簿记学习指导书
中国海洋大学会计学专业成人高等教育
《簿记》学习指导书
(适用对象:会计学专业夜大学本科)
于卫兵 编写
中国海洋大学会计学系
2009年10月
目 录
第一章 簿记基本理论 .......................................................................... 1 第二章 会计工作组织与规范 .............................................................. 2 第三章 会计科目与账户 .................................................................... 4 第四章 复式记账 .................................................................................. 9 第五章 会计凭证 ................................................................................... 15 第六章 会计账簿 ................................................................................ 19 第七章 簿记循环 .............................................................................. 28 第八章 制造企业主要经营业务核算 ................................................. 32
第九章 账项调整 ................................................................................ 38 第十章 财产清查 .............................................................................. 43 第十一章 账户的分类 ........................................................................ 48 第十二章 会计报表 ............................................................................ 51
1
第一章 簿记基本理论 内容简介
本章主要阐述簿记基本理论，包括簿记的产生发展的历史、簿记的概念和特点、簿记的
对象和职能、簿记核算
方法
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和簿记循环等。学习本章，可以初步熟悉和掌握会计的基本理论，
为后面的学习打下基础。
学习目标和要求
1(了解簿记产生和发展的历史、会计学科体系;
2(理解簿记的核算方法和簿记循环;
3(掌握簿记的概念、对象和职能。
重点和难点
本章重点是对簿记特点、对象和职能的理解，理解簿记的一般对象与具体对象的关系;
本章的难点是对簿记核算方法的理解。
思考题
1(从簿记产生和发展的历史过程，谈谈簿记如何演变为会计,
2(簿记的基本职能是什么,
3(如何理解簿记的一般对象和具体对象,
4(簿记核算有哪些专门方法,它们之间关系如何,
5(什么是会计循环,其基本步骤如何,
6(会计学科体系的内容是什么,
练习题及答案
一、单项选择题
1(会计核算是以( )为主要计量单位的。
A、货币量度 B、实物量度 C、劳动量度 D、以上都不是 2(簿记的职能是( )。
A、核算和管理 B、控制和监督 C、核算和监督 D、核算和分析 3(簿记的一般对象可以概括为( )。
A、经济活动 B、在生产过程中的资金运动 C、生产活动 D、管理活动 4(下列业务不属于会计核算范围的事项是( )。
A、用银行存款购买材料 B、生产产品领用材料
C、企业自制材料入库 D、与其他企业签订购料合同 5(对簿记对象的具体内容所作的最基本的分类是( )。
A、会计科目 B、会计要素 C、会计账户 D、会计等式 (1、A;2、C;3、B;4、D;5、B)
二、多项选择题
1(簿记反映具有( )。
A、连续性 B、系统性 C、全面性 D、
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
性 2(簿记的特点主要表现为( )。
A、以货币为主要计量单位 B、对经济活动进行完整、系统、连续的记录
C、以价值管理为基本内容 D、以项目管理为对象 3(下列项目中属于簿记核算方法的有( )。
A、财产清查 B、设置账户 C、复式记账 D、登记账簿 4(现代会计学最重要的分支包括( )。
A、财务会计 B、管理会计 C、财务管理 D、预算会计
1
5(会计报告的目标就是企业会计应当向会计信息使用者( )。
A、提供会计信息 B、报告账目
C、反映企业管理层受托责任履行情况 D、报告会计工作情况 6(会计对象的具体内容包括( )。
A、资产、负债 B、所有者权益 C、收入、费用 D、利润 7(会计学科体系包括( )。
A、会计学原理 B、财务会计学 C、审计学 D、管理会计学
(1、ABC;2、ABC;3、ABCD;4、AB;5、AC;6、ABCD;7、ABCD)
三、判断题:
1(货币量度是唯一的计量单位。
2(会计方法概括地讲就是记账、算账和报账的方法。
3(企业的会计对象就是企业的资金运动。
4(会计核算是企业的经济活动而非企业投资者的经济活动。
5(会计和簿记是一回事。
6(1494年，卢卡.帕乔利所著《算术、几何及比例概要》一书的问世，标志着借贷记账法的诞生。
7(会计核算就是对经济活动的事后反映。
8(编制会计报表是会计核算方法之一。
(1、?;2、×;3、?;4、?;5、×;6、×;7、×;8、?)
