审计实务 教学课件 ppt 作者 龙银州 主编 4.1 流动资产审计

第四章流动资产审计第一节货币资金审计第二节应收款项审计第三节存货审计第四章流动资产审计 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货等。 流动资产审计的重点在于被审计单位是否高估资产，即资产是否存在、是否归企业所有。第一节货币资金审计 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关第一节货币资金审计 一、库存现金审计 【审计目标】 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完毕。 3、确定库存现金的余额是否正确。 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。第一节货币资金审计 【审计程序】 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。如果不相符，查明原因，做出记录或调整。 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。 3、抽查大额库存现金收支。 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权批准、相关帐户的进帐情况、库存现金管理是否符合规定等。第一节货币资金审计 4、检查库存现金收支的正确截止，被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结帐日实有数额为准。 通常，审计人员可以对结帐日前后一段时期内库存现金收付凭证进行审计，确定是否存在跨期入帐问题。第一节货币资金审计 5、检查外币库存现金的折算是否正确。 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。第一节货币资金审计 盘点库存现金的要求有： （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。 （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。 （3）盘点保险柜的库存现金实存数，分币种、面值填入库存库存现金盘点表。 （4）盘点实存数与盘点日库存现金应有金额核对，如有差异，应查明原因，作出记录或调整。 （5）资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额。即盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存现金付出总额，减去报表日至盘点日期间库存现金收入总额。。 例：XYZ公司2007年12月31日帐面现金余额为5,000元。2008年3月1日对库存现金进行盘点，盘点日库存现金帐面余额为8,000元。经盘点，当日现金实有数额为8,000元。根据现金日记帐记录，2008年1月1日至3月1日共计收入现金120,000元，共计付出现金117,000元。 该公司现金盘点表编制的基本方法如下： 盘点日帐面应有现金8,000.00 加：报表日至盘点日现金付出总额117,000.00 减：报表日至盘点日现金收入总额120,000.00 报表日库存现金应有余额5,000.00第一节货币资金审计 练习 飞向蓝天的恐龙练习非连续性文本练习把字句和被字句的转换练习呼风唤雨的世纪练习呼风唤雨的世纪课后练习 【实操训练】 教材36页 根据上述资料填制库存现金盘点表(表4-2)第一节货币资金审计 二、银行存款审计 【审计目标】 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在会计期间内发生的银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。第一节货币资金审计 【审计程序】 1、核对银行存款日记帐余额与总帐余额是否相符。 审计人员应当填制银行存款审定表或货币资金审定表。 *2、审查银行存款余额调节表。 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。 *3、 函 关于工期滞后的函关于工程严重滞后的函关于工程进度滞后的回复函关于征求同志党风廉政意见的函关于征求廉洁自律情况的复函 证银行存款余额。函证是审计人员以被审计单位名义向银行发出询证函，以验证被审计单位的银行存款是否真实。第一节货币资金审计 4、检查一年以上的定期存款或限定用途的存款。 一年以上的定期存款或限定用途的存款，应列于其他资产类下。 5、验证银行存款收支的截止。目的在于验证是否将属于本期的银行存款收支记入下期，或将下期的银行存款收支记入本期。 为了检查银行存款收支的正确截止，审计人员应检查截止日前后的银行存款收支凭证，并编制“银行存款截止日测试审核表”。第一节货币资金审计 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证。看其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。 7、审查外币银行存款的折算是否正确。 8、确定银行存款的资产负债表上的披露是否恰当。第一节货币资金审计 审查银行存款余额调节表: 1.审查报表日银行存款余额调节表是证实资产负债表所列货币资金中的银行存款是否存在的一个重要方法。 2.