[初级会计考试密押题库]初级会计实务综合分类模拟题311

[初级会计考试密押题库]初级会计实务综合分类模拟题311PAGE1/NUMPAGES1[初级会计考试密押题库]初级会计实务综合分类模拟题311初级会计实务综合分类模拟题311不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日，该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：(1)10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2680元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。(3)25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。(4)31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。(5)31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料(1)，下列各项中，该企业购入甲材料会计处理结果正确的是______。A.甲材料实际入库数量为2000千克B.甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加320元C.甲材料入库单位成本为17.5元D.甲材料入库总成本为35000元ABCD答案:ACD[解析]购入原材料的账务处理如下：借：原材料35000.0　　应交税费——应交增值税(进项税额)4201.6　　贷：应付账款39201.6甲原材料的总成本=32320+2680=35000(元)，实际入库数量=2020-20=2000(千克)，所以甲材料入库单位成本=35000÷2000=17.5(元/千克)，A、C、D三项正确；原材料采购过程中发生的合理损耗，已经反映在总成本中，不会增加总成本，B项错误。2.根据资料(2)，下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是______。A.银行存款增加2260元B.主营业务收入增加2000元C.其他业务收入增加2000元D.应收账款增加2260元ABCD答案:CD[解析]企业销售原材料确认收入账务处理如下：借：应收账款2260　　贷：其他业务收入2000　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)2603.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是______。A.生产产品耗用原材料应计入制造费用B.生产产品耗用原材料应计入生产成本C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用ABCD答案:BD[解析]生产产品耗用原材料应计入生产成本，B项正确；生产车间一般耗用原材料应计入制造费用，D项正确。4.根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是______。A.甲材料加权平均单位成本15.58元B.其他业务成本增加1625元C.主营业务成本增加1625元D.甲材料加权平均单位成本16.25元ABCD答案:BD[解析]企业发出原材料采用月末一次加权平均法核算，本月甲原材料加权平均单位成本=(2000×15+2000×17.5)÷(2000+2000)=16.25(元/千克)。结转本月发出甲原材料成本的账务处理如下：借：其他业务成本(100×16.25)1625　　生产成本(3000×16.25)48750　　制造费用(100×16.25)1625　　贷：原材料520005.根据期初资料、资料(1)至(5)，下列各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是______。A.12月末应计提存货跌价准备200元B.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元C.12月末甲材料的成本为13000元D.12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备ABCD答案:ABC[解析]期末结存甲材料成本=(4000-3200)×16.25=13000(元)，原材料成本大于可变现净值12800元，应计提存货跌价准备=13000-12800=200(元)。12月月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为其账面价值，即12800元。计提存货跌价准备的账务处理如下：借：资产减值损失200　　贷：存货跌价准备200甲企业为增值税一般纳税人，2015年度至2017年度发生的与无形资产有关的业务如下：(1)2015年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2015年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2)2015年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2015年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)2016年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。(4)2017年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)6.根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是______万元。A.100B.120C.146D.220ABCD答案:B[解析]企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产。所以，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。7.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是______。A.应当自可供使用的下月起开始摊销B.应当自可供使用的当月起开始摊销C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期消耗方式ABCD答案:BCD[解析]对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以A项错误，B项正确；该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前的摊销金额应计入管理费用，C项正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，D项正确。8.根据资料(2)和(3)，下列各项中，甲企业2016年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是______。A.借：其他业务成本2　　　贷：累计摊销2B.借：管理费用2　　　贷：累计摊销2C.借：银行存款1.5　　　贷：其他业务收入1.5D.借：银行存款1.5　　　贷：营业外收入1.5ABCD答案:AC[解析]出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。所以该分录如下：借：银行存款1.5　　贷：其他业务收入1.5借：其他业务成本2　　贷：累计摊销29.根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是______万元。