第二章 会计工作组织与规范 内容简介
本章主要阐述会计工作组织与规范，包括会计工作组织的意义和要求、会计机构的设置、会计人员的职责和权限、会计职业道德以及我国会计规范体系。学习本章，为今后学习专业课程和从事会计工作打下基础。
学习目标和要求
1(了解会计工作组织和要求、会计机构的设置、会计人员的职责与权限;
2(理解我国会计规范体系和会计职业道德;
3(掌握会计基础工作规范。
重点和难点
本章重点是对我国会计规范体系和会计基础工作规范的理解和掌握;本章的难点是对会计职业道德的理解。
思考题
1(会计工作组织主要包括哪些内容?正确组织会计工作应当注意哪些要求? 2(会计人员有哪些主要职责与权限? 会计人员的职业道德有哪些, 3(什么是会计机构,会计机构有哪些类型,
4(会计工作的组织形式有哪些,
5(为什么要保存会计档案?怎样保管会计档案?
2
6(会计档案保管有哪些要求?
7(什么是会计规范体系,会计规范体系包括哪些内容,
8(什么是会计档案,会计档案包括哪些具体内容,我国对会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁有哪些规定,
9.什么是集中核算和非集中核算,二者的关系怎样,
练习题及答案
一、单项选择题
(会计人员对不真实、不合法的原始凭证，( )。 1
A、不予受理 B、予以退回 C、更正补充 D、无权自行处理 2(在一些规模小、会计业务简单的单位，应( )。
A、单独设置会计机构 B、在其他有关机构中设置会计入员
C、不设置会计机构 D、在单位行政领导机构中设置会计人员 3(集中核算是把( )会计工作主要集中在会计部门进行。
A、各职能部门的 B、单位的部分 C、各生产经营部门的 D、整个单位的 4(有关货币资金的内部牵制原则，是指出纳人员( )。
A、不得兼管总账的登记 B、应兼管现金总账的登记
C、应负责会计档案的保管 D、应负责债权债务账目的总分类核算 5(根据《会计法》的规定，担任单位会计机构的会计主管人员除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作( )以上经验。
A、1年 B、2年 C、3年 D、4年
(1、A;2、B;3、D;4、A;5、C)
二、多项选择题
1(会计工作是一项( )的经济管理工作。
A、严密细致 B、会计核算 C、综合性 D、数量核算 2(会计人员的主要职责有以下几方面( )。
A、进行会计核算 B、实行会计监督
C、拟定本单位办理会计事务的具体方法 D、办理其他会计事项 3(会计人员有权参与本单位( )。
A、经营决策 B、编制计划
C、制定定额 D、签订经济合同
4(会计人员专业技术职务名称定为( )。
A、初级会计师 B、高级会计师
C、总会计师 D、中级会计师
5(根据《会计档案
管理办法
关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载
》的规定，下列会计档案中需要永久保存的有( )。
A、总账 B、日记账
C、年度财务会计报告 D、会计档案保管清册
(1、AC;2、ABCD;3、ABC;4、ABD;5、CD)
三、判断题
3
1(会计人员对于违反国家统一的财政
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
、财务制度规定的收支，可以根据具体情况，酌情办理。
2(会计人员对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。
3(各企业、事业和行政机关等单位一般都应单独设置会计机构。但一些规模小，会计业务简单的单位，也可不单独设置会计机构。
4(集中核算就是把整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行。 5(企业的全部会计档案均应永久保存，以便查阅。
(1、×;2、?;3、?;4、?;5、×)
案例
万民公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益滑坡面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告作的漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。
经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规等，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。
万民公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述:
董事长称:“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”
总经理称:“我是高技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我市门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应该承担责任，有关财务会计报告情况由公司总会计师解释。”
总会计师称:“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”
要求:根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
第三章 会计科目与账户
内容简介
本章的主要内容是会计要素及其分类、经济业务及其对会计等式的影响、会计科目和账户的设置。
学习目标和要求
1(理解会计科目和账户的设置原则和方法;
4
