财产报损资料报送清单2015解读

财产报损资料报送清单2015解读 资产损失资料报送清单 ,更新时间:2012/4/23, 报送时间:税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为企业所得税汇算清缴期间内。 文件依据:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,总局2011年第25号公告, 《四川省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关剖的公告》,省局2012年5号公告, 重要提示:企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为清单申报损失和专项申报损失。清单及专项申报损～失企业均应向税务机关办理申报手续～并随同年度申报表办理年度申报手续。 一、 清单申报类 ,一, 清单申报类的范围: 1、企业在正常经营管理活动中～按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的 损失, 2、 企业各项存货发生的正常损耗, 3、 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失, 4、 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失, 5、企业按照市场公平交易原则～通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 ,二,清单申报类应提供的资料: 《资产损失税前扣除清单汇总申报表》～一式两份。 企业应按《资产损失税前扣除清单申报备案资料表》准备相关资料留存备案～此外～妥善保管相关资产会计核算资料、原始凭证及内部审批证明等证据～以备税务机关日常检查。 二、 专项申报类 ,一, 专项申报类的范围 除清单申报类以外的损失～均属于专项申报。 ,二, 专项申报类应提供资料: 1、《资产损失税前扣除专项汇总申报表》,一式两份,, 2、《资产损失税前扣除专项申报表》,一式两份,～以下资料均按一份准备, 3、税务师事务所出具的专项审计报告,报告中应有“逐项,或逐笔,专项申请报告”,。 4、对应《资产损失税前扣除专项申报资料清单》的内容提交相关资料。 备注:以上资料请按A4纸张规格装订上报～谢谢: , ,年度 资产损失税前扣除清单汇总申报表 填报日期: 年 月 日 金额单位:元 纳税人名称 纳税人识别码 所属行业 纳税人编码 实际经营范围 法定代表人,负责人, 经营地址 财务负责人及联系电话 管理核算地址 经办人及联系电话 通讯地址 邮编 企业性质 法人? 分支机构? 其他非法人损失所属机构 总机构? 分支机构? ? 企业法定代表本人知悉并保证本表所填内容是根据国家法律、法规以及会计和税收规定填报的～ 人声明 填报内容真实、完整、准确～并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任～本清单汇总 的资产损失相关证据材料、会计核算资料、损失说明和纳税资料已留存备查。 企业法定代表人签名: ,公章, 年 月 日 税务机关受理 意见 受理人: 受理机关盖章: 年 月 日 损失类型 损失金额,税收发生年度 会计处理年度 涉及的会计凭证号 口径, 1栏 销售、转让、变卖非货币资产 2栏 存货正常损耗 3栏 固定资产正常报废清理 4栏 生产性生物资产正常死亡 5栏 公平买卖债券、股票、期货、基 金以及金融衍生产品等 损失金额,税收口径,合计 注:1、纳税人,含总机构自身、分支机构,发生需清单申报的资产损失～填报此表,总机构汇总申报分支机构损失的～ 不填此表。 2、损失所属机构栏次:总分机构企业填写～其他企业不填。 3、纳税人,含总机构, 填报本表一式两份～纳税人留存一份～受理税务机关留存一份,分支机构填报本表一式三份～分支机构留存一份～分支机构上报总机构一份,由分支机构自行上报总机构,～受理税务机关留存一份。 4、表中各栏内～如是对应科目较多～可自行添加栏次。 资产损失税前扣除清单申报备查资料表 清单申报类型 损失原因 损失金损失性申报备查资料 额 质 方式 (一)企业在正常1、正常经营管理其出售实际资清单1、非货币资产计税成本确定依据有关会计核算资料经营管理活动中，按活动中; 价格低产损失 申报 和原始凭证 照公允价格销售、转2、按照公允价格于计税2、固定资产卡片及相关明细账 让、变卖非货币资产销售、转让、变卖成本的3、按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的会的损失; 非货币资产 差额 计核算资料和原始凭证 4、与损失计算有关的纳税资料 5、各项资产损失净额计算过程材料; 6、公告规定的其他相关内外部证据材料。 (二)企业各项存正常损耗 其计税实际资清单1、非货币资产计税成本确定依据有关会计核算资料货发生的正常损耗; 成本扣产损失 申报 和原始凭证、明细账 除可回2、与损失计算有关的纳税资料 收金额3、存货损耗计算过程材料; 后的余4、企业内部有关存货损失属于正常损耗的鉴定、核额 准资料 5、企业各项存货发生的正常损耗，应准备能证明存 货属“正常损耗”的相关行业、企业标准材料 6、涉及保险索赔的，应准备保险公司理赔情况 7、公告规定的其他相关内外部证据材料。 (三)企业固定资达到或超过使用其账面实际资清单1、固定资产计税成本确定依据有关会计核算资料和产达到或超过使用年年限而正常报废清净值扣产损失 申报 原始凭证 限而正常报废清理的理 除可回2、固定资产卡片及相关明细账 损失; 收金额3、与损失计算有关的纳税资料 后的余4、资产使用年限确定依据 额 5、各项资产损失净额计算过程材料; 6、公告规定的其他相关内外部证据材料。 (四)企业生产性达到或超过使用其账面实际资清单1、生产性生物资产计税成本确定依据有关会计核算生物资产达到或超过年限而正常报废清净值扣产损失 申报 资料和原始凭证 使用年限而正常死亡理 除可回2、生产性生物资产卡片及相关明细账 发生的资产损失; 收金额3、与损失计算有关的纳税资料 后的余4、资产使用年限确定依据 额 5、各项资产损失净额计算过程材料; 6、公告规定的其他相关内外部证据材料。 (五)企业按照市1、按照市场公平其出售实际资清单1、金融资产计税成本确定依据有关会计核算资料和场公平交易原则，通交易原则; 价格低产损失 申报 原始凭证 过各种交易场所、市2、通过各种交易于计税2、金融资产相关明细账 场等买卖债券、股票、场所、市场; 成本的3、按照买卖金融产品的会计核算资料和原始凭证 期货、基金以及金融3、买卖债券、股差额 4、与损失计算有关的纳税资料 衍生产品等发生的损票、期货、基金以5、各项资产损失净额计算过程材料; 失。 及金融衍生产品等6、公告规定的其他相关内外部证据材料。 发生的损失。 ( )年度 企业资产损失税前扣除专项汇总申报表 填报时间:20XX年 月 日 单位:元、笔、件、个 纳税人名称 纳税人识别号 所属行业 纳税人编码 实际经营范围 法定代表人,负责人, 经营地址 财务负责人及联系电话 管理核算地 经办人及联系电话 通讯地址 邮编 法人? 分支机构? 其他非法人? 企业性质 损失所属机构 总机构? 分支机构? 本人知悉并保证此表所填内容是根据国家法律、法规以及会计和税收规定填报的～所提供的资产 损失税前扣除申报资料真实、完整、准确～并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。本专项汇总企业法定代表人 声明: 申报的资产损失相关证据材料、会计核算资料、损失说明和纳税资料已报送、并备留存资料备查。 年度专项申报财产损失金额 元。 