合并报表编制举例

五、归并报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 编制举例一、按权益法调整对子公司的长久股权投资【例1】假定P公司可以控制S公司，S公司为股份有限公司。20×7年12月31日，P公司个别财产欠债表中对S公司的长久股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别财产欠债表中采用成本法核算该项长久股权投资。20X7年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的公司归并不属于同一控制下的公司归并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认财产、欠债及或有欠债的公允价值的资料见表l。20X7年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为0元，未分派利润为0元。20X7年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分派利润为300万元。S公司因拥有的可供出售的金融财产的公允价值改动计入当期资本公积的金额为100万元。20×7年12月31日，S公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分派利润为300万元。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司及归并财产、欠债的所得税影响。剖析：《公司会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 第2号——长久股权投资》规定，投资公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应该以取得投资时被投资单位各项可辨认财产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制归并财务 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 时，应该首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认财产、欠债在购置日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表1)，调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购置日，S公司可辨认财产、欠债及或有负债的公允价值与账面价值存在差别仅有一项，即A办公楼，公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元—600万元)，按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。假定A办公楼用于S公司的总部管理。在归并工作稿本(见表4)中应作的调整分录如下：（1）借：管理费用5贷：固定财产——累计折旧5据此，以S公司20×7年1月1日各项可辨认财产等的公允价值为基础，从头确定的S公司20×7年的净利润为995万元(1000万元一5万元)。20×7年12月31日，P公司对S公司的长久股权投资的账面余额为3000万元(假定未发生减值)。根据归并报表准则的规定，在归并工作稿本中将对S公司的长久股权投资由成本法调整为权益法。有关调整分录如下：（2）借：长久股权投资——S公司796贷：投资利润——S公司796确认P公司在20×7年S公司实现净利润995万元中所享有的份额796万元(995×80%)。1（3）借：投资利润——S公司480贷：长久股权投资——S公司480确认P公司收到S公司20×7年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资利润480万元。（4）借：长久股权投资——S公司80贷：资本公积——其他资本公积——S公司80确认P公司在20×7年S公司除净损益以外所有者权益的其他改动中所享有的份额80万元(资本公积的增加额100万元×80%)。在连续编制归并财务报表的情况下，应编制如下调整分录：借：长久股权投资——S公司396(796－480＋80)贷：未分派利润——年初316资本公积——其他资本公积——S公司80二、编制归并财产欠债表时应进行抵销办理的项目(一)长久股权投资与子公司所有者权益的抵销办理【例2】沿用【例1】，20X7年12月31日P公司对S公司长久股权投资经调整后的金额为3396万元(投资成本3000万元＋权益法调整增加的长久股权投资396万元)与其在S公司经调整的股东权益总额中所享有的金额3276万元((股东权益账面余额4000万元＋A办公楼购置日公允价值高于账面价值的差额100万元－A办公楼购置日公允价值高于账面价值的差额按20年计提的折旧额5万元)X80%〕之间的差额，为商誉。至于S公司股东权益中20%的部分，即819万元【(股东权益账面余额4000万元＋A办公楼购置日公允价值高于账面价值的差额100万元－A办公楼购置日公允价值高于账面价值的差额按20年计提的折旧额5万元)X20%】则属于少数股东权益，在抵销办理时应作为少数股东权益办理。其抵销分录如下：（5）借：股本2000资本公积——年初1600——今年100盈余公积——年初0——今年100未分派利润——年终295商誉120贷：长久股权投资3396少数股东权益819注：商誉120万元＝3000万元－(S公司20×7年1月1日的所有者权益总额3500万元＋S公司固定财产公允价值增加额100万元)X80%。(二)内部债权与债务的抵销办理应收账款与应付账款的抵销办理在应收账款计提坏账准备的情况下，某一会计期间坏账准备的金额是以当期应收账款为基础计提的。在编制归并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也须将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“坏账准备”项目，2贷记“财产减值损失”项目。【例3】P公司20×7年个别财产欠债表(表2)中应收账款475万元为20×7年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司207年个别财产欠债表(表3)中应付账款500万元系20×7年向P购进商品存货发生的应付购货款。在编制归并财务报表时，应将内部应收账款与应付账款相互抵销；同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，其抵销分录为：（6）借：应付账款500贷：应收账款500（7）借：应收账款——坏账准备25贷：财产减值损失25其归并工作稿本参见表4。