2(理解会计等式在会计核算中的重要作用;
3(掌握会计要素的概念及分类;
4(掌握分析经济业务的发生对会计等式影响的方法。
重点和难点
本章重点是对会计要素及其分类、会计等式及经济业务对其影响的掌握;本章的难点是对账户的设置原则和方法的理解。
思考题
1.什么是会计要素,试述会计要素的内容。
2.会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间有什么关系,
3.为什么会存在会计恒等式,它的作用是什么,
4.什么是会计事项,有哪几种类型,它的发生引起的会计要素变化会不会破坏会计等式的平衡关系,为什么,
5.设置会计科目应遵循哪些原则,会计科目应如何分类,
6.账户的基本结构是什么,四项金额之间的关系如何,
7.试从静态和动态过程分析会计等式的平衡原理。
练习题及答案
一、单项选择题
1(经济业务发生仅涉及资产这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生( )。
A、同增变动 B、同减变动 C、一增一减变动 D、一增二减变动 2(会计科目与账户的关系是( )。
A、二者完全一样 B、会计科目是账户的名称 C、不相关 D、二者都表示结构 3(制造费用属于( )科目。
A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、成本类 4(应交税费属于( )科目。
A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、损益类 5(下列会计要素，属于静态要素的有( )。
A、负债 B、收入 C、费用 D、利润 6(下列项目中，属于流动负债的有( )。
A、预付账款 B、应收账款 C、应付利息 D、应付债券 7(下列资产中，属于企业的长期资产的有( )。
A、无形资产 B、应收票据 C、原材料 D、预收账款 8(会计科目是( )。
A、会计要素的名称 B、报表的项目 C、账簿的名称 D、账户的名称 9(企业的会计科目必须反映( )的特点。
A、会计对象 B、会计职能 C、会计本质 D、会计定义 10(设置会计科目要保持( )。
A、永久性 B、相对稳定性 C、适用性 D、固定性 11(账户的余额一般与( )在一方。
A、增加额 B、金额 C、减少额 D、发生额 12( 反映企业利润形成情况的账户是( )。
A、本年利润 B、营业外收入 C、利润分配 D、公积金 13(反映企业成本费用的账户有( )。
A、材料采购 B、材料 C、实收资本 D、固定资产
5
14(反映企业所有者权益的账户有( )。
A、利润分配 B、借款 C、累计折旧 D、营业收入 15(账户结构一般分为 ( )。
A、左右两方 B、上下两部分 C、发生额、余额两部分 D、前后两部分
(1、C;2、B;3、D;4、B;5、A;6、C;7、A;8、D;9、A;10、B;11、A;12、A;13、A;14、A;15、A;)
二、多项选择题
1(账户的基本结构一般包括( )。
A、账户的名称 B、日期和摘要 C、增减金额 D、凭证号数 2(下列项目中，能同时引起资产和负债发生增减变化的项目有( )。
A、投资者投入资本 B、向银行借入款项 C、购买材料未付款 D、把现金存入银行 3(企业计算本账户期末余额，要依据以下有关项目的内容才能计算出来( )。
A、本期增加发生额 B、本期增减净额 C、本期期初余额 D、本期减少发生额 4(设置会计科目一般应当符合以下基本原则( )
A、必须结合簿记对象的特点 B、必须符合经济管理的要求
C、保持相对的稳定性 D、必须明确界定会计科目的核算内容，并适当分类和编号 5(属于存货类的会计科目是( )
A、材料采购 B、库存商品 C、委托加工物资 D、待摊费用 6(下列关于会计要素之间关系的说法正确的是( )。
A、费用的发生，会引起资产的减少，或引起负债的增加;
B、收入的取得，会引起资产的减少，或引起负债的增加;
C、收入的取得，会引起资产的增加，或引起负债的减少;
D、所有者权益的增加可能引起资产的增加，或引起费用的增加 7(下列关于资产的特征说法正确的有( )。
A、必须为企业拥有或控制; B、必须能用货币计量其价值
C、必须是用来转卖的财产; D、必须是有形的财产物资
8(下列项目属于资产要素的有( )。
A、原材料 B、预付账款 C、预收账款 D、待摊费用
9(期间费用包括( )。
A、制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、销售费用 10(利润是企业在一定期间的经营成果，由( )等构成。
A、主营业务收入 B、营业利润 C、投资净收益 D、营业外收支净额 (1、ABCD;2、BC;3、ACD;4、ABCD;5、ABC;6、AC;7、AB;8、AB;9、BCD;10、BD) 三、判断题
1(资产、负债与所有者权益的平衡关系是反映企业资金运动的静态状况。如果考虑收入、费用等动态要素，则会计恒等式的平衡关系必然被打破。
2(收入往往表现为货币资金流入。因此，所有货币资金的流入都是收入。 3(所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边发生变化，但不会破坏会计恒等式。 4(应收账款、预收账款、其他应收款均为资产。
5(债权人权益和所有者权益是对企业净资产的所有权。
6(确定了收入要素和费用要素的金额也就确定了利润要素的金额。 7(只要是企业拥有或控制的资源就可以确认为资产。
6
8(所有的账户都是依据会计科目开设的。
9(在每一会计科目项下，都要有明确的含义、核算范围。
10(经济业务的各种变动在数量上只有增加和减少两种情况。
(1、×;2、×;3、×;4、×;5、×;6、?;7、×;8、?;9、?;10、?)
