注册税务师《税务代理实务》章节习题(6)

注册税务师《税务代理实务》章节习题(6)　　一、单项选择题　　1.2009年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是()。　　A.借：周转 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 12860　　贷：银行存款12860　　B.借：周转材料12465　　应交税费-应交增值税(进项税额)395　　贷：银行存款12860　　C.借：周转材料12000　　销售费用465　　应交税费-应交增值税(进项税额)395　　贷：银行存款12860　　D.借：周转材料12415　　应交税费-应交增值税(进项税额)445　　贷：银行存款12860　　2.2009年8月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为()。　　A.借：原材料　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　B.借：原材料　　贷：银行存款　　C.借：原材料　　贷：银行存款　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　D.借：原材料　　应交税费-待抵扣进项税额　　贷：银行存款　　3.某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2009年3月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为()。　　A.不用做会计处理　　B.借：银行存款46万　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)46万　　C.借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)166万　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)166万　　D.借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)46万　　应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)120万　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)166万　　4.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2009年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理为()。　　A.借：其他应收款--应收出口退税款(增值税)　　20万　　贷：应交税费--未交增值税　　　　　　　　　　20万　　B.借：其他应收款--应收出口退税款(增值税)　　20万　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　20万　　C.借：其他应收款--应收出口退税款(增值税)　　20万　　贷：应交税费--应交增值税(减免税款)　　　　20万　　D.借：其他应收款--应收出口退税款(增值税)　　20万　　贷;应交税费--应交增值税(出口退税)　　　　20万　　5.甲企业2009年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是()。　　A.借：主营业务成本89714　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　　　　9714　　B.借：待处理财产损溢94960　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　　　14960　　C.借：营业外支出94960　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　　14960　　D.借：待处理财产损溢89714　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　　　　9714　　6.某小规模纳税人2009年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是()。　　A.借：银行存款8000　　贷：主营业务收入8000　　B.借：银行存款8240　　贷：主营业务收入8000　　应交税费—应交增值税240　　C.借：银行存款8000　　贷：主营业务收入7766.99　　应交税费—应交增值税233.01　　D.借：银行存款8000　　贷：主营业务收入7692.31　　应交税费—应交增值税307.69　　7.2009年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是()。　　A.增加递延所得税资产100万元　　B.增加递延所得税资产25万元　　C.增加递延所得税负债25万元　　D.增加递延所得税负债100万元　　8.某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是(　　)。　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　50万　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　B.借：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　贷：以前年度损益调整　　　　　　50万　　C.借：本年利润　　　　　　　　　　50万　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　D.借：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　贷：本年利润　　　　　　　　　　50万　　9.2009年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元，3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是()。　　A.借：在建工程　　　　　500000　　贷：原材料　　　　　　500000　　B.借：在建工程　　　　　585000　　贷：原材料　　　　　　500000　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　85000　　C.借：在建工程　　　585000　　贷：原材料500000　　应交税费-增值税检查调整　85000　　D.借：在建工程　　　593500　　贷：原材料500000　　应交税费-增值税检查调整　93500　　10.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是()。　　A.借：委托加工物资　　贷：原材料　　B.借：应交税费-应交消费税　　贷：银行存款　　C.借：委托加工物资　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　D.借：原材料　　贷：委托加工物资　　11.某工业企业，兼营货物运输业务，2009年9月取得货运收入100万元，则涉及的会计分录包括(　　)。(不考虑城建税、教育费附加)　　A.借：营业税金及附加　　　　　　3万　　贷：应交税费--应交营业税　　　　　　　　3万　　B.借：银行存款　　　　　　　　100万　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　100万　　C.借：其他业务成本　　　　　　　3万　　贷：应交税费--应交营业税　　　　　　　　3万　　D.借：银行存款　　　　　　　　100万　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　85.47万　　应交税费--应交增值税(销项税额)14.53万　　12.某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2009年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是(　　)。