企 企业法人代表签字: 企业盖章: 年 月 日 税务机关受理意 见: 受理人: 受理机关盖章: 年 月 日 序损失金额 资产损失类型 发生笔,项,数 对应的专项申报表,附件名, 号 ,税收口径, 现金损失 银行存款损失 货币资产一 损失 应收,预付,账款损失 其他损失 存货损失 固定资产损失 在建工程损失 工程物资损失 二 非货币资生产性生物资产损失 产损失 抵押资产损失 无形资产损失 其他损失 债权性投资损失 三 投资损失 股权,权益,性投资损失 其他损失 四 其他损失 合 计 注:1、本表为附件3-,1/2/3/X….,的汇总报表。 2、纳税人,含总机构自身、分支机构,报送自身的属专项申报内容的资产损失时～填报本表。 3、纳税人,含总机构,填报本表一式三份～纳税人一份～受理税务机关两份,分支机构填报本表一式四份～分支机构和受理税务机关各两份,其中一份留存分支机构～一份由分支机构上报总机构,。 附件4 , ,年度 总机构汇总分支机构资产损失税前扣除清单申报表 填报日期: 年 月 日 金额单位:元 纳税人名称 纳税人识别码 总机构所属行业 纳税人编码 总机构地址 总机构财务负责人及联系电话 通讯地址 总机构经办人及联系电话 企业性质 法人? 分支机构? 其他非法人? 损失所属机构 总机构? 分支机构? 企业法定代表本人知悉并保证本企业提供的资产损失税前扣除申报资料真实、完整、准确～并承担因资 人声明 料虚假而产生的法律和行政责任～本清单汇总的资产损失有关的证据材料、会计核算资料、损 失说明和纳税资料已留存备查。 企业法定代表人签名: ,公章, 年 月 日 税务机关受理 意见 受理人: 受理机关盖章: 年 月 日 一、分支机构清单申报损失类型 损失金额,税收口径, 销售、转让、变卖非货币资产 1栏 存货正常损耗 2栏 固定资产正常报废清理 3栏 生产性生物资产正常死亡 4栏 公平买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等 5栏 二、分支机构专项申报损失类型 6栏 7栏 现金损失 货币损失 8栏 银行存款损失 9栏 应收,预付,账款损失 其他损失 10栏 非货币资11栏 存货损失 产损失 固定资产损失 12栏 在建工程损失 13栏 工程物资损失 14栏 生产性生物资产损失 15栏 抵押资产损失 16栏 17栏 无形资产损失 其他损失 18栏 投资损失 债权性投资损失 19栏 股权,权益,性投资损失 20栏 21栏 其他损失 22栏 其他损失 损失合计 注:1. 总机构申报分支机构资产损失时～填报此表, 2、 .本表一式三份～总机构留存一份～受理税务机关留存两份 , ,年度 企业资产损失税前扣除专项申报表 纳税人名称: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元、份 货币性资产损失? 现金损失? 银行存款损失? 应收,预付,账款损失? 资产损非货币性资产损失? 存货损失? 固定资产损失? 在建工程损失? 生产性生物资产损失? 抵押资产损失? 无形资产损失? 资产损失类别 失小类 投资损失? 债权性投资损失? 股权性投资损失? 其他损失? 刑事原因损失? 其他暂未规定损失? 资产捆绑,打包,损失? 业务原因损失? 资产损失性质 实际资产损失? 法定资产损失? 损失发生年度 会计处理年度 追补确认年度 发生笔资产计税已投入使用时间或债权逾按照税法规定已经扣除的折旧,可,回收金额、取得赔款或损失金额,税收损失资产名称 资产账面净值 基础 期,或追索,年限 或摊销 残值或变价收入 口径, ,项,数 损失原因 序号 报送资料名称 份数 备注 相关资料清单 填表说明:1. 本表系资产损失税前扣除专项汇总申报表的明细表～纳税人,含总机构自身、应进行纳税申报的分支机构,发生需专项申报的资产损失填报此表, 2、资产损失名称:按资产损失小类逐笔逐项填报。 3. 发生笔数:为笔或项。 4、资产计税基础:即取得资产时按照税收规定确认的历史成本～如税收与会计无差异～则计税基础即会计核算的账面原值, 5“已在税前扣除折旧或摊销费用”～根据纳税调整后已扣除的折旧额或摊销额填列～如折旧或摊销费用未进行过纳税调整～则会计核算金额即已在税前扣除金额。 6. 相关资料清单:按资产损失小类逐笔逐项填写。 7. 纳税人,含总机构,填报本表一式三份～两份由受理税务机关留存～一份由企业留存,分支机构填报本表一式四份～分支机构和受理税务机关各两份。 8、本表、损失资产名称、损失原因、相关资料等页、栏次～可根据需要自行添加页、栏次。 资产损失税前扣除专项申报资料清单 申报资产资产损损失原损失金损失税前扣除条件 附报资料 备注 方式 损失失小类 因 额 性质 大类 现金损失 现金短缺 现金短实际专项1、附报资料是1、《资产损失税前扣除专项申报表》 缺扣除资产申报 否完整 2、专项资产损失税前扣除申请报告 货币责任人损失 2、外部证据是3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 资产赔偿后否具有法律效4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国损失 的余额 力;内部证据是有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 否符合企业内部5、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件; 有关规章，是否6、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明; 合理 7、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ); 3、损失是否已 8、涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。 作会计账务处理 9、被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明; 4、损失金额是 否准确 10、税务机关所需的其他材料。 银行存款吸存机构确实不实际专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 特殊类型:金融机 损失 依法破能收回资产申报 构应清算而未清算超2、专项资产损失税前扣除申请报告 产、清算，的部分 损失 过三年的，企业可将该3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 或者被政款项确认为资产损失，4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司府责令关但应有法院或破产清授权的部门的批复(国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授停 算管理人出具的未完权的部门的批复); 成清算证明。(法定资5、企业存款类资产的原始凭据复印件; 产损失) 6、法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件; 7、政府责令停业、关闭文件等外部证据; 8、金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算 而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清 算证明); 9、税务机关所需的其他材料。 