A.0B.18C.20D.35.6ABCD答案:B[解析]2017年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18(万元)。10.根据资料(2)～(4)。甲企业2017年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是______万元。A.52B.70C.72D.88ABCD答案:A[解析]列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52(万元)。X公司2019年有关交易性金融资产的业务如下：(1)4月1日，X公司从证券交易所购入A公司股票，市场价值为1500万元，X公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元。另支付交易费用10万元。(2)4月15日，X公司收到该现金股利50万元。(3)4月30日，该股票的市价为1570万元。X公司每月进行一次公允价值变动的调整。(4)5月15日，X公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1650万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。11.4月1日取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为______万元。A.1500B.1560C.1550D.1540ABCD答案:A[解析]取得交易性金融资产所付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目。X公司该交易性金融资产的入账价值为1500万元。12.4月15日，收到现金股利的会计处理中，可能涉及的会计科目是______。A.“其他货币资金”B.“投资收益”C.“应收股利”D.“应付股利”ABCD答案:AC[解析]4月15日，收到现金股利时应借记“其他货币资金”科目，贷记“应收股利”科目。13.4月30日，应确认的公允价值变动损益为______万元。A.70B.-20C.-30D.-40ABCD答案:A[解析]4月30日交易性金融资产账面余额为1500万元，公允价值为1570万元，故应确认70万元的公允价值变动损益。14.5月15日，处置公司A股票时，应确认的投资收益为______万元。A.20B.60C.80D.100ABCD答案:C[解析]出售该股票时应确认的投资收益=1650-1570=80(万元)。15.该处置影响2019年5月利润表“营业利润”项目的金额为______万元。A.20B.80C.90D.100ABCD答案:B[解析]该处置影响2019年5月利润表“营业利润”项目的金额=1650-1570=80(万元)。甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额39000元，购入该种材料发生保险费1000元，运杂费4000元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后形成半成品，用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)16.根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是______。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税额ABCD答案:ABC[解析]购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税发票上注明的增值税额可以进行抵扣，不计入材料成本。17.根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是______。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为304720元C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39000元D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为48280元ABCD答案:AC[解析]甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)。应交增值税进项税额为39000元。18.根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是______。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方ABCD答案:AD[解析]委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计在成本中。D项正确，C项错误；收回委托加工物资的成才=70000+20000=90000(元)，A项正确，B项错误。19.根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是______。A.借：销售费用60000　　　贷：原材料60000B.借：在建工程67800　　　贷：原材料60000　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800C.借：销售费用67800　　　贷：原材料60000　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800D.借：在建工程60000　　　贷：原材料60000ABCD答案:A[解析]专设销售机构办公楼日常维修的相关成本费用应计入销售费用。20.根据期初材料、资料(1)～(4)，甲企业31日A材料结存成本是______元。A.304800B.31500C.319720D.320000ABCD答案:D[解析]甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。某企业为一般纳税人，增值税税率为13%，2019年7月发生下列业务：(1)购买材料一批，专用发票注明：价款300万元，增值税税额39万元，另外支付运费1万元，并取得增值税专用发票。材料已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款500万元，增值税税额65万元，成本400万元，产品已经发出，货款存入银行。(3)将一批产品用于集体福利，成本价20万元，售价25万元。(4)盘点时发现一批外购材料变质，成本5万元，待处理。(5)购进农产品价款8万元，已入库，并付款(购进农产品按买价的9%计算进项税额)。(6)购入在建厂房工程材料，专用发票注明：价款10万元，增值税税额1.3万元，以银行存款支付。(7)领用一批产成品，成本6万元，计税价7万元，用于在建工程。(8)以银行存款上缴本月增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)21.根据资料(1)和(2)，下列各项中，会计处理正确的是______。A.借：原材料301.00　　　应交税费——应交增值税(进项税额)39.09　　　贷：银行存款340.09B.借：原材料301　　　应交税费——应交增值税(进项税额)39　　　贷：银行存款340C.借：银行存款565　　　贷：主营业务收入500　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)65D.借：主营业务成本400　　　贷：库存商品400ABCD答案:ACD[解析]借：原材料301.00　　应交税费——应交增值税(进项税额)39.09　　贷：银行存款340.09借：银行存款565　　贷：主营业务收入500　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)65借：主营业务成本400　　贷：库存商品40022.