银行存款余额调节表应由被审计单位编制并向审计人员提供，但在某些情况下，审计人员也可亲自编制银行存款余额调节表 3.银行存款余额调节表应按不同的银行帐户及货币种类分别编制。 4.其审计内容主要包括：（1）验算调节表数据计算的正确性。（2）审查未达帐项的真实性。第一节货币资金审计 函证银行存款余额: 1.审计人员要确定银行存款的金额，仍需向被审计单位的开户银行进行函证。 2.通过向开户银行函证，不仅可以了解银行存款的存在情况，还可以了解其银行借款情况，发现被审计单位未入帐的负债等情况。 3.财政部、中国人民银行制定的运用于审计的银行询证函格式（表4—1）：第一节货币资金审计练习 【实操训练】 教材36页 根据上述资料填制银行存款余额调节表（表4-3）第一节货币资金审计 三、其他货币资金审计 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 1.企业将银行存款划转给银行，取得银行汇票、银行本票等其他货币资金时： 借：其他货币资金——××存款 贷：银行存款 2.企业用其他货币资金支付货款时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——××存款 3.企业将多余的其他货币资金划回银行存款款户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——××存款第一节货币资金审计 三、其他货币资金审计 【审计目标】 1、确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在会计期间内发生的其他货币资金收支业务是否已记录完毕，有无遗漏。 3、确定其他货币资金的余额是否正确。 4、确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。^第一节货币资金审计 【审计程序】 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 2、函证其他货币资金期末余额。 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正确。 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 5、验证其他货币资金的截止。 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。第一节货币资金审计练习 【实操训练】 教材36页 根据上述资料填制货币资金审定表（表4-4）、货币资金检查情况表（表4-5） 参考资料:教材28-29页 “预收帐款”项目审定表（表3-2）和项目检查表的编制（表3-3）。相关知识 审计结论[教材25页] 就实质性测试而言，是指审计人员对审计项目的余额或发生额确认情况，一般可表述为： “金额可以确认” “金额经调整后可以确认” “金额经重分类后可以确认” “审定数可以确定”等第一节货币资金审计练习 判断题： １．（）流动资产审计的重点在于被审计单位是否低估资产。 正确 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 ：错 流动资产审计的重点在于被审计单位是否高估资产，即资产是否存在、是否归企业所有。 ２．确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完毕。这一审计目标是由被审计单位管理当局“存在或发生”认定推论得出。 正确答案：错 这一目标是由管理当局“完整性”认定推论得出。第一节货币资金审计练习 ３（　）库存现金若是在资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额。即盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存现金收入总额，减去报表日至盘点日期间库存现金付出总额。 正确答案：错 盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存现金付出总额，减去报表日至盘点日期间库存现金收入总额。第一节货币资金审计练习 ４．（　　）审计人员可以从被审计单位获得银行对帐单，了解银行存款的实有数额，确定银行存款的金额，因此不需向被审计单位的开户银行进行函证。 正确答案：错第一节货币资金审计练习 选择题： １．确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。这一审计目标是由管理当局（　　）认定推论得出。 Ａ“存在或发生”认定　　Ｂ“完整性”认定 Ｃ“权利和义务”认定　　Ｄ“估价或分摊”认定 正确答案：ＡＣ ２．实施函证银行存款余额这一审计程序是为了实现（）审计目标． Ａ确定银行存款在会计报表日是否存在 Ｂ确定银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗漏。 Ｃ确定银行存款的余额是否正确 Ｄ确定银行存款是否归被审计单位所拥有。 正确答案：Ｃ　第一节货币资金审计练习 填空题： 1.为了检查银行存款收支的正确截止，审计人员应检查()银行存款收支凭证，并编制“银行存款截止日测试审核表”。 正确答案：截止日前后的 2.函证是审计人员以向银行发出询证函，以验证被审计单位的银行存款是否真实。 正确答案：被审计单位名义 3.对被审计单位大额的库存现金收支凭证进行抽查，检查其所附的原始凭证、、、库存现金管理是否符合规定等。 正确答案：内容是否完整\有无授权批准\相关帐户的进帐情况