应收及预债务人依可收回实际专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 特殊类型:企业逾 付款项损法宣布破金额 资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 期三年以上的应收款失(包括产、关闭、损失 项在会计上已作为损3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 应收票解散、撤失处理的，可以作为坏4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司据、各类销、被依账损失，但应说明情授权的部门的批复(国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授垫款、企法注销、况，并出具专项报告。权的部门的批复); 业之间往吊销营业企业逾期一年以上，单5、应收及预付款项明细账复印件和应收、预付账款发生的的原始来款项) 执照 笔数额不超过五万或凭据复印件，包括购销 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 (协议)或说明复印件、销售发票复印者不超过企业年度收件; 入总额万分之一的应6、法院的破产公告和破产清算的清偿文件; 收款项，会计上已经作7、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机为损失处理的，可以作构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书; 为坏账损失，但应说明8、属于债务人停止营业的，应有工商部门的注销、吊销证明; 情况，并出具专项报19、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件; 告。 (法定资产损失) 10、清算后剩余资产分配文件。 11、税务机关所需的其他材料。 债务人失同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 踪、死亡 2、专项资产损失税前扣除申请报告 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、应收及预付款项明细账复印件和应收、预付账款发生的的原始凭据复印件，包括购销 合同(协议)或说明复印件、销售发票复印件; 6、公安等有关部门对债务人的死亡、失踪证明; 7、资产或遗产分配的文件 8、税务机关所需的其他材料。 逾期应收 同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 款项 2、专项资产损失税前扣除申请报告 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、应收及预付款项明细账复印件和应收、预付账款发生的的原始凭据复印件，包括购销 合同(协议)或说明复印件、销售发票复印件; 6、企业已对该债权采取所有可能的措施和实施必要的程序的证明材料,如相关催收磋商记 录、诉讼记录等 7、属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并出具专项报告; 9、属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一 的应收款项，应有情况说明并出具专项报告; 10、债务人已无力清偿债务的确凿证据证明 11、税务机关所需的其他材料。 债务重组 同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 2、专项资产损失税前扣除申请报告 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、应收及预付款项明细账复印件和应收、预付账款发生的的原始凭据复印件，包括购销 合同(协议)或说明复印件、销售发票复印件; 6、债务重组协议或法院批准的破产重整 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ; 7、债务人重组收益纳税情况说明(“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的 承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定 确认债务重组所得的年度及金额等要素，并加盖债务人公章;或提供债务人已将债务重组 所得在年度纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税年度纳税申报表 复印件); 8、税务机关所需的其他材料。 因自然灾同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 害、战争2、专项资产损失税前扣除申请报告 等不可抗3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 力因素 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、应收及预付款项明细账复印件和应收、预付账款发生的的原始凭据复印件，包括购销 合同(协议)或说明复印件、销售发票复印件; 6、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明 7、债务人受灾情况说明以及放弃债权申明; 8、税务机关所需的其他材料。 担保损1、是否为与本企1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 失:被担业应税收入有关2、专项资产损失税前扣除申请报告 保人不能的担保，如投资、3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 按期偿还融资、材料采购、4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国债务 产品销售等 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 2、同上 5、 担保合同 6、 被担保方不能按期偿还债务的证明 7、 向被担保方清查和追索证明 8、 承担担保损失实际支付证明 9、还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经 营活动密切相关的证明材料; 10、税务机关所需的其他材料。 非货存货损失盘亏 盘亏金实际专项1、是否已减除1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 币资或工程物额扣除资产申报 责任人赔偿; 2、专项资产损失税前扣除申请报告 产损资损失 责任人损失 2、不能抵扣的3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 失 赔偿后增值税进项税可4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国的余额 以并入损失金额; 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 3、同上 5、存货盘点表; 6、存货保管人对于盘亏的情况说明; 7、盘亏存货计税基础的确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他 确定依据); 8、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 9、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证 10、税务机关所需的其他材料。 