业务题一
目的:熟悉与掌握会计要素和会计等式。
资料:宏达百货公司某年1月1日财务状况如下:
1(库存皮包45600元;
2(国家投入资本150000元;
3(欠百盛批发公司货款48000元;
4(现有固定资产65000元;
5(库存服装46600元;
6(库存现金985元;
7(向银行借入款项100000元;
8(华光商场所欠货款30800元;
9(库存材料物资1295元;
10(库存其他各种商品27400元;
11(银行存款户结存数50620元;
12(利民百货商场所欠货款29700元;
要求:
1.分别列示资产类、负债类和所有者权益类项目;
2.分别列示资产、负债及所有者权益的总额，并对计算结果加以解释。
(资产类项目及金额=库存皮包45600+固定资产65000+库存服装46600+库存现金985+华光商场所欠货款30800+库存材料物资1295+库存其他各种商品27400+银行存款户结存数50620+利民百货商场所欠货款29700=298000
负债类项目及金额=欠百盛批发公司货款48000+向银行借入款项100000=148000 所有者权益类项目及金额=国家投入资本150000
资产总额=负债总额+所有者权益总额)
业务题二
目的:熟悉与掌握会计等式。
资料:东方工厂某年3月1日资产、负债和所有者权益各项目的期初余额为:库存现金1400元、银行存款24000元，应收三星工厂款项5000元、库存材料12000元，固定资产48600元，应付星美工厂货款10000元，向银行借入短期借款14000元，红光公司的投资60000元，盈余公积7000元。3月份东方工厂发生了下列业务:
1.购入材料一批，价值5600元，其中3000元以银行存款支付，余款暂欠。 2.大华公司投入流动资金20000元，存入银行。
3.红光公司投入全新设置一台价值8400元。
4.以银行存款3800元偿还前欠货款。
5.向银行借款6000元，存入银行存款户。
6.将现金800元存入银行。
7.以银行存款16000元归还短期借款。
7
8.收到三星工厂前欠货款5000元存入银行。
要求:
1.列出期初会计等式。
2.分析每笔业务的发生对会计要素的影响，并列出期末会计等式。
期初 资产(91000)= 负债(24000)+ 所有者权益(67000)
业务1 +原材料5600-银行存款+应付账款2600
3000
业务2 +银行存款20000 +实收资本20000
业务3 +固定资产8400 +实收资本8400
业务4 -银行存款3800 -应付账款3800
业务5 +银行存款6000 +短期借款6000
业务6 +银行存款800-现金800
业务7 -银行存款16000 -短期借款16000
业务8 +银行存款5000-应收账款
5000
期末 资产108200= 负债12800+ 所有者权益95400
业务题三
目的:理解与掌握会计等式和所有者权益要素。
资料:华美公司某年期初及期末资产负债表上列示的资产总额及负债总额如下:
资产 负债
期初: 152000 62000 期末: 204200 65200 要求:
根据下列不同情况，分别计算该公司本年度的利润。
1.该公司在年度中用盈余公积金30000元增加投资。
2.该公司在年度中接受某投资者投入资本20000元。
3.该公司在年度中抽回投资15000元。
4.该公司在年度曾抽回投资20000元，又增加投资40000元。
1、利润=204200-65200-(15200-62000)=49000
2、利润=204200-65200-(15200-62000+20000)=29000 3、利润=204200-65200-(15200-62000-15000)=64000 4、利润=204200-65200-(15200-62000-20000+40000)=29000
业务题四
目的:进一步掌握会计等式。
资料:华光公司某年8月31日全部资产为100万元，流动负债为40万元，长期负债为20万
元，9月份发生如下几笔经济业务:
1.向银行借入10万元，期限二年;
2.接受某外商投入资金5万元;
8
3.预付购货款2万元;
4.从银行提起现金1万元;
要求:
1.计算9月1日和9月30日的所有者权益各是多少,
2.写出9月30日的会计等式。
9月1日所有者权益=100-(40+20)=40万元
9月30日所有者权益=40+5=45万元
9月30日的会计等式:资产115万元=负债70万元+所有者权益45万元
第四章 复式记账 内容简介
本章的主要内容是借贷记账法下的记账符号、记账规则、账户结构、会计分录、试算平衡表。
学习目标和要求