根据资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是______。A.借：应付职工薪酬23.25　　　贷：库存商品20　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.25B.借：应付职工薪酬20　　　贷：库存商品20C.借：应付职工薪酬28.25　　　贷：主营业务收入25　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.25D.借：主营业务成本20　　　贷：库存商品20ABCD答案:CD[解析]借：应付职工薪酬28.25　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3.25　　　　主营业务收入25借：主营业务成本20　　贷：库存商品2023.根据资料(4)，下列各项中，会计处理正确的是______。A.借记“待处理财产损溢”科目5.65万元B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目0.65万元C.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目0.65万元D.贷记“原材料”科目5万元ABCD答案:ACD[解析]借：待处理财产损溢5.65　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.65　　　　原材料5.0024.根据资料(5)，下列各项中，会计处理正确的是______。A.借：原材料7.28　　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.72　　　贷：银行存款8.00B.借：原材料8　　　贷：银行存款8C.借：原材料8.00　　　应交税费——应交增值税(进项税额)1.04　　　贷：银行存款9.04D.借：原材料7.28　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.72　　　贷：银行存款8.00ABCD答案:A[解析]借：原材料7.28　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.72　　贷：银行存款8.0025.根据资料(6)和(7)，下列各项中，会计处理正确的是______。A.借：在建工程10　　　贷：银行存款10B.借：在建工程11.3　　　贷：银行存款11.3C.借：在建工程6　　　贷：库存商品6D.借：在建工程6.91　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.91　　　　　库存商品6.00ABCD答案:C[解析]购入工程材料时：借：工程物资10　　应交税费——应交增值税(进项税额)1.3　　贷：银行存款11.3领用工程材料时：借：在建工程10　　贷：工程物资10领用产成品时：借：在建工程6　　贷：库存商品62019年，甲公司发生的有关经济业务如下：(1)1月10日，接收乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1716034690479_0约定价值为300万元(与公允价值一致)，该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。(2)1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。(3)11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元(不考虑增值税)。(4)12月26日，为适应公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)26.根据资料(1)，下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是______。A.确认盈余公积50万元B.确认无形资产300万元C.确认实收资本250万元D.确认资本公积50万元ABCD答案:BED[解析]接受投资时：借：无形资产300　　贷：实收资本250　　　　资本公积——资本溢价5027.根据资料(2)，下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是______。A.无形资产按月摊销时：借：制造费用5　　贷：累计摊销5B.无形资产按月摊销时：借：管理费用5　　贷：累计摊销5C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600　　贷：研发支出——资本化支出600D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800　　贷：研发支出——资本化支出800ABCD答案:AC[解析]1～4月发生不符合资本化条件的支出时：借：研发支出——费用化支出320　　贷：银行存款3205～10月发生开发支出时：借：研发支出——费用化支出200　　　　　　——资本化支出600　　贷：银行存款80010月31日，无形资产达到预定用途：借：管理费用520　　无形资产600　　贷：研发支出——费用化支出520　　　　　　　　——资本化支出600无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额=600÷10÷12=5(万元)。分录如下：借：制造费用5　　贷：累计摊销528.根据资料(3)，下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是______。A.管理费用增加10万元B.无形资产增加10万元C.营业利润减少10万元D.销售费用增加10万元ABCD答案:CD[解析]营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益，根据上述 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 可知，广告宣传费计入销售费用，增加销售费用10万元，减少营业利润10万元。29.根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是______。A.其他业务成本增加12.5万元B.营业利润减少12.5万元C.资产处置损益借方增加12.5万元D.利润总额减少12.5万元ABCD答案:BCD[解析]甲公司出售M非专利技术的账务处理为：借：银行存款260.0　　累计摊销27.5　　资产处置损益12.5　　贷：无形资产300.0处置M非专利技术，资产处置损益借方增加12.5万元，会使营业利润减少12.5万元，利润总额减少12.5万元。30.根据资料(1)至(4)，上述业务对“管理费用”科目的影响金额是______万元。A.547.5B.42.5C.542.5D.27.5ABCD答案:A[解析]上述业务对“管理费用”科目的影响金额=27.5+520=547.5(万元)。2020年1月1日，甲企业(增值税一般纳税人，增值税税率为13%，转让无形资产适用增值税税率为6%)开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：(1)1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。(2)2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税)，确认研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。(3)8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。