美国ABC公司的功能货币为美元
美国ABC公司的功能货币为美元,公司于2008年11月20日向法国Xyz
公司赊销商品,账款按法国法郎结算,计FRF181500,当日汇率为US$1,
FRF5.50,付款期限为60天。2008年12月31日汇率为US$1,FRF5.40,2009
年1月19日账款结算时,汇率为US$1,FRF5.56。分别采用一项业务观点和两
项业务观点的两种
方法
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为ABC公司做出该项外币赊销业务的有关会计分录。 2笔业务观:当期确认
交易日:
借:应收账款 181 500/5.5=$ 33 000
贷:销售 33 000 报
表
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日:
借:应收账款 611
贷:汇兑损益 611 结算日:
借:银行存款 181500/5.56=$ 32 644
汇兑损益 967
贷:应收账款 33 611 1笔业务观:
交易日:
借:应收账款 181 500/5.5=$ 33 000
贷:销售 33 000 报表日:
借:应收账款 611
贷:销售 611 结算日:
借:银行存款 181500/5.56=$ 32 644
留存收益 967
贷:应收账款 33 611
二、业务处理题
美国A公司的国外子公司B公司使用当地货币FC记账。B公司2004年12
月31日的资产负债表和2004年度的收益及留存收益表,如表一和表二所示。 表一: B公司资产负债表
2004年12月31日
项 目 期末数
现金 FC 38 000 0.64 24320
应收账款 28 000 0.64 17920
存货: 0.64 28160
按历史成本 30 000
按市价 14 000
固定资产(净值) 364 000 0.76 276640
资产合计 474 000 347040
应付账款 96 000 0.64 61440
长期借款 120 000 0.74 88800
股本 200 000 0.70 140000
留存收益 58 000 56800
负债及股东权益合计 474 000 347040
表二: B公司收益及留存收益表
2004年度
项 目 金额
销货 FC 400 000 0.62 248000
销货成本 238 000 145960
折旧费 40 000 0.76 30400
其他费用 55 200 0.62 34224
税前利润 66 800 37416
所得税 18 800 0.62 11656
税后利润 48 000 25760
外币折算损益 4220(轧)
留存收益(年初) 56 000 55800
合 计 104 000
股利分配 46 000 0.63 28980
留存收益(年末) 58 000 56800
有关汇率如下:
?2004年12月31日汇率 FC1=US$0.64 ?2003年12月31日汇率 FC1=US$0.60 ?2004年度平均汇率 FC1=US$0.62 ?2004年11月、12月份平均汇率 FC1=US$0.625 ?2003年11月、12月份平均汇率 FC1=US$0.59 ?股票发行日汇率 FC1=US$0.70 ?股利支付日汇率 FC1=US$0.63 ?固定资产购置日汇率 FC1=US$0.76 ?长期借款发生日汇率 FC1=US$0.74
其他资料如下:
?留存收益年初数折算金额根据2003年末折算后留存收益数额填列,其金额分别是:现行汇率法下US$21200,流动性与非流动性项目法下US$55800。 ?B公司存货发出计价采用先进先出法。2003年末存货FC36 000,为2003年11、12月份购入,其中FC24 000为按成本计价,FC12 000为按市价计价。2004年末存货为2004年11、12月份购入。
期初存货: FC36 000*0.60= 21 600 本期购货: FC246 000*0.62= 152 520 期末存货: 28 160
——————
本期销货 145960
?B公司2004年度购货金额为FC246 000。
要求
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:请用流动性与非流动性项目法(折算损益列入当期损益)将B公司的会计报表折算成以美元表示的报表;并写出必要的报表附注。
2008年12月1日,英国进口商向美国出口商赊销商品。账款预定按照英镑
结算,计,8000。假设当天汇率为US ,1.8220/1,(中间价),账款清偿期间
为60天,年末(2008年12月31日)汇率为US ,1.8140/1,,至2009年2
月15日结算时,汇率为US ,1.8250/1,。美国出口商将收到的英镑存入银行。 要求:为美国出口商作出赊销、年末调整和结算的各项分录: 1、按照两笔交易观;
交易日:
借: 应收账款 8000 英镑 * 1.8220= 14576美元
贷: 销货 14576美元 报表日:
借: 汇兑损益 64
贷: 应收账款 64 结算日:
借: 银行存款 8000英镑* 1.825=14600 美元
应收账款 8000英镑 14512 美元
汇兑损益 88美元 交易日:
借: 应收账款 8000 英镑 * 1.8220= 14576美元
贷: 销货 14576美元 报表日:
借: 递延汇兑损益 64
贷: 应收账款 64 结算日:
借: 银行存款 8000英镑* 1.825=14600 美元
应收账款 8000英镑 14512 美元
汇兑损益 24美元
递延汇兑损益 64美元
2、按照单项交易观。
交易日:
借: 应收账款 8000 英镑 * 1.8220= 14576美元
贷: 销货 14576美元 报表日:
借: 销货 64
贷: 应收账款 64
结算日:
借: 银行存款 8000英镑* 1.825=14600 美元
应收账款 8000英镑 14512 美元
销货 88美元
分别将未实现汇兑损益(1)计入当年净收益(2)予以抵延。
三、业务处理题
美国A公司的国外子公司B公司使用当地货币FC记账。B公司2004年12
月31日的资产负债表和2004年度的收益及留存收益表,如表一和表二所示。 表一: B公司资产负债表
2004年12月31日
项 目 期末数
汇率 美元
现金 FC 38 000 0.64 24320
0.64 应收账款 28 000 17920
0.64 存货:
按历史成本 30 000 0.64 19200
按市价 14 000 0.64 8960
固定资产(净值) 364 000 0.64 232960
资产合计 474 000 303360
应付账款 96 000 0.64 61440
长期借款 120 000 0.64 76800
股本 200 000 0.70 140000
留存收益 58 000 21980
累计折算调整额 3140
负债及股东权益合计 474 000 303360 表二: B公司收益及留存收益表
2004年度
项 目 金额
汇率 美元
销货 FC 400 000 0.62 248000
销货成本 238 000 0.62 147560
折旧费 40 000 0.62 24800
其他费用 55 200 0.62 34224
税前利润 66 800 41416
所得税 18 800 0.62 11656
税后利润 48 000 29760
留存收益(年初) 56 000 21200
合 计 104 000 50960
股利分配 46 000 0.63 28980
留存收益(年末) 58 000 21980
有关汇率如下:
?2004年12月31日汇率 FC1=US$0.64 ?2003年12月31日汇率 FC1=US$0.60 ?2004年度平均汇率 FC1=US$0.62 ?2004年11月、12月份平均汇率 FC1=US$0.625 ?2003年11月、12月份平均汇率 FC1=US$0.59 ?股票发行日汇率 FC1=US$0.70 ?股利支付日汇率 FC1=US$0.63 ?固定资产购置日汇率 FC1=US$0.76 ?长期借款发生日汇率 FC1=US$0.74
其他资料如下:
?留存收益年初数折算金额根据2003年末折算后留存收益数额填列,其金
额分别是:现行汇率法下US$21200,流动性与非流动性项目法下US$55800。 ?B公司存货发出计价采用先进先出法。2003年末存货FC36 000,为2003
年11、12月份购入,其中FC24 000为按成本计价,FC12 000为按市价计价。
2004年末存货为2004年11、12月份购入。
?B公司2004年度购货金额为FC246 000。
要求:请用现行汇率法将B公司的会计报表折算成以美元表示的报表;并
写出必要的报表附注。