1(了解复式记账法的种类;
2(了解借贷记账法的产生和发展;
3(理解单式记账法的原理;
4(理解借贷记账法的记账符号、记账规则和账户结构;
5(掌握编制会计分录和试算平衡表的方法。
重点和难点
本章重点是对借贷记账法内容的掌握;本章的难点是根据经济业务编制会计分录和试算平衡表。
思考题
1.经济业务发生引起会计要素变化的类型与借贷记账法的记账符号和记账规则的使用，存在什么样的关联,
2.试算平衡法的基本作用是什么,哪些会计处理的错误无法利用这种方法发现, 3.能否编制多借多贷的会计分录,
4.比较说明单式记账法和复式记账法的内容及优缺点。
5.什么是会计分录,会计分录的实务含义是什么,
6.试说明借贷记账法下的账户结构。
练习题及答案
一、单项选择题
1(复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在( )中进行登记。
A、一个账户 B、两个账户 C、全部账户 D、两个或两个以上的账户 2(负债及所有者权益类账户的期末余额一般在( )。
A、借方 B、借方和贷方 C、贷方 D、借方或贷方 3(收益类账户的结构与所有者权益类账户的结构( )。
9
A、完全一致 B、相反 C、基本上相同 D、无关 4(收益类账户期末( )。
A、一般没有余额 B、为借方余额 C、为贷方余额 D、为借贷方均有余额 5(下列会计分录中，属于简单分录的有( )的会计分录。
A、一借一贷 B、一借多贷 C、一贷多借 D、多借多贷 6(存在着对应关系的账户，称为( )。
A、联系账户 B、平衡账户 C、恒等账户 D、对应账户 7(账户发生额试算平衡法是根据( )确定的。
A、借贷记账法的记账规则 B、经济业务的内容
C、“资产=负债+所有者权益”的恒等式 D、经济业务的类型 8(账户余额一般与( )在同一方向。
A、增加额 B、减少额 C、借方发生额 D、贷方发生额， 9(通过复式记账可以了解每一项经济业务的( )。
A、合理性 B、合法性 C、来龙去脉 D、经济业务类型， 10(下列错误中能够通过试算平衡查找的有( )。
A、重记经济业务 B、漏记经济业务
C、借贷方向相反 D、借贷金额不等
(1、D;2、C;3、C;4、A;5、A;6、D;7、A;8、A;9、C;10、D) 二、多项选择题
1(复式记账法的优点包括( )。
A、进行试算平衡 B、了解经济业务的来龙去脉
C、简化账簿登记工作 D、检查账户记录的正确性
2(借字表示( )。
A、资产的增加 B、负债的减少 C、收益的转销 D、费用成本的增加 3(贷字表示( )。
A、资产的增加。 B、负债的增加 C、所有者权益的增加 D、收益的增加 4(借贷记账法下的试算平衡公式有( )。
A、借方科目金额=贷方科目金额
B、借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额，
C、全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
D、全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
5(下列错误中( )不能通过试算平衡发现。
A、某项经济业务未入账
B、应借应贷的账户中借贷方向颠倒
C、借贷双方同时多记了经济业务的金额
D、借贷双方中一方多记金额，一方少记金额
6(通过账户对应关系可以( )。
A、检查经济业务处理的合理合法 B、了解经济业务的内容
10
C、进行试算平衡 D、登记账簿
7(每一笔会计分录都包括( )。
A、会计科目 B、记账方向 C、金额 D、对应关系 8(一般记账方法由以下组成( )。
A、记账符号 B、会计科目和账户的设置
C、记账规则 D、试算平衡
9(以下哪些符合借贷记账法记账规则( )。
A、一项资产增加，一项资产减少
B、一项负债增加，一项负债减少
C、一项资本增加，一项负债减少
D、一项负债增加，一项资产减少
10(以下哪些符合借贷记账法的记账规则( )。
A、一项所有者权益增加，一项负债减少
B、一项所有者权益增加，一项所有者权益减少
C、一项资产增加，一项所有者权益减少
D、一项负债增加，一项资产增加
(1、ABD;2、ABCD;3、BCD;4、CD;5、ABC;6、BC;7、ABC;8、ABCD;9、ABC;10、ABD) 三、判断题
1(复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一项经济业务的来龙去脉。 2(复式记账法造成账户之间没有对应关系。
