财务预算

*第三篇财务预算财务预算教学目标：通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识，理解财务预算的作用。掌握预算编制的方法，以及现金预算与各日常预算之间的关系，能够独立完成现金预算的编制工作。*第一节财务预算概述财务預算的含义和体系财务预算的地位财务预算的功能财务预算的作用预算的编制程序预算的编制原则财务上的全面预算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。——金蝶软件公司第一节　财务预算概述预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。——安达信预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。——毕马威财务预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业企业财务状况的预计资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 、反映企业财务成果的预计利润表和预计现金流量表等内容。*二、财务预算在财务管理环节中的地位财务预测财务决策财务管理的环节财务预算财务控制财务 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。三、财务预算的功能（1）规划功能（2）沟通和协调功能（3）资源分配功能（4）营运控制功能（5）绩效评估功能预算体系四、财务预算的作用1、财务预算是决策目标具体化、系统化和定量化，通过引导和控制经济活动，使企业达到预期目标。2、财务预算是总预算，使预算执行情况一目了然，可以作为绩效考核标准。3、有助于企业内部各部门之间协调工作。第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算财务预算的编制程序企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式进行。1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行*第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算（静态预算）根据一种业务量水平编制的预算。[例11—1]缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。适用范围：业务量比较稳定的企业。*第二节财务预算的编制方法[例11—1]ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算见表11-1。表11-1ABC公司产品成本预算表单位：元预计产量：1000件 成本项目 总成本 单位成本 直接材料直接人工制造费用 500010002000 512 合计 8000 8*该产品预算起的实际产量是1400件，实际发生总成本为11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用2300元，单位成本为7.86元。企业编制成本业绩报告表如下：在实际产量与预计产量不一致的情况下，若不按变动后的产量对预算成本进行调整，，就会因业务量不一致而导致所计算的差异缺乏可比性，但如果所有项目都按实际产量进行调整，也不科学，因为制造费用中包括一部分固定制造费用，即按产量调整了固定预算，也不能准确说明企业预算的执行情况。 成本项目 实际成本 预算成本 差异 未按产量调整 按产量调整 未按产量调整 按产量调整 直接材料直接人工制造费用 750012002300 500010002000 700014002800 +2500+200+300 +500-200-500 合计 11000 8000 11200 +3000 -200*第二节财务预算的编制方法（二）弹性预算（变动预算）1．弹性预算的概念与适用性（1）弹性预算的概念在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。*第二节财务预算的编制方法（2）弹性预算的适用范围弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算，如收入预算、成本费用预算、利润预算等。由于实务中的收入及利润预算往往采用概率预算方式编制，故弹性预算多被用于成本费用预算，特别是用于制造费用、销售及管理费用等间接费用的预算。这是因为直接材料、直接人工等直接成本可以按标准成本进行预算和控制，往往不采用弹性预算方式。所以在实务中，弹性预算用于间接费用预算的频率较高。*第二节财务预算的编制方法2．弹性预算的编制弹性预算的编制一般遵循如下步骤：（1）选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工小时、机器工时等；（2）根据预测确定可能达到的各种业务量水平；（3）根据成本性态将成本费用划分为变动和固定两个类别，对于混合性成本费用也应利用高低点法、回归分析法、经验分解法等方法事先予以分解。弹性成本费用预算＝固定成本费用预算＋单位变动成本费用率×业务量水平*第二节财务预算的编制方法（1）公式法yi＝ai＋bixi优点：不受业务量波动的影响，工作量小。缺点：①必须首先将诸如“辅助材料”、“水费”、“维修费”等混合费用进行分解，即指出它们与某种业务量的变量关系。②公式法只是计算出费用总数，没有分项目列出，不利于费用的分项控制和考核。（2）列表法优点：费用预算分项列示，且比较精确，便于考核和控制。缺点：工作量相对较大。*[例11－2]表11－2所列为A公司2002年制造费用弹性预算资料，其中较大的混合成本项目已经过事先分解，该公司生产能力为50000机器台时，利用率预计在90％～105％（即45000～52500台时）之间。