其他业务利润。是企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。其计算公式为 营业利润。是企业从生产经营活动中取得的全部利润。其计算方式是 利润总额。是企业当期取得的全部利润之和。它的计算方式是: 净利润。是扣除所得税后的利润，是企业最终的财务成果。用公式表示为: