案例分析——营业税申报表

案例分析——营业税申报表[例1]某集装箱运输企业，2007年3月提供的营业税计税资料如下：（1）本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700元。（2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费28000元。集装箱运输收入220000元，集装箱堆存收入94000元，集装箱租赁收入29500元。（3）本月取得货运代理收入83100元。根据营业税纳税申报操作规范的要求，计算应纳税额填入下表：项目税目应税劳务额（元）适用税率应纳税额（元）备注（1）装箱收入及辅助费用（2）集装箱运...

[例1]某集装箱运输企业，2007年3月提供的营业税计税资料如下：（1）本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700元。（2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费28000元。集装箱运输收入220000元，集装箱堆存收入94000元，集装箱租赁收入29500元。（3）本月取得货运代理收入83100元。根据营业税纳税申报操作规范的要求，计算应纳税额填入下表：项目税目应税劳务额（元）适用税率应纳税额（元）备注（1）装箱收入及辅助费用（2）集装箱运输收入集装箱堆存收入集装箱租赁收入货运代理、代收港杂费、验箱费等合计根据例1的资料，填表如表7－11~表7－13所示。表7－11 营业税纳税申报表纳税人识别号：（适用于查账征收的营业税纳税人）纳税人名称（公章）：税款所属时间：填表日期金额单位：元（列至角分税目营业额税率（％）本期税款计算税款缴纳应税收入应税减除项目金额应税营业额免税收入小计本期应纳税额免（减）税额期初欠缴税额前期多缴税额本期已缴税额本期应缴税额计算小计已缴本期应纳税额本期已被扣缴税额本期已缴欠缴税额小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 2 3 4=2－3 5 6 7=8+9 8=（4－5）×7 9=5×7 10 11 12=13+14+15 13 14 15 16=17+18 17=8－13－14 18=10－11－15 交通运输业建筑业邮电通讯业服务业娱乐业金融保险业文化体育业销售不动产转让无形资产合计代扣代缴项目总计纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）以下由税务机关填写：受理人：年月日受理税务机关（签章）：本表一式三份，一份纳税人留存。一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。表7－12 交通运输业营业税纳税申报表（适用于交通运输业营业税纳税人）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：税款所属时间：自2007年3月1日至2007年3月31日填表日期：2007年4月5日金额单位：元（列至角分）应税项目营业额税率（％）本期税款计算税款缴纳应税收入应税减除项目金额应税营业额免税收入小计本期应纳税额免（减）税额期初欠缴税额前期多缴税额本期已缴税额本期应缴税额计算小计支付合作运输方运费金额其他减除项目金额小计已缴本期应纳税额本期已缴欠缴税额小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 2 3=4+5 4 5 6=2－3 7 8 9=10+11 10=（6－7）×8 11=7×9 12 13 14=15+16 15 16 17=18+19 18=10－15 19=12－13－16 铁路运输其中：货运客运公路运输其中：货运客运水路运输其中：货运客运航空运输其中：货运客运管道运输装卸搬运合计以下由税务机关填写：受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）：本表一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。表7－13服务业营业税纳税申报表（适用于服务业营业税纳税人）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：税款所属时间：自2007年3月1日至2007年3月31日填表日期:2007年4月5日金额单位：元（列至角分）应税项目营业额税率（％）本期税款税款缴纳应税收入应税减除项目余额应税营业额免税收入小计本期应纳税额免（减）税额期初欠缴税额前期多缴税额本期已缴税额本期应缴税额计算小计已缴本期应纳税额本期已缴欠缴税额小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 2 3 4=2－3 5 6 7=8+9 8=（4－5）×6 9=5×6 10 11 12=13+14 13 14 15=16+17 16=8－13 17=10－11－14 旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业代理业货运代理代收费其他服务业合计以下由税务机关填写：受理人：年月日受理税务机关（签章）：本表一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。 [例2]某国船务公司常驻代表机构，在中国境内从事国际海运业务的联络、洽谈和咨询介绍，按经费支出计算纳税。该办事处2007年4－6月计税经费支出资料如下，计算本期应缴纳的营业税税额（金额单位：人民币元）。工资薪金（不含税） 80000 差旅费 70000 奖金 12000 房租 160000 津贴 15000 交通费 4000 福利费 6900 交际应酬费 5070 物品采购费 10700 个人所得税税款 8125 通讯费 1000 其他费用 2500 核查经费支出明细账和相关的原始凭证，确定如下调整事项：（1）本期增发津贴20000元、一次性嘉奖28000元未计入经费支出，少计个人所得税8500元。（2）本期购进2台微机及配套设施未计入经费支出19050元。（3）通讯费少计6000元。（4）差旅费20000元为总机构来华访问的机票费用，应从经费支出中减除。根据以上资料，计算本期应纳营业税税额填入下表所示：项目津贴奖金个人所得税物品采购通讯费差旅费账载金额调整后金额项目工资福利费房租交通费交际费其他费用合计账载金额调整后金额（1）本期计税收入额？（2）本期应纳营业税税额？

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