表11－2A公司2002年制造费用弹性预算资料 项目 固定费用 变动费用率(％) 项目 固定费用 变动费用率(％) 管理人员工资 12000 辅助材料 2000 0.15 保险费 3000 水费 1000 0.20 设备租金 4000 维修费 1500 0.10 燃油 2 辅助工工资 1*（1）公式法制造费用弹性预算＝固定制造费用＋变动费用率×业务量水平本例当生产能力利用率为100％（即50000台时）时：制造费用＝12000＋3000＋4000＋2000＋1000＋1500＋(2＋1＋0.15＋0.20＋0.10)×50000＝196000（元）同样，利用上式可以计算出45000～52000台时之间任一点上的制造费用预算数，比较方便。*（2）列表法该种方法一般以5％为业务量间距（实务中可视具体情况大一些或小一些），按费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算。循上例。表11－3A公司2002年制造费用弹性预算单位：元 机器台时 … 45000 47500 50000 52500 … 生产能力利用（％） … 90% 95% 100% 105% … 1.变动费用项目 … 135000 142500 150000 157500 … 燃油 … 90000 95000 100000 105000 … 辅助工工资 … 45000 47500 50000 52500 … 2.混合费用项目 … 24750 25875 27000 28125 … 辅助材料 … 8750 9125 9500 9875 … 水费 … 10000 10500 11000 11500 … 维修费 … 6000 6250 6500 6750 … 3．固定费用项目 … 19000 19000 19000 19000 … 管理人员工资 … 12000 12000 12000 12000 … 保险费 … 3000 3000 3000 3000 … 设备租金 … 4000 4000 4000 4000 … 制造费用预算额 … 178750 187375 196000 204625 …*第二节财务预算的编制方法二、增量预算与零基预算（一）增量预算指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。缺点：有可能使不必要的开支合理化。优点：工作量少，简便易行。*第二节财务预算的编制方法（二）零基预算l．零基预算的概念指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。*第二节财务预算的编制方法2．零基预算的程序（1）提出费用计划 方案 气瓶 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46*假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力只有700000元，根据以上排序，分配资源，最终落实的预算金额如下：(1)确定不可避免项目的预算金额：150000＋100000＋120000＝370000(元)(2)确定可分配的资金数额：700000－370000＝330000(元)(3)按成本-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费分配资金：330000×4÷(4＋6)＝132000(元)广告费分配资金：330000×6÷(4＋6)＝198000(元)*第二节财务预算的编制方法3．零基预算的优缺点优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使用资金，压缩开支，提高效益。缺点：工作量繁重，编制时间长。零基预算与增量预算结合使用。*第二节财务预算的编制方法三、定期预算与滚动预算（一）定期预算指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。滞后性——预算的灵活性差。缺点盲目性——预算的远期指导性差。间断性——预算的连续性差。 *第二节财务预算的编制方法（二）滚动预算（连续预算、永续预算）1．滚动预算的概念指预算期不与会计年度脱挂钩，始终保持为12个月的预算编制方法。2．滚动预算的优缺点具有连续性、完整性和稳定性。优点及时性强。透明度高。缺点：预算工作量较大。*第二节财务预算的编制方法3．滚动预算的方式及其特征（1）逐月滚动方式指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。见图11-2。特点：预算比较精确，但工作量太大。（2）逐季滚动方式指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。*图11－2逐月滚动预算示意图*第二节财务预算的编制方法（3）混合滚动方式指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。它是滚动预算的一种变通方式。特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以此减少预算工作量。参见图11－3*图11－3混合滚动示意图 2003年预算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 预算总数 预算总数 预算总数 2003年预算（二） 2004年 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 预算总数 预算总数 预算总数编制财务预算**财务预算的组成及编制 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 1、销售预算2、生产预算3、直接材料预算4、直接人工预算5、制造费用预算6、产品成本与期末产成品存货预算7、销售及管理费用预算8、现金预算9、利润表预算10、资产负债表预算**二、全面预算的编制方法（固定预算法）（一）销售预算销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。