如何核算财政补助结转结余和非财政补助结转
一、财政补助结转结余
财政补助结转结余是指
事业单位
事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识
各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理使用的结转和结余资金。财政补助结转主要账务处理如下:
1.期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入――基本支出、项目支出”科目，贷记本科目(基本支出结转、项目支出结转);将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入本科目，借记本科目(基本支出结转、项目支出结转)，贷记“事业支出――财政补助支出(基本支出、项目支出)”或“事业支出――基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)”科目。
2.年末，完成上述(一)结转后，应对财政补助各明细项目执行情况
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
，按有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借或贷记本科目(项目支出结转― ―××项目)，贷或借记“财政补助结余”科目。
3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
二、非财政补助结转
非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。非财政补助结转主要账务处理如下:
1.期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目;将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出――非财政专项资金支出”或“事业支出―― 项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
2.年末，完成上述(一)结转后，应对非财政补助专项结转资金各项目情况分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理:缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目(××项目)，贷记“银行存款”等科目;留归本单位使用的，借记本科目 (××项目)，贷记“事业基金”科目。
三、案例
某事业单位年度财政补助收入900万元(其中专项资金200万元)，事业收入5000万元(其中科研事业收入1000万元)，上级补助收入200万元，附属单位上缴收入100万元，经营收入600万元，其他收入150万元。事业支出5600万元(基本支出4700万元，其中财政补助基本支出600万元;项目支出900万元，其中财政补助项目支出150万元，科研项目支出750万元)，经营支出500万元，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出50万元。职工福利基金提取比例为非财政拨款结余的25%。
要求:
1.该事业单位收支总结余=收入总额-支出总额=(900+5000+200+100+600+150)-(5600+500+60+50)=740万元
2.该事业单位财政项目补助结转=财政补助专项拨款-财政补助专项支出=200-150=50万元，账务处理:借记“零余额账户用款额度 200万”，“贷记财政补助收入―项目支出200万”。借记“事业支出―财政补助项目支出150万”，贷记“零余额账户用款额度150万”。
年底，借记“财政补助收入―项目支出200万”，贷记“财政补助结转―项目结转200万”。 借记“财政补助结转―项目结转150万”，贷记”事业支出 150万”。
3.该事业单位基本支出财政补助结转=财政补助基本拨款-财政补助基本支出=700-600=100万元。账务处理:借记“零余额账户用款额度700万”，贷记“财政补助收入―基本支出700万”。借记“事业支出―财政基本支出600万”，贷记“零余额账户用款额度600万”。
年底，借记“财政补助收入―基本支出700万”，贷记“财政补助结转700万”。借记“财政补助结转600万”，贷记“事业支出―基本支出600万”。
4.该事业单位非财政补助结转=事业专项收入-事业专项支出=1000-750=250万元。账务处理为，借记“零余额账户用款额度1000万”，贷记“事业收入1000万”。 借记“事业支出750万”， 贷记“零余额账户用款额度750万”。年底，借记“事业收入1000万”，
贷记“非财政补助结转1000万”。 借记“非财政补助结转750万”，
贷记“事业支出750万”。
5.该事业单位非财政补助结余=收入总结余-(财政项目补助结转+财政补助基本结转+非财政补助结转)=740-(50+100+250)=340万元。账务处理为，借记“银行存款600万”，贷记“经营收入600万”借记“经营支出500万”贷记“银行存款500万”借记“经营收入600万”贷记“经营结余600万”借记“经营结余500万”贷记“经营支出500万”借记“经营结余额100万”贷记“非财政补助结余分配100万”收入共计4450万，支出共计4210万。
6.该事业单位应提取的职工福利基金=非财政补助结余×提取比例=340×25%=85万元。账务处理为:借记“非财政补助结余分配 340万“，贷记“专用基金85万”。“事业基金255万”。借记“财政应返还额度240万”，贷记“零余额账户用款额度240万”。
浙公网安备 33021202002483