2.其他债权与债务项目的抵销办理【例4】P公司20X7年个别财产欠债表(表34—2)中预收账款100万元为S公司预付账款；应收单据400万元为S公司20×7年向P公司购置商品3500万元开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所拥有。对此，在编制归并财产欠债表时，应编制如下抵销分录：将内部预收账款与内部预付账款抵销时，应编制如下抵销分录：（8）借：预收款项100贷：预付款项100将内部应收单据与内部应付单据抵销时，应编制如下抵销分录：（9）借：应付单据400贷：应收单据400将拥有至至d期投资中债券投资与应付债券抵销时，应编制如下抵销分录：（10）借：应付债券200贷：拥有至到期投资200(三)存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销办理在编制归并财产欠债表时，应该将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。编制抵销分录时，按照公司内部销售公司销售该商品的销售收人，借记“营业收入”项目，按照销售公司销售该商品的销售成本，贷记“营业成本”项目，按照当期期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，贷记“存货”项目。在公司公司内部购进并且在会计期末形成存货的情况下，如前所述，一方面将销售公司实现的内部销售收人及其相对应的销售成本予以抵销，另一方面将内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。【例5】S公司20×7年向P公司销售商品1000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20%。P公司购进的该商品20×7年全部未实现对外销售而形成期末存货。在编制20×7年归并财务报表时，应进行如下抵销办理：(11)借：营业收入1000贷：营业成本1000(12)借：营业成本200贷：存货2003(四)内部固定财产交易的抵销办理1.内部交易形成的固定财产在购入当期的抵销办理购置公司购进的固定财产，在其个别财产欠债表中以支付的价款作为该固定财产的原价列示，因此首先就必须将该固定财产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，购置公司对该固定财产计提了折旧，折旧费计入有关财产的成本或当期损益。由于购置公司是以该固定财产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定财产当期计提的折旧费中予以抵销。其抵销办理程序如下：(1)将与内部交易形成的固定财产有关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。(2)将内部交易形成的固定财产当期多计提的折旧费和累计折旧(或少计提的折旧费和累计折旧)予以抵销。从单个公司来说，对计提折旧进行会计办理时，一方面增加当期的费用或计入有关财产的成本，另一方面形成累计折旧。因此，对内部交易形成的固定财产当期多计提的折旧费抵销时，应按当期多计提的折旧额，借记“固定财产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目(为便于理解；本节有关内部交易形成的固定财产多计提的折旧费的抵销，均假定该固定财产为购置公司的管理用固定财产，经过“管理费用”项目进行抵销)。【例6】S公司以300万元的价钱将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270万元，因此该内部固定财产交易实现的销售利润30万元。P公司购置该产品作为管理用固定财产使用，按300万元入账。假定P公司对该固定财产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定财产交易时间为20×7年1月l日，本章为简化抵销办理，假定P公司该内部交易形成的固定财产按12个月计提折旧。有关抵销办理如下——与该固定财产有关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。（13）借：营业收入300贷：营业成本270固定财产——原价30该固定财产当期多计提折旧额的抵销。该固定财产折旧年限为3年，原价为300万元，预计净残值为0，当年计提的折旧额为100万元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为90万元，当期多计提的折旧额为10万元。本例中应该按10万元分别抵销管理费用和累计折旧。（14）借：固定财产——累计折旧10贷：管理费用10经过上述抵销分录，在归并工作稿本中固定财产累计折旧额减少10万元，管理费用减少10万元，在归并财务报表中该固定财产的累计折旧为90万元，该固定财产当期计提的折旧费为90万元。2.连续编制归并财务报表时内部交易形成的固定财产的抵销办理【例7】假定P公司将其账面价值为130万元某项固定财产以120万元的价钱销售给S公司仍作为管理用固定财产使用。P公司因该内部固定财产交易发生处理损失10万元。假定S公司以120万元作为该项固定财产的成本入账，S公司对该固定财产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定财产交易时间为20X7年6月29日，S公司该内部交易固定资4产在20X7年按6个月计提折旧。本例有关抵销办理如下：该固定财产的处理损失与固定财产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。（15）借：固定财产——原价10贷：营业外支出10该固定财产当期少计提折旧额的抵销。该固定财产折旧年限为5年，原价为120万元，预计净残值为0，20×7年计提的折旧额为12万元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为13万元，当期少计提的折旧额为1万元。本例中应该按1万元分别抵销管理费用和累计折旧。（16）借：管理费用1贷：固定财产——累计折旧1经过上述抵销分录，在归并工作稿本中固定财产累计折旧额增加1万元，管理费用增加1万元，在归并财务报表中该固定财产的累计折旧为13万元，该固定财产当期计提的折旧费为13万元。其归并工作稿本如表4。在连续编制归并财务报表时，其抵销分录为：借：盈余公积——年初0.1未分派利润——年初0.9贷：固定财产——累计折旧1三、编制归并 利润表 利润表excel模板门店经营利润表利润表例利润表空白纯表格某公司利润表分析 时应进行抵销办理的项目(一)内部营业收入和内部营业成本的抵销办理1.