坏账的账务处理[摘要]
应收账款的账务处理:
1、 一般处理:
(1)赊销时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)收款时:
借:银行存款
贷:应收账款 2、 商业折扣:打折后销售
借:应收账款
贷:主营业务收入 (原价*(1-折扣率)
应交税费—应交增值税(销项税额)
原价*(1-折扣率)*17%
3、 现金折扣
(1)赊销时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)在折扣期内收款:
借:银行存款
财务费用 (价*折扣率)
贷:应收账款 (3)在折扣期外收款:全额收款
借:银行存款
贷:应收账款
应收账款的特殊处理:债务重组 1、 收回现金类资产:
借:银行存款
坏账准备
营业外支出
贷:应收账款 2、收回存货类资产:
借:库存商品(原材料)
应交税费-应交增值税(进项税额)
坏账准备
营业外支出
贷:应收账款
3、收回固定资产:
借:固定资产 (公允价值)
应交税费-应交增值税(进项税额)
坏账准备
营业外支出
贷:应收账款
4、债权转为投资:
借:长期股权投资
坏账准备
营业外支出
贷:应收账款 5、修改债务条件:
借:应收账款—债务重组 (新债)
营业外支出
贷:应收账款 (旧债)
坏账的账务处理:
1、 首次计提坏账准备:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
2、 实际发生坏账:
借:坏账准备
贷:资产减值损失 3、 补提坏账准备:
应计提的坏账准备=应收账款期末余额*百分比(3%-5%)
(1)当应计提数,坏账准备贷方余额时,
实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备—坏账准备贷方余额 (补提) (2)当坏账准备出现借方余额时,
实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+
坏账准备借方余额
借:资产减值损失
贷:坏账准备 4、冲减坏账准备:
当坏账准备贷方余额,应计提数时,
实际冲减的坏账准备=坏账准备贷方余额—应计提的坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值准备 4、已确认为坏账的应收账款又收回时:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
4、 实际发生坏账:
借:坏账准备
贷:资产减值损失 如:公司的坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收
账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求:分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。
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