(4)2021年1月1日，将该专利技术经营租赁给乙企业，租期为12个月，每月租金为5万元(不考虑增值税)，每月摊销额为4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)31.根据资料(1)，下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是______。A.发生其他研发支出时：借：研发支出——费用化支出64.00　　应交税费——应交增值税(进项税额)3.84　　贷：银行存款67.84B.确认研发人员薪酬时：借：研发支出——费用化支出25　　贷：应付职工薪酬25C.1月末结转研究阶段支出时：借：管理费用89　　贷：研发支出——费用化支出89D.1月末结转研究阶段支出时：借：无形资产89　　贷：研发支出——费用化支出89ABCD答案:ABC[解析]根据资料(1)：借：研发支出——费用化支出89.00　　应交税费——应交增值税(进项税额)3.84　　贷：应付职工薪酬25.00　　　　银行存款67.84借：管理费用89　　贷：研发支出——费用化支出8932.根据资料(2)，下列各项中，关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是______。A.借记“研发支出——资本化支出”科目248万元B.借记“研发支出——资本化支出”科目238万元C.借记“研发支出——费用化支出”科目248万元D.借记“研发支出——费用化支出”科目10万元ABCD答案:BD[解析]开发阶段中应当资本化的金额=100+130+18-10=238(万元)，开发阶段中应当费用化的金额为10万元。33.根据资料(2)至(3)，下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是______。A.专利权入账价值为240万元B.2020年专利权摊销额为20万元C.2020年专利权摊销额为20.83万元D.专利权入账价值为250万元ABCD答案:AB[解析]无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元，注册登记费为2万元，所以无形资产的入账价值=238+2=240(万元)。因为该无形资产在2020年8月1日达到预定用途，所以2020年共摊销5个月，故2020年摊销的金额=240÷5÷12×5=20(万元)。34.根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出租会计处理表述正确的是______。A.摊销额计入营业外支出B.摊销额计入其他业务成本C.租金收入计入其他业务收入D.租金收入计入营业外收入ABCD答案:BC[解析]无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入，其摊销额相应的计入其他业务成本。35.根据资料(1)至(4)，上述业务对甲企业2020至2021年营业利润的合计影响金额是______万元。A.-99B.-111C.-107D.-117ABCD答案:C[解析]上述业务对甲企业2020至2021年营业利润的合计影响金额=-(25+64)(资料1)-10(资料2)-20(资料3)+5×12(资料4)-4×12(资料4)=-107(万元)。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×18年发生的经济业务如下：(1)2×18年1月1日，接受甲公司以现金进行投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资 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约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。(2)A公司决定建造一条管理用的生产线。2×18年2月5日，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。(3)建造生产线过程中领用自产产品成本为280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。(4)2×18年6月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。(5)2×18年6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为15.2万元。(6)2×18年12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元(不考虑增值税)，款项收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)36.根据资料(1)，下列表述正确的是______。A.银行存款增加600万元B.实收资本增加480万元C.资本公积增加480万元D.资本公积增加120万元ABCD答案:ABD[解析]资料(1)分录：借：银行存款600　　贷：实收资本480　　　　资本公积——资本溢价12037.根据资料(2)至(3)，下列会计处理正确的是______。A.购入工程物资时：借：工程物资400　　应交税费——应交增值税(进项税额)52　　贷：银行存款452B.领用自产产品建造生产线：借：在建工程339　　贷：主营业务收入300　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)39C.发生建造工人工资：借：在建工程80　　贷：应付职工薪酬80D.以银行存款支付工人工资：借：应付职工薪酬80　　贷：银行存款80ABCD答案:ACD[解析]资料(2)：购入工程物资时：借：工程物资400　　应交税费——应交增值税(进项税额)52　　贷：银行存款452领用工程物资时：借：在建工程400　　贷：工程物资400资料(3)：借：在建工程280　　贷：库存商品280借：在建工程80　　贷：应付职工薪酬80借：应付职工薪酬80　　贷：银行存款8038.根据资料(2)、资料(3)和资料(5)，下列各项说法中不正确的是______。A.该生产线的入账成本为760万元B.该生产线应当从2×18年6月开始计提折旧C.2×18年应计提折旧额为304万元D.2×19年应计提折旧额为273.6万元ABCD答案:BCD[解析]该生产线应当从2×18年7月开始计提折旧，B项错误；该条生产线入账价值=400(资料2)+280(资料3)+80(资料3)=760(万元)；年折旧率=2/5×100%=40%，2×18年应计提折旧额=760×40%÷2=152(万元)，2×19年应计提折旧额=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(万元)。39.根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出租的会计处理，表述正确的是______。A.租金收入应计入主营业务收入B.该专利权每月摊销额为1万元C.摊销额应计入主营业务成本D.摊销额应计入其他业务成本ABCD答案:BD[解析]资料(4)，每月取得租金收入时：借：银行存款2.12　　贷：其他业务收入2.00　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)(2×6%)0.12每月应计提摊销金额=240÷20÷12=1(万元)。按月计提摊销：借：其他业务成本1　　贷：累计摊销140.根据资料(6)，出售生产线对A公司2×18年利润总额的影响金额是______万元。