内部相互销售商品，期末全部实现对外销售【例9】假定P公司20×7年利润表的营业收入中有3500万元，系向S公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3000万元。S公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为5000万元，销售成本为3500万元，并分别在其利润表中列示。对此，编制归并利润表将内部销售收入和内部销售成本予以抵销时，应编制如下抵销分录：（17）借：营业收入3500贷：营业成本35002.母公司与子公司、子公司之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销办理3.母公司与子公司、子公司之间销售商品，期末部分实现对外销售、部分形成期末存货的抵销办理将【例9】和【例5】的抵销办理合在一同，就是第三种情况下的抵销办理。其抵销办理如下：借：营业收入4500(3500十1000)贷：营业成本4500(3500十1000)借：营业成本200(0＋200)贷：存货200(0十200)(二)购置公司内部购进商品作为固定财产、无形财产等财产使用时的抵销办理5(三)内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销办理(四)内部投资利润(利息收入)和利息费用的抵销办理【例10】沿用【例4】，假定S公司20×7年确认的应向P公司支付的债券利息费用总额为20万元(假定该债券的票面利率与实际利率相差较小)。在编制归并利润表时，应将内部债券投资利润与应付债券利息费用相互抵销，其抵销分录为：（18）借：投资利润20贷：财务费用20(五)内部相互之间拥有对方长久股权投资的投资利润的抵销办理【例11】沿用【例1】，假定P公司和S公司20X7年度所有者权益改动表如表10示S公司为非全资子公司，P公司拥有其80%的股份。在归并工作稿本中P公司按权益法调整的S公司本期投资利润为316万元(995万元×80%－480万元)，S公司本期少数股东损益为79万元(995万元×20%－120万元)。S公司年初未分派利润为O元，S公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分派利润295万元(300万元一5万元)。为此，进行抵销办理时，应编制如下抵销分录：（19）借：投资利润796少数股东损益199未分派利润——年初0贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分派600未分派利润——年终2956表1P公司备查簿20×7年1月1日单位：万元公允价值账目价公允价与账归并报表项目余额备注值值面价值的调整差额S公司流动财产38003800流动财产19002000该办公楼的节余其中：固定财产600700100折旧年限为20年，－A办公楼（1）5695采用年限平均法计提折旧财产总计57005800流动欠债13001300非流动欠债900900欠债总计22002200股本20002000资本公积15001600100盈余公积00未公配利润00股东权益总计35003600欠债和股东权57005800益总计7表2财产欠债表（简表）编制单位：P公司20×7年31日单位：万元欠债和所有者权财产其末余额年初余额益其末余额年初余额（或股东权益）流动财产：流动欠债：钱币资本10003000应付单据10001000应收单据14001000应付账款30002000其中：应收S公司400预收款项200300单据应收账款18001300其中：预收S公司100账款其中：应收S公司475应付员工薪酬10002100账款预付款项770应交税费8001000存货10003800流动欠债共计60006400其中：向S公司购1000非流动欠债：入存货流动财产共计59709100长久借钱20002000非流动财产：应付债券600600拥有至到期投资200200非流动欠债共计26002600其中：拥有S公司200200欠债共计86009000债券长久股权投资47001700所有者权益（或股东权益）：其中：对S公司投3000实收资本（或股40004000资本）固定财产41003300资本公积800800其中：向S公司购200盈余公积1000732入固定财产无形财产630700未分派利润1200468非流动财产共计93005900所有者权益共计70006000财产总计1560015000欠债和所有者权1560015000益总计8表3财产欠债表（简表）编制单位：S公司20×7年12月31日单位：万元财产其末余额年初余额欠债和股东权益其末余额年初余额流动财产：流动欠债：钱币资本500300应付单据400300应付单据300100其中：应付单据－P公400司应收账款760600应付账款500600预付款项400其中：应付P公司账款500其中：预付P公100预收款项50司账款存货11002900应付员工薪酬100350流动财产共计30603900应交税费60200非流动财产：流动欠债共计10601500可供销售金融资800700非流动欠债：产拥有至到期投资长久借钱700700长久股权投资应付债券200200固定财产21001300其中：应付债券－P公200200司其中：向P公司108非流动欠债共计900900购入固定财产无形财产欠债共计19601960非流动财产共计29002000股东权益：股本20002000资本公积16001600其中：可供销售金融资100产公允价值改动盈余公积1000未分派利润3000股东权益共计40003500财产总计59605900欠债和股东权益总计596059009表4利润表(简表)会企02表20×7年度单位：万元项目P公司S公司一、营业收入87006300减：营业成本44504570营业税金及附加300125销售费用1510管理费用10012财务费用30090财产减值损失25加：公允价值改动利润(损失以“一”号填列)投资利润(损失以“一″号填列)500二、营业利润(损失以“一”号填列)40101493加：营业外收入减：营业外支出10三、利润总额（损失总额以“-”号填列40001493减：所得税费用1320493四、净利润（净损失以“-”号填写）2680100010表5现金流量表20×7年度单位：万元项目P公司S公司一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金76755990收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计76755990购置商品、接受劳务支付的现金14203270支付给员工以及