报废、毁其计税实际专项 1、由企业内部1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 损和变质成本扣资产申报 出具技术鉴定报2、专项资产损失税前扣除申请报告 损失 除残值损失 告的，其损失金3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 及责任额是否占企业同4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 人赔偿类资产10%以下、有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 后的余或减少当年应纳5、资产计税基础的确定依据,与之相关的原始凭据、记账凭据 额 税所得、增加亏6、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金损10%以下、或10额较小证明; 万元以下。 7、单项或批量金额较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中2、是否减除殘介机构出具的经济鉴定证明; 值、保险赔偿、8、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明; 责任人赔偿; 9、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明、残值情况核销审批资料; 3、不能抵扣的 10、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件 增值税进项税可 11、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证 以并入损失金 额; 12、税务机关所需的其他材料。 4、其他同上 被盗 其计税实际专项1、是否已减除1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 成本扣资产申报 责任人赔偿 ; 2、专项资产损失税前扣除申请报告 除保险损失 2、同上; 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 理赔以3、不能抵扣的4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国及责任增值税进项税可有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 人赔偿以并入损失金额 5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据 后的余6、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料; 额 7、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明; 8、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明 9、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。 10、税务机关所需的其他材料。 未能按时账面净实际专项, 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 赎回抵押值大于资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 资产 变卖价损失 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 值的差4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国 额 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据 6、抵押合同或协议书; 7、拍卖或变卖证明、清单，及与之相关的会计核算资料 8、税务机关所需的其他材料。 固定资产盘亏、丢其账面实际专项1、由企业内部1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 损失 失 净值扣资产申报 出具技术鉴定报2、专项资产损失税前扣除申请报告 除责任损失 告的，其损失金3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 人赔偿额是否占企业同4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国后的余类资产10%以下、有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 额 或减少当年应纳5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据 税所得、增加亏6、固定资产盘点表; 损10%以下、或107、盘亏、丢失情况说明， 万元以下。 8、固定资产原始入账凭据、固定资产卡片、固定资产明细账 2、是否已减除 9、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金责任人赔偿。 额较小证明; 3、其他同上 10、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出 具的经济鉴定证明; 11、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。 12、税务机关所需的其他材料。 报废、毁其账面实际专项 1、由企业内部1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 损 净值扣资产申报 出具技术鉴定报2、专项资产损失税前扣除申请报告 除残值损失 告的，其损失金3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 和责任额是否占企业同4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国人赔偿类资产10%以下、有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 后的余或减少当年应纳5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据、固定资产卡片、固定资额 税所得、增加亏产明细账 损10%以下、或106、单项或批量金额较小的，由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定 万元以下 证明; 2、是否减除殘7、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定 值、保险赔偿、报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。 责任人赔偿 8、自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴 3、其他同上 定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明， 房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等; 9、固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件; 10、企业内部有关责任认定和核销资料; 11、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。 