3(借、贷二字不仅是作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权增加，“贷只能表示债务增加。
4(借贷记账法账户的基本结构是:每一个账户的左边均为借方，右边为贷方。 5(一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷方一定用来记录减少额。 6(资产类账户的贷方用来记录资产的增加额，借方记录产的减少额。 7(负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。 8(一般地说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方在同一方向。 9(借贷记账法要求:如果在一个账户中记借方，在另一或几个账户中也一定记借方。 10(通过试算平衡检查账簿记录后，若左右平衡就可以肯定记账没有错误。 (1、?;2、×;3、×;4、?;5、?;6、×;7、×;8、?;9、×;10、×)
业务题一
目的:理解与掌握借贷记账法。
资料:某公司200×年1月份发生下列业务:
1(投资者追加投资150000元，存入银行。
2(以银行存款50000元偿还银行借款。
3(购进设备30000元。
4(向银行借款100000元，偿还前欠货款。
5(收回前欠的货款30000元，存入银行。
6(从银行提取现金1000元。
11
7(某职工借款1200元作为暂借差旅费。
8(销售产品70000元，货款存入银行。(
9(以银行存款8000元支付水电费。
10(以银行存款30000元购买材料。
要求:1.根据上述经济业务解释借贷记账法的记账规则。
2.根据上述经济业务编制会计分录。
3.以“T”型账户开设账户，进行登账。
4.编制本月总分类账发生额试算表。
会计分录:
1、借:银行存款 150000
贷:实收资本 150000
2、借:短期借款 50000
贷:银行存款 50000
3、借:固定资产 30000
贷:银行存款 30000 4、借:应付账款 100000
贷:短期借款 100000 5、借:银行存款 30000
贷:应收账款 30000
6、借:现金 1000
贷:银行存款 1000
7、借:其他应收款 1200
贷:现金 1200
8、借:银行存款 70000
贷:营业收入 70000
9、借:管理费用 8000
贷:银行存款 8000
10、借:原材料 30000
贷:银行存款 30000
某公司200×年1月试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 现金 1000 1200 银行存款 250000 119000 应收账款 30000 其他应收款 1200 原材料 30000 固定资产 30000
12
短期借款 50000 100000 应付账款 100000
实收资本 150000 营业收入 70000 管理费用 8000
合计 470200 470200
业务题二
目的:熟悉借贷记账法下账户的结构
资料:大全维修中心七月份部分账户资料如下:
账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额
现 金 580 450 550
银行存款 5000 3000 4000
应付账款 1560 740 1340
实收资本 5000 2000 7000
物料用品 1870 1600 560
其他应收款 5370 3745 2600
应收账款 1600 1500 1400
家具用具 1000 1250 750 要求:根据各类账户的结构，计算并填写上列表格的空格。
账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额
现 金 580 450 480 550
银行存款 5000 3000 4000 4000
应付账款 1560 960 740 1340
实收资本 5000 0 2000 7000
物料用品 1870 1600 2910 560
其他应收款 975 5370 3745 2600
应收账款 1600 1300 1500 1400
家具用具 1000 1250 750 1500
业务题三
目的:练习借贷记账法下账户的结构和试算平衡。
资料:舒心公司某年2月份各账户的有关资料如下:
期初余额 本期发生额 期末余额
账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
13
资产:
现金 475 2180 480
银行存款 1345 4230
应收账款 9200 ?