A.152B.192C.760D.800ABCD答案:B[解析]资料(6)，出售分录：借：固定资产清理608　　累计折旧152　　贷：固定资产760收到出售固定资产的价款时：借：银行存款800　　贷：固定资产清理800结转出售固定资产净损益：借：固定资产清理(800-608)192　　贷：资产处置损益192某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)，该企业2019年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元(不含增值税价格)，成本总额为30000元。(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表所示。单位：元部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示)41.根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是______。A.借：管理费用12000　　　贷：银行存款12000B.借：管理费用12000　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12000C.借：应付职工薪酬——非货币性福利12000　　　贷：银行存款12000D.借：应付职工薪酬——非货币性福利12000　　　贷：管理费用12000ABCD答案:BC[解析]确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录如下：借：管理费用12000　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12000支付租赁住房的租金时的分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利12000　　贷：银行存款1200042.根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是______。A.库存商品减少45000元B.生产成本增加50850元C.制造费用增加37200元D.主营业务成本增加30000元ABCD答案:BD[解析]企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录如下：借：应付职工薪酬——非货币性福利50850　　贷：主营业务收入45000　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)5850借：主营业务成本30000　　贷：库存商品30000借：生产成本50850　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利5085043.根据资料(2)～(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是______。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工家属代垫的医药费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工ABCD答案:ABCD[解析]以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。44.根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬、计提社保、公积金会计处理结果正确的是______。A.制造费用增加40095元B.管理费用增加85590元C.销售费用增加100035元D.管理费用增加125685元ABCD答案:ABC[解析]A项，制造费用增加额=29700×(1+20%+15%)=40095(元)；B、D两项，管理费用增加额=63400×(1+20%+15%)=85590(元)；C项，销售费用增加额=74100×(1+20%+15%)=100035(元)。45.根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是______元。A.125685B.140130C.185625D.225720ABCD答案:C[解析]该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=管理费用+销售费用=85590+100035=185625(元)。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)46.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是______。A.代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5　　　贷：应交税费——应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5　　贷：应收账款0.5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5　　贷：应交税费——应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5　　贷：其他应收款0.5ABCD答案:CD[解析]企业代扣代缴个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5　　贷：应交税费——应交个人所得税1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款0.5　　贷：银行存款0.5所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5　　贷：其他应收款0.547.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是______。A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元ABCD答案:BC[解析]根据资料(2)，相关的会计处理如下：借：生产成本56.5　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利56.5借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5　　贷：主营业务收入50　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.5借：主营业务成本40　　贷：库存商品4048.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是______。A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元ABCD答案:ABD[解析]根据资料(3)，相关的会计处理如下：借：生产成本　　　　　14　　制造费用　　　　　　5　　管理费用　　　　　　2　　销售费用　　　　　　9　　贷：应付职工薪酬3049.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是______。A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬ABCD答案:AC[解析]B项，计提的住房公积金属于短期薪酬；D项，计提的养老保险属于离职后福利。50.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是______万元。A.56.55B.106.55C.96.55D.115.05ABCD答案:A[解析]“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1)+56.5(资料2)-56.5(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17.7+8.85)(资料4)=56.55(万元)。