12、报废的固定资产的处理说明及残值说明 被盗 其账面实际专项 1、是否已减除1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 净值扣资产申报 责任人赔偿。 2、专项资产损失税前扣除申请报告 除责任损失 2、同上 ; 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 人赔偿4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国后的余有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 额 5、固定资产计税基础入账凭据、固定资产卡片、固定资产明细账 6、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料; 7、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明; 8、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。 9、税务机关所需的其他材料。 未能按时抵押资实际专项, 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 赎回抵押产被拍资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 资产 卖或变损失 3、专项申报附列资料清单 卖，账4、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 面净值5、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有大于变企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 卖价值6、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据 的差额 7、抵押合同或协议书; 8、拍卖或变卖证明、清单，及与之相关的会计核算资料 9、税务机关所需的其他材料。 在建工程停建、废其工程实际专项1、由企业内1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 损失 弃和报项目投资产申报 部出具技术鉴定2、专项资产损失税前扣除申请报告 废、拆除 资账面损失 意见的，损失金3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 价值扣额是否占企业同4董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有企除残值类资产10%以下、业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 后的余或减少当年应纳5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据在建工程核算明细账 额 税所得、增加亏6、工程项目停建原因说明及相关材料;如属国家明令停建项目应出具有关政府部门出具的损10%以下、或10工程停建、拆除文件; 万元以下. 7、因质量原因停建、报废的工程项目停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和2、同上 责任认定、赔偿情况的说明等。 8、单项或批量金额较小的，由企业出具内部有关技术部门鉴定意见和原因说明及核批文件， 并出具金额较小证明;单项数额较大的，应有专业技术鉴定部门的鉴定报告; 9、税务机关所需的其他材料。 自然灾害其工程实际专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 和意外事项目投资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 故毁损 资账面损失 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 价值扣4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有除残值企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 后的余5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据在建工程核算明细账 额 6、有关自然灾害或者意外事故证明; 7、单项或批量金额较小的，由企业出具内部有关技术部门鉴定意见和原因说明及核批文 件，并出具金额较小证明;单项数额较大的，应有专业技术鉴定部门的鉴定报告; 8、涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明; 9、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。 10、税务机关所需的其他材料。 生产性生盘亏 其账面实际专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 物资产损净值扣资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 失 除责任损失 3、专项申报附列资料清单 人赔偿4、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 后的余5、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有额 企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 6、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据在建工程核算明细账 7、生产性生物资产盘点表; 8、生产性生物资产盘亏情况说明; 9、生产性生物资产损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应 纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额10万元以上(含10万元)]，企业应有专业技术 鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。 10、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。 11、税务机关所需的其他材料。 