物料用品 2500 860 2050
家具用具 2500 ? 5200 负债:
短期借款 1000 ? ?
应付账款 4350 3700 2000 所有者权益:
实收资本 10000 ? ? 10000
合 计
要求:根据上列资料，将正确的数字填入适当的空格内。
期初余额 本期发生额 期末余额
账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产:
现金 475 2180 2175 480
银行存款 1345 7155 4230 4270
应收账款 8330 870 9200 ?
物料用品 2500 860 1310 2050
家具用具 2700 2500 ? 5200 负债:
短期借款 1000 1000 ? ?
应付账款 4350 3700 1350 2000 所有者权益:
实收资本 10000 ? ? 10000
合 计 15350 15350 18265 18265 12000 12000
案例
小张从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为启明公司的会计员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。“我能做些什么,”会计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问:“试算平衡表的编制方法在学校学过了吧,”“学过。”小张很自然的回答。
“那好吧，趁大家忙别的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表”。科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备的办公桌开始了工作。不到一个小时，一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”就完整的编制出来了。看到表格上那相互平衡的三组数字，小张激动的心情很难予以言表。兴冲冲的向科长交了差。
“呀，昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊～”会计员小李说到。还没等小张缓过神来，会计员小王手里又拿着一些会计凭证凑了过来，对科长说，“这笔账我核对过了，应当记入„原材料?和„生产成本?的是10000元，而不是9 000元。已经入账的那部分数字还得改一下。”
“试算平衡表不是已经平衡了吗,怎么还有错账呢,”小张不解的问。
14
科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开导说:“试算平衡表也不是万能的，象在账户中把有些业务漏记了，借贷金额记账方向彼此颠倒了，还有记账方向正确但记错了账户，这些都不会影响试算表的平衡。象小王刚才发现的把两个账户的金额同时记多了或记少了，也不会影响试算表的平衡。”
小张边听边点头，心里想:“这些内容好象老师在上《簿记》课的时候也讲过。以后在实践中还得好好琢磨呀。”
经过一番调整，一张真实反映本月试算平衡表又在小张的手里诞生了。
第五章 会计凭证 内容简介
本章的主要内容是会计凭证的种类、填制、审核、传递与保管。 学习目标和要求
1(了解会计凭证的作用;
2(了解会计凭证的传递与保管;
3(理解会计凭证的种类;
4(理解会计凭证填制的要求;
5(掌握记账凭证的填制;
6(掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制。
重点和难点
本章重点是掌握记账凭证的填制和审核;本章的难点是对记账凭证的汇总。 思考题
1.填制和审核会计凭证有什么重要意义,
2.会计凭证有哪些种类,
3.原始凭证包括哪些基本内容,如何填制和审核原始凭证,
4.记账凭证包括哪些基本内容,如何填制和审核记账凭证,
5.填制会计凭证应遵循哪些基本要求,
6.涉及现金、银行存款之间的收支业务，应填制什么记账凭证，为什么, 7.审核会计凭证主要应从哪些方面着手进行,
练习题及答案
一、单项选择题
1(下列不能作为原始凭证的是 ( )。
A、发货票 B、合同书 C 、入库单 D、领料单
2(货币资金之间的划转业务只编制 ( )。
A、 付款凭证 B、收款凭证 C、 转账凭证 D、 记账凭证 3(下列不属于原始凭证基本内容的是( )。
A、填制日期 B、经济业务内容 C 、应借应贷科目 D、有关人员签章
15
4(产品生产领用材料，应编制的记账凭证是( )。
A、 收款凭证 B、付款凭证
C、 转账凭证 D、 累计凭证
