审计案例分析第一次任务

审计案例分析第一次任务 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 1、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。 正确，理由实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产。 2实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 错误，理由以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 为起点。 3、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。 正确，若为虚报，再完整也是保留意见或拒绝表示意见，重点审计其真实性。 4、对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计是否对折旧进行了得新计算。 正确，解析更新改造后，固定资产的原值会有所增加，使用期限等也有所延长，而原值及使用期限影响折旧，因此一般应重新计算折旧。 5、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。 正确，理由这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。 6、在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司某债务人失踪，在取得法律文件后予以证实后，确认坏账损失。 正确～已有确凿证据说明该项债务不得收回 7、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确, 答:当年应计提的坏账准备金额=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-本账户的贷方余额(或-借方余额) 根据以上 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 ，蓝格公司本期应计提的坏账准备金额为 10100000×10%-1200000+1810000=1620000 你原题中论述不正确。蓝格公司坏账准备期末余额应为101万，而不是应计提101万。根据上述计算，本年应计提坏账准备金额为162万 8、注册会计师A接受了ABC股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问: (1)注册会计师A对该账户确定的主要审计目标包括哪些方成, (2)注册会计师A对该公司可能存在的未入账应付账款应实施哪些审计程序, (1)A.资产负债表中记录的应付账款是存在的。 B.所有应当记录的应付账款均已记录。 C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。 D.应付账款以恰当的金额包括在 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E.应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 (2)获取被审计单位与其供应商之间的对账单(应从非财务部门，如:采购部门获取)，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，检查有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 复核截至审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票 选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性) 针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间 。 9、 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。公司提供的未经审计的2011年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元): 固定资产原价和累计折旧项目附注 要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 2011年年末固定资产原值: 49580 固定资产 年初余额 本年减少额 本年增加额 年末数 房屋建筑 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土 地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合 计 42092 8277 789 49580 2011年累计折旧: 11296 固定资产 年初余额 本年减少额 本年增加额 年末数 房屋建筑 3490 898 31 4357 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 土 地 15 15 其他设备 115 83 3 195 合 计 8540 3134 378 11296 答:存在2处不合理之处:一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖;二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------