因森林病其账面实际专项 1、由企业内部1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 虫害、疫净值扣资产申报 出具技术鉴定意2、专项资产损失税前扣除申请报告 情、死亡 除残损失 见的，损失金额3、专项申报附列资料清单 值、保是否占企业同类4、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 险赔偿存货10%以下、或5、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有和责任减少当年应纳税企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 人赔偿所得、增加亏损6、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关核算明细账 后的余10%以下、或10 7、责任认定及其赔偿情况的说明; 额 万元以下; 8、单项或批量金额较小的存货，企业内部有关有关技术部门出具的鉴定证明;单项或批量2、同上 金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定部门的鉴定报告; 9、因不可抗力原因造成的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如林业部门出具的森林 病虫害证明、卫生防疫部门出具的疫情证明、消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的 事故现场处理报告等; 10、企业生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡情况说明及内部核批文件; 11、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。 12、税务机关所需的其他材料。 被盗伐、其账面实际专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 被盗、丢净值扣资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 失 除保险损失 3、专项申报附列资料清单 赔偿以4、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 及责任5、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国有人赔偿企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 后的余6、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关核算明细账 额 7、向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料; 8、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明; 9、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。 10、税务机关所需的其他材料。 无形资产被其他新无形资法定专项, 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 损失专项技术所代产尚未资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 申报 替或超过摊销的损失 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 法律保护部分 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国期 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关核算明细 账复印件 6、企业内部核批文件及有关情况说明; 7. 技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使 用价值或转让价值的书面申明; 8、无形资产的法律保护期限文件。 9、税务机关所需的其他材料 投资债权性投1、债务人债权净法定专项1、债务人和担1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 特殊类型: 损失 资损失 和担保人值减除资产申报 保人下落不明债务人或担2、专项资产损失税前扣除申请报告 破产、关收回金损失 的，是否连续两保人失踪或3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 闭、解散额 (7年以上未参加工者死亡的，4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门 或撤销; 项) 商年检; 应出具资产的批复(国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 2、债务人 2、同上 清偿证明或5、投资计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相死亡，或 者遗产清偿关会计核算资料等复印件;债权性投资合同(或贷款合同)以及债权性投资 者依法宣(或发放贷款、还款)的相关凭证复印件;开立信用证、办理承兑汇票、开证明。(实告失踪或具保函等原始合同、凭据 际资产损者死亡;失) 6、涉及债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡的，应出具债务人和担保人3、债务人死亡失踪证明 遭受重大7、属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业自然灾害执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具或意外事资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资故;4、债(包括信用卡透支和助学贷款)余额在三百万元以下的，应出具对应的债务务人和担人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明保人已完或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追全停止经索等原始记录); 营活动或8. 属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担下落不保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外明;5、债事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等; 务人触犯9、涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明 刑律; 10、涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 11、属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务 承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明; 12、属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人 民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民 法院裁定终结或终止(中止)执行的，应出具人民法院裁定文书; 13、属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、 人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债 务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院 不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书; 14.