主要内容：预计销售量、预计单价、预计销售收入* 表10-1销售预算表单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量(件) 1100 1200 1500 1200 5000 单位售价(元/件) 70 70 70 70 70 预计销售收入 77000 84000 105000 84000 350000 增值税销项税额 13090 14280 17850 14280 59500 含税销售收入 90090 98280 122850 98290 409500 预计现金收入表单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 应收账款（期初数） 25000 2500 第一季度 45045 45045 90090 第二季度 49140 49140 98280 第三季度 61425 61425 122850 第四季度 49140 49140 合计 70405 94185 110565 110565 385360*（二）生产预算生产预算就是通常所讲的产量预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以为下一步编制成本和费用预算提供依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量的资料。具体来讲就是依据会计上的平衡关系式：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量* 生产预算表 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 1100 1200 1500 1200 5000 加:期末存货 120 150 120 100 100 减:期初存货 110 120 150 120 110 预计生产量 1100 1230 1470 1180 4990*（三）直接材料采购预算在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。预计采购量=生产需要量+期末存货量-期初存货量生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 直接材料预算 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量(件) 1100 1230 1470 1180 4990 单位产品材料用量(千克/件) 2 2 2 2 2 生产需用量(千克) 2200 2460 2940 2360 9980 加：预计期末存量 492 588 472 500 500 减：预计期初存量 400 492 588 472 400 预计采购量 2312 2556 2824 2388 10080 单价(元/千克) 5 5 5 5 5 预计采购金额(元) 11560 12780 14120 11940 50400 增值税进项税额 1965.2 2172.6 2400.4 2029.8 8568 预计采购金额合计 13525.2 14952.6 16520.4 13969.8 58968* 预计现金支出表单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 应付账款（期初数） 7000 7000 第一季度 8115.12 5410.08 13525.2 第二季度 8971.56 5981.04 14952.6 第三季度 9912.24 6608.16 16520.4 第四季度 8381.88 8381.88 合计 15115.12 14381.64 15893.28 14990.04 60380.08(八）应交税金及附加预算应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加费而编制的一种日常预算。本预算中不包括预交所得税和印花税（管理费用）。为简化预算方法，可假定预算期发生的各项税金均与当期以现金支付。某期预计应交税金及附加=预计营业税金及附加5+预计应交增值税(八）应交税金及附加预算预应交增值税的计算两种方法：简捷法和常规法。简捷法:预交增值税=某期预计销售收入×应交增值税估算率该方法简单，但是存在一定误差。常规法：预交增值税=预期增值税销项税-预期增值税进项税*（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工工时×单位工时工资 直接人工预算 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量(件) 1100 1230 1470 1180 4990 单位产品工时(小时) 5 5 5 5 5 人工总工时(小时) 5500 6150 7350 5900 24950 每小时人工成本(元) 4 4 4 4 4 人工总成本(元) 22200 24600 29400 23600 99800*（五）制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。包括变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关。除固定资产折旧都需要支出现金，需编制现金支出预算。* 制造费用预算支出 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计人工总工时 5500 6150 7350 5900 24950 变动制造费用分配率 2 2 2 2 2 变动制造费用现金支出 11100 12300 14700 11800 49900 固定制造费用支出 7200 7200 7200 7200 28800 减：折旧费 1850 1850 1850 1850 7400 合计 16450 17650 20050 17150 71300*（六）产品单位成本和期末产成品存货预算该预算可以提供产品单位成本和总成本。总成本=单位产品生产成本×总产量这种预算是在生产预算、直接材料预算及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本与总成本，有时还要反映年初年末产品存货预算。 