(液体盐资源税额2元/吨)　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　20万　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　3.40万　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万　　应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　4万　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　3.40万　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　3.40万　　营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　4万　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万　　13.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 是(　　)。　　A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额　　B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额　　C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额　　D.库存商品的含税售价与含税进价的差额　　二、多项选择题　　1.某工业企业发生如下经济业务，并对应作出了会计处理，请注册税务师进行审查时，注册税务师认为正确的是()。　　A.将上月外购的生产用钢材用于了企业的厂房建设中　　借：在建工程　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　B.库存产品发生了损失，经过调查为内部人员监守自盗作为　　借：营业外支出　　贷：库存商品　　C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配　　借：应付利润　　贷：库存商品　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　D.将外购的设备配件用于长期股权投资　　借：长期股权投资　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　E.将外购的商品用于了优秀员工奖励　　借：应付职工薪酬　　贷：库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　2.“应交税费”下根据税种，设置二级科目进行核算，以下科目设置正确的有()。　　A.应交税费-应交增值税　　B.应交税费-应交耕地占用税　　C.应交税费-应交教育费附加　　D.应交税费-应交契税　　E.应交税费-应交房产税　　3.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。　　A.一般纳税人将外购货物用于集体福利　　B.一般纳税人将自产产品用于基建工程　　C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配　　D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失　　E.一般纳税人将外购货物用于对外投资　　4.以下经济业务中涉及的流转税金及附加，应该在“营业税金及附加”科目中核算的有()。　　A.某建筑企业将使用过的固定资产对外投资　　B.某房地产企业将新开发的商品房对外出售　　C.某工业企业将应税消费品逾期的包装物押金转入其他业务收入中　　D.某商业企业将空置的门面房对外出租　　E.某金融企业将持有的国债对外转让　　5.企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括(　　)。　　A.增值税　　B.印花税　　C.车辆购置税　　D.契税　　E.房产税　　6.“营业税金及附加”科目中核算的税种包含()。　　A.土地增值税　　B.资源税　　C.城镇土地使用税　　D.增值税　　E.印花税　　7.某企业2009年1月发生一项退货业务，将2008年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，则2009年应做的会计分录为(　　)。　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　100万　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)　　(17万)　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　117万　　B.借：主营业务收入　　　　　　　　100万　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)　　(17万)　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　117万　　C.借：库存商品　　　　　　　　　　　80万　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　80万　　D.借：库存商品　　　　　　　　　　　80万　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　80万　　E.借：本年利润　　　　　　　　　　　20万　　库存商品　　　　　　　　　　　80万　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　(17万)　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　117万　　8.关于自产自用消费品的业务，以下说法正确的有()。　　A.某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本　　B.某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售费用　　C.某企业将自产的粮食白酒用于其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加　　D.某企业将自产的烟丝用于卷烟的生产中，应该在烟丝移送时，将烟丝的消费税计入卷烟的成本　　E.某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本　　9.“营业外收入”科目中核算企业取得政府补助，其中包括()。　　A.即征即退的增值税　　B.先征后返的增值税　　C.先征后退的增值税　　D.直接减免的增值税　　E.出口退回的增值税　　10.受托代销商品，依据 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有()。　　A.主营业务收入　　B.其他业务收入　　C.营业费用　　D.销售费用　　E.营业外支出　　三、简答题　　1.某企业为增值税一般纳税人。12月份增值税纳税资料：“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额11000元。　　次年1月25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务会计处理：　　(1)12月3日，将自产货物一批用于捐赠，成本价80000元，无同类产品售价，企业已作如下会计处理：　　借：营业外支出　　　　　　80000　　贷：库存商品　　　　　　　　　80000　　(2)12月24日，为基建工程购入材料35100元，企业已作如下会计处理：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　30000　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　5100　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　35100　　针对上述问题，经核实企业是故意不作为收入入账的，请回答：　　(1)业务一和业务二的调整会计处理;　　(2)该企业上述行为属于哪种违法行为?应给予何种税收处罚?并作会计处理。第1页共1页