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同 意后由国务院有关部门批准的文件; 15.属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业 提供借款、担保而形成的债权损失的，应作专项说明，同时出具法定资质中 介机构出具的专项报告及其相关的证明材料(债权性投资交易双方没有关联 关系的，债权人提供没有关联关系的承诺书); 16、被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生 产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超 过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、 吊销等的证明以及不能清算的原因说明。 17.税务机关所需的其他材料。 股权性投被投资方股权净实际专项 1、保险赔款、1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 特殊类型: 资损失 破产、关值减除资产申报 变价收入是否扣被投资企业2、专项资产损失税前扣除申请报告 闭、解散、收回金损失 除; 依法宣告破3、专项申报附列资料清单 被撤销，额(无2、可收回金额产、关闭、4、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 或者被依暂定的是否为账面余额解散或撤5、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门 法注销、可收回的5%; 销、吊销营的批复(国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 吊销营业金额) 3、同上 业执照、停 执照 止生产经营6、投资计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相 活动、失踪关会计核算资料等复印件; 等超过三年 以上且未能7、对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 、验资报告复印件; 完成清算8、股权(权益)性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权(权益)性投 的，应出具资明细账户复印件; 被投资企业9、资产清偿证明(若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投 破产、关闭、资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明) 解散或撤10、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书销、吊销等面声明; 的证明以及11、有关被投资方破产公告、破产清偿文件;工商部门注销、吊销文件;政不能清算的府有关部门的行政决定文件;终止经营、停止交易的法律或其他证明文件; 原因说明。 12、有关资产的成本和价值回收情况说明; 13、被投资企业资产处置方案、清算剩余资产分配情况的证明及相关成交、(法定资产 入账材料 损失，专项 申报) 14、税务机关所需的其他材料。 打包出, 其出售同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 实际专项其售、公开价格低资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 他拍卖、招于计税损失 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 标等市场成本的资4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国方式出差额 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 产售、转让 5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关会计核算股权、债损资料等复印件; 权的，且 6、资产处置方案 失 出售转让 7、各类资产作价依据 价格低于 账面价值 8、出售转让合同(或协议) 9、出售过程的情况说明 10、成交及入账证明 11、资产账面价值清单 12、税务机关所需的其他材料。 企业内控, 应由企法定专项同上 1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 制度不健业承担资产申报 2、专项资产损失税前扣除申请报告 全、操作的金额 损失 3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 程序不规4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国范或因业有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 务创新但5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关 政策不明会计核算资料等复印件; 确、不配 6、损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明 套等原因 7、税务机关所需的其他材料 形成的损 失应由企 业承担的 金额 由刑事案 应由企法定专项1、是否经公安1、《资产损失所得税税前扣除专项申报表》 件形成的业承担资产申报 机关立案侦查22、专项资产损失税前扣除申请报告 损失 的金额 损失 年以上人无法收3、资产损失已计入损益的会计凭证复印件。 回; 4、董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复(国2、同上 有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复); 5、资产计税基础的确定依据，与之相关的原始凭据、记账凭据累计折旧等相关会计核算 资料等复印件; 6、损失原因证明材料， 7、公、检、法部门的立案侦察情况或判决书 8、税务机关所需的其他材料 注:1、每项,或笔,资产损失均需报送:1,专项资产损失税前扣除申请报告, 2,《资产损失所得税税前扣除专项申报表》,3,资产损失相关资料。 2、企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样～并加盖公章。 3、文件依据:企业所得税法第八条、第十条 ,企业所得税法实施条例第三十二条、第三十九条,财税【2009】57号 ,国家税务总局2011年第25号公告 4、因存货、固定资产盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额～可以与存货、固定资产损失一起在计算应纳税所得额时扣除 书中横卧着整个过去的灵魂——卡莱尔 人的影响短暂而微弱，书的影响则广泛而深远——普希金 人离开了书，如同离开空气一样不能生活——科洛廖夫 书不仅是生活，而且是现在、过去和未来文化生活的源泉 ——库法耶夫 书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者———史美尔斯 书籍便是这种改造灵魂的工具。人类所需要的，是富有启发性的养料。而阅读，则正是这种养料———雨果