产品单位成本和期末产成品存货预算 2009年度单位:元 成本项目 单位消耗定额 单价 单位成本 直接材料 2千克 5元 10 直接人工 5小时 4元/小时 20 变动制造费用 5小时 2元/小时 10 单位变动生产成本 40 期末存货预算 期末存货数量（件）单位变动成本（元）期末存货余额（元） 100 40 4000*（七）销售及管理费用预算以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。销售费用与销售量有一定关系，销售费用会引起现金流出；管理费用一般固定，管理费用同样会引起现金流出。 销售及管理费用预算 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 1100 1200 1500 1200 5000 单位变动销管费用 4 4 4 4 4 变动销管费用 4400 4800 6000 4800 20000 固定销管费用 6000 6000 6000 6000 6000 现金支出合计 10400 10800 12000 10800 44000*（八）现金预算的编制其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。现金预算包括以下四部分（1）现金流入：期初现金余额+经营现金收入（预计的现金流入）就是本期可供使用的现金（2）现金流出：包括两部分：日常经营活动当中的经营性现金流出，如购买材料、支付工资、支付的制造费用当中除了折旧之外的其他的付现费用、税金等；还有就是资本性现金流出，就是特种决策预算当中涉及到购建固定资产时引起的流出。（3）现金收支差额：就是第一部分流入与第二部分流出的差额（4）现金的筹措及运用根据现金收支差额与正常情况下的现金余额的标准进行比较，高于标准，就是现金多余，低于标准，就是现金不足。然后再考虑如何筹措或投放。* 现金预算表 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 期初现金余额 10000 10642.6 14077.82 12117.48 13729.72 加：本期现金收入 70405 94185 110565 110565 385360 现金收入合计 80045 104827.6 124642.82 122682.48 395360 减:本期现金支出 直接材料 15115.12 14381.64 15893.28 14990.04 60380.08 直接人工 22200 24600 29400 23600 99800 制造费用 16450 17650 20050 17150 71300 销售及管理费用 10400 10800 12000 10800 44000 增值及营业税金及附加 12237.28 13318.14 16994.56 13475.22 56025.2 预交所得税 6000 6000 6000 6000 24000 购买设备 5000 17000 5000 - 27000 发放股利 2000 2000 2000 2000 8000 现金支出合计 89402.4 105749.78 107337.84 88015.26 390505.28 收支相抵结余或不足 -9357.4 -992.18 17304.98 34667.22 4854.72 向银行借款（偿还借款） 2000 15000 （5000） （20000） 10000 支付利息 （187.5） 937.5 （1125） 总计 10642.6 14077.82 12117.48 13729.72 13729.72*（九）利润表预算又称利润预算，是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等基础上编制的，其目的在于反映企业预算期的盈利水平。* 预计损益表 2009年度单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 销售数量 1100 1200 1500 1200 5000 销售收入 77000 84000 105000 84000 350000 减：变动销售成本 4400 4800 6000 4800 20000 销售税金及附加 1112.48 1210.74 1544.96 1225.02 5093.2 边际贡献（生产阶段） 31887.52 34789.26 43455.04 34774.98 144906.8 减：变动性销售费用 4400 4800 6000 4800 20000 边际贡献（销售阶段） 27487.52 29989.26 37455.04 29974.98 124906.8 减：固定制造费用 7200 7200 7200 7200 28800 固定销管费用 6000 6000 6000 6000 6000 减：利息支出 （187.5） 937.5 （1125） 税前利润 14287.52 16789.26 24067.54 15837.48 70981.8 减：所得税(25%) 3571.88 4197.32 6016.88 3959.37 17745.45 税后利润 10715.64 12591.94 18051.06 11878.11 53236.35*（十）资产负债表预算预计资产负债表是以货币单位反映预算期末财务状况的总括性预算。它是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。* 预计资产负债表 2009年度单位:元 资产 期初数 期末数 负债和权益 期初数 期末数 流动资产 流动负债 1.现金 10000 13729.72 8.应付帐款 7000 5587.92 2.应收帐款 25000 49140 9.短期借款 - 10000 3.原材料 2000 2500 10.应付所得税 - -6254.55 4.产成品 4400 4000 流动负债合计 7000 9333.37 流动资产合计 41400 69369.72 长期资产 股东权益 5.土地 20000 20000 11.普通股 25000 25000 6.房屋及设备 26000 53000 12.留存收益 31400 76636.35 7.累计折旧 24000 31400 合计 56400 101636.35 长期资产合计 22000 41600 资产总计 63400 110969.72 负债及权益总计 63400 110969.72*