为员工支付现金1100250支付的各项税费1820758支付其他与经营活动有关的现金4522经营活动现金流出小计43854300经营活动产生的现金流量净额32901690二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资利润收到的现金500处理固定财产、无形财产和其他长久财产收回的现金净额120处理子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计620购建固定财产、无形财产和其他长久财产支付的现金930800投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额3000支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计3930800投资活动产生的现金流量净额－331.01－800三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借钱收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分派股利、利润或偿付利息支付的现金1980690支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1980690筹资活动产生的现金流量净额－1980－690四、汇率改动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额－2000200加：年初现金及现金等价物余额3000300六、年终现金及现金等价物余额100050011表6所有者权益改动表20×7年单位：万元P公司S公司项目实收资本资本盈余未分派所有者实收资本资本盈余未分派所有者（或股本）公积公积利润权益共计（股本）公积公积利润权益共计一、上年年终余额4000800732468600020001500003500加：会计政策更改前期差错改正二、今年年初余额4000800732468600020001500003500三、今年增减改动数（减少以“－”号填列）（一）净利润2680268010001000（二）直接计入所有者权益的利得和损失（三）可供销售金融财产公允价值改动净额100100（四）利润分派268-1948-1680100-700-6001．提取盈余公积268-2680100-10002．对所有者（或股东）的分派-1680-1680-600-600四、今年年终余额400080010001200700020001600100300400012表7归并工作稿本20×7年单位：万元项目P公司S公司共计抵销分录少数股归并报表金额借方贷方报表金额借方贷方金额借方贷方东权益金额（利润表项目）870630015000(11)100010200(13)300(17)3500营业收入445045709020(12)200(11)10004450(13)270(17)3500营业税金及附加300120425425销售费用15102525管理费用10012(1)5117(16)1(14)10108财务费用30090390(18)20370财产减值损失2525(7)250投资利润500(3)480(2)79816(18)2006(19)796营业利润4010480796149355814581748254822营业外支出1010(15)100利润总额4000480796149355804581748354822所得税费用132049318131813净利润2680480796100053991581748353009少数股东损益(19)199199199归属于母公司所有者的净利润2810(所有者权益改动表项目)未分派利润——年初4680468(19)0468利润分派19487002468(191001948(19)600)13项目P公司S公司共计抵销分录少数股归并报表金额借方贷方报表金额借方贷方金额借方贷方东权益金额未分派利润——年终120048079630051811(5)295(19)295133063115830归属于少数股东的未分派利润——年初00少数股东损益199199对少数股东的利润分派120120归属于少数股东的未分派利润——年终7979资本公积——年初80015001002400(5)1600800可供销售金融财产公允价值改动净额100100(5)1000权益法下被投资单位其他所有者权益变(4)808080动的影响资本公积——年终80080160010025801700880盈余公积——年初7320732(19)0732提取盈余公积268100368(19)100268盈余公积——年终1000100110001001000（财产欠债表项目）流动财产：贷币资本100050015001500应收单据14003001700(9)4001300其中：应收S公司单据400400(9)4000应收账款18007602560(7)25(6)5002085其中：应收S公司账款475475(7)25(6)5000预付款项7704001170(8)1001070其中：预付P公司账款100100(8)1000存货100011002100(12)200190014项目P公司S公司报表金额借方贷方报表金额借方其中：向S公司购入存货1000流动财产共计59703060非流动财产：可供销售金融财产800拥有至到期投资200其中：拥有S公司债券200长久股权投资4700(2)796(3)480(4)80其中：对S公司投资3000(2)796(3)480(4)80固定财产410021001001其中：S公司－A办公楼1002向S公司购入固定财产200向P公司购入固定财产108无形财产630商誉非流动财产共计96308764802900100财产总计156008764805960100流动欠债：应付单据1000400其中：应付单据－P公司400应付账款3000500其中：应付P公司账款500此金额为共计金额2此金额由1:P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”中100万元直接转入共计抵销分录贷方金额借方贷方1000(12)2009030251200800200(10)200200(10)2005096(5)33963396(5)3396(1)56295(14)10(13)30(15)10(16)1(1)595200(14)10(13)30108(15)10(16)1630(5)120513021140362752205116548271400(9)400400(9)4003500(6)500500(6)500少数股归并东权益金额80078558000017000628495180117630120953417389100003000015项目P公司S公司报表金额借方贷方报表金额借方贷方预收款项200其中：预收S公司账款100应付员工薪酬1000100应交税费80060流动欠债共计60001060非流动欠债长久借钱2000700应付债券600200其中：应付债券－P公司200非流动欠债共计2600900欠债共计86001960所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）40002000资本公积800(4)8016001003其中：可供销售金融财产公允价值改动100盈余公积1000100未分派利润1200(3)480(2)796300(1)53此金额由1:P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”100万元直接转入。