流动负债课件

第9章流动负债11/19/2020111/19/20202流动负债11/19/20203短期借款11/19/20204取得短期借款的处理：借：银行存款贷：短期借款11/19/20205短期借款利息的处理：资产负债表日借:财务费用贷：应付利息实际支付时借：应付利息财务费用贷：银行存款11/19/20206归还短期借款的处理:借：短期借款贷：银行存款问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 拓展：负债核算的一般过程是怎样的？总结一下资产核算的一般过程11/19/20207例题P171【例9—1】11/19/2020811/19/2020911/19/202010应付票据的核算(1)一般处理：借：材料采购库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）应付账款贷：应付票据11/19/202011（2）支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用贷：银行存款（3）收到银行支付票据的付款通知：借：应付票据贷：银行存款11/19/202012（4）逾期应付票据的处理应付票据到期，企业如无力支付票款：商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票：借：应付票据贷：短期借款11/19/202013东海公司于2015年11月1日购入价值为30，000元的商品时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%，假定不考虑相关税费。要求:做出完整的会计处理。课堂练习11/19/202014企业因购买材料商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的账务处理：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付和预收款项应付账款（P192）11/19/202015借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：应付票据11/19/202016请大家思考：11/19/202017是指企业按照合同 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款P19111/19/202018账务处理：借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）11/19/202019购货单位补付款项：借：银行存款贷：预收账款退回多付的款项：相反分录。预收账款情况不多的也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（这样设置的依据是什么？）11/19/202020见P192【例9—19】例题11/19/202021为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。具体包括：（1）短期薪酬：是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬（2）离职后福利：指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。（3）辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（4）其他长期职工福利：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。应付职工薪酬职工薪酬的内容11/19/2020221、一般短期薪酬的确认和计量原则（P194）企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象分别下列情况处理：职工薪酬的确认和计量11/19/202023⑴应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本。⑵应由在建工程无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。⑶上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。11/19/202024企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。应付职工薪酬核算11/19/202025应付职工薪酬核算所设置的明细科目：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利——辞退福利——股份支付11/19/202026【例9-22】【例9-23】【例9-24】【例9-25】【例9-26】核算举例：11/19/202027企业根据税法规定依法交纳的各种税费，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应交税费应交税费的内容11/19/202028企业发生的税费是否均通过“应交税费”科目核算？11/19/202029通过应交税费科目核算的情况：11/19/202030不通过应交税费核算的情况：11/19/202031发生的税费如何影响企业损益？11/19/202032一般纳税企业应交纳的增值税、企业代扣代交的个人所得税等。第一、不影响企业损益的税费：11/19/202033（1）计入营业税金及附加的税费第二、直接影响企业损益的税费：11/19/202034（2）计入管理费用的税费11/19/202035（3）直接抵减利润总额的税金11/19/202036应交增值税的核算11/19/202037应交税费——应交增值税——未交增值税一般纳税企业增值税的账务处理会计科目及专栏设置11/19/202038应交税费——应交增值税11/19/202039应交税费——应交增值税11/19/202040交纳增值税本月上交本月的增值税时：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款11/19/202041月度终了：（1）转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）11/19/202042本月上交上期应交未交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款11/19/202043特点：简易计征应纳税额=不含税销售额×征收率注意：销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目设置：“应交税费——应交增值税”小规模纳税企业的账务处理11/19/202044消费税与增值税不同，一般说来，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率或者从量定额的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 计算应纳税额，计算公式如下：从价定率的应纳税额=销售额×税率从量定额的应纳税额=销售量×单位税额应交消费税的核算11/19/2020451销售应税消费品应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2视同销售（企业以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面），按规定应交纳的消费税11/19/202046借：长期股权投资固定资产在建工程营业外支出贷：应交税费—应交消费税11/19/202047•营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。（一）一般账务处理企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税应交营业税的核算11/19/202048（二）销售不动产的账务处理企业销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，记入“固定资产清理”科目；房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记入“营业税金及附加”科目。11/19/202049•借：固定资产清理营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税实际交纳营业税时：借：应交税费—应交营业税贷：银行存款11/19/202050（三）转让无形资产（使用权）与销售投资性房地产借：其他业务成本贷：应交税费——应交营业税11/19/202051其他应交税费的核算•对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。11/19/202052企业应交的城市维护建设税、教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加11/19/202053应付股利•应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分 配方 学校职工宿舍分配方案某公司股权分配方案中药治疗痤疮学校教师宿舍分配方案医生绩效二次分配方案 案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业应通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。11/19/202054•企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利•向投资者实际支付现金股利或利润时：借：应付股利贷：银行存款等科目11/19/202055其他应付款•其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等11/19/202056本章结束11/19/202057