共计抵销分录金额借方贷方200(8)100(8)100100706010002700800(10)200200(10)20035002001056012006000(5)2002580(5)17001001001100(5)100(5)295(11)1000(11)1000(13)270(13)300(17)3500(17)3500(14)10(12)200(18)201811(16)1(7)25(18)20(15)10(19)796(19)100(19)199(19)600(19)0(19)29563115830少数股归并东权益金额1000110086060602700600033009360400088001000133016项目P公司S公司共计抵销分录少数股归并报表金额借方贷方报表金额借方贷方金额借方贷方东权益金额少数股东权益(5)819819所有者权益共计700048087640005100114911011158308198029欠债和所有者权益总计15600480876596051002205111311583081917389(现金流量表项目)经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金7675599013665(21)36009765(22)300收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计767589901366539009765购置商品、接受劳务支付的现金142032704690(21)36001090支付给员工以及为员工支付现金110025013501350支付的各项税费182075825782578支付其他与经营流动有关的现金45226767经营活动现金流出小计43854300868536005085经营活动产生的现金流量净额329016904980360039004680投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资利润收到的现金500500(20)5000处理固定财产、无形财产和其他长久资120120(23)1200产收回的现金净额处理子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金17项目P公司S公司共计抵销分录少数股归并报表金额借方贷方报表金额借方贷方金额借方贷方东权益金额投资活动现金流入小计6206206200购建固定财产、无形财产和其他长久资9308001730(22)3001310产支付的现金(23)120投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金300030003000净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计393080047304204310投资活动产生的现金流量净额－3310－800－4110200－4310筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借钱收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分派股利、利润或偿付利息支付的现金19806902670(20)5002170其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计198069026705002170筹资活动产生的现金流量净额－1980－690－2670500－2170现金及现金等价物净增加额－2000200－1800－1800年初现金及现金等价物余额300030033003300年终现金及现金等价物余额10005001500150018表8归并所有者权益改动表编制单位：P公司20×7年度今年金额归属于母公司所有者权益少数所有者权项目实收资本资本减：库盈余一般风未分派其股东益权(或股本)公积存股公积险准备利润他权益益合计一、上年年终金额40008007324686000加：会计政策更改①720前期差错改正二、今年年初余额40008007324687206720三、今年增减改动金额(减少80268862991309以“－”号填列)(一)净利润28101993009(二)直接计入所有者权益的8020100利得和损失1.可供销售金融财产公允价2020值改动净额2.权益法下被投资单位其他8080所有者权益改动的影响3.计入所有者权益项目有关的所得税影响4.其他上述(一)和(二)小计8028102193109(三)所有者投入和减少资本会集：04表单位：万元上年金额归属于母公司所有者权益少数所有者权实收资本资本减：库盈余一般风未分派其股东益权(或股本)公积存股公积险准备利润他权益益合计①720万元为20×7年1月1日,P公司购置S公司80%的股份时,按其可辨认净财产的公允价值计算确定的少数股东权益的金额＝(S公司的所有者权益总额3500万元＋S公司固定财产公允价值增加额100万元)×20%19项目1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益金额3.其他(四)利润分派提取盈余公积提取一般风险准备3.对所有者(或股东)的分派4.其他(五)所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积填补损失4.其他四、今年年终余额今年金额上年金额归属于母公司所有者权益少数所有归属于母公司所有者权益少数所有者权者权实收资本资本减：库盈余一般风未分派其股东益权实收资本资本减：库盈余一般风未分派其股东益权(或股本)公积存股公积险准备利润他权益益合(或股本)公积存股公积险准备利润他权益益合计计268-1948-120-1800268-2680-168-120-1800400088010001330819802920