5(记账凭证的填制依据是( )。
A、经济业务 B、原始凭证
C、账簿记录 D、审核无误的原始凭证 6(“限额领料单”是一种( )。
A、一次凭证 B、累计凭证
C、单式凭证 D、汇总凭证
7(将同类经济业务汇总编制的原始凭证是( )。
A、一次凭证 B、累计凭证
C、记账编制凭证 D、汇总原始凭证 8(下列项目中，属于自制原始凭证的有( )。
A、领料单 B、购料发票
C、增值税发票 D、银行对账单
9(会计凭证分为原始凭证和记账凭证，其分类的依据是( )。
A、凭证的经济内容不同 B、填制的程序和用途不同
C、填制的方法不同 D、凭证的格式不同 10(下列原始凭证中属于外来原始凭证的有( )。
A、购货发票 B、工资结算汇总表
C、发出材料汇总表 D、领料单
11(把一项经济业务所涉及的有关账户，分别按每个账户填制一张记账凭证称为( )。
A、一次凭证 B、单式记账凭证
B、复式记账凭证 D、借项记账凭证 12(采购员报销1000元差旅费，出纳员又补付其现金200元以结清其暂借款，这项业务应编制( )。
A、收款凭证和转账凭证 B、收款凭证和付款凭证
C、两张付款凭证表 D、付款凭证和转账凭证 13(记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为( )。
A、单式凭证和复式凭证 B、收款凭证、付款凭证和转账凭证
C、通用凭证和专用凭证 D、一次凭证、累计凭证和汇总凭证 14(在记账凭证中，最核心的内容是( )。
A、经济业务的内容摘要 B、会计分录
C、过账备注 D、有关人员的签章 15(一张单式记账凭证一般填列的会计科目的有( )。
A、一个 B、二个
C、三个 D、两个以上 (1、B;2、A;3、C;4、C;5、D;6、B;7、D;8、A;9、B;10、A;11、B;12、D;13、B;14、B;15、A)
二、多项选择题
1(“收料单”是( )。
A、外来原始凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证
D、累计凭证 E、记账凭证
2(“限额领料单”是( )。
A、外来原始凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证
16
D、累计凭证 E、转账凭证
3(单式记账凭证一般有( )。
A、通用凭证 B、转账凭证 C、借项凭证
D、贷项凭证 E、汇总收款凭证
4(下列经济业务中，应填制付款凭证的是( )。
A、提现金备用 B、购买材料预付定金 C、购买材料未付款
D、以存款支付前欠某单位账款 E、将现金存入银行
5(记账凭证按其反映的经济内容的关系有以下几种( )。
A、借项凭证 B、收款凭证 C、付款凭证
D、通用凭证 E、转账凭证
6(下列凭证中属于原始凭证的有( )。
A、提货单 B、产品成本计算单 C、购货发票
D、发出材料汇总表 E、有应借应贷科目的自制原始凭证
7(会计凭证按用途和填制程序分为( )。
A、原始凭证 B、累计凭证 C、记账凭证
D、转账凭证 E、单式记账凭证
8(“发料凭证汇总表”分别是( )。
A、原始凭证 B、汇总凭证 C、一次凭证
D、自制凭证 E、记账凭证
9(下列属于一次凭证的原始凭证有( )。
A、领料单 B、限额领料单 C、收料单
D、销货发票 E、材料入库单
10(各种原始凭证必须具备的基本要素包括( )
A、经济业务的内容 B、应借、应贷的会计科目名称 C、有关人员的签章
D、填制单位签章 E、凭证所附原始凭证的张数
(1、BC;2、BD;3、CD;4、ABDE;5、BCE;6、ABCDE;7、AC;8、ABD;9、ACDE;10、ACD) 三、判断题
1(所有的会计凭证都是登记账簿的依据。
2(从银行提取现金时，应编制现金收款凭证。
3(单式记账凭证是依据单式记账法填制的。
4(记账凭证的依据只能是原始凭证。
5(填制和审核会计凭证是会计核算和监督单位经济活动的起点。
6(记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为原始凭证、汇总凭证和累计凭证。 7(转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。 8(记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数，以便核对。 9(会计凭证在登账后，要进行整理装订，归档两年后可销毁。
10(科目汇总表是累计凭证。
(1(?;2.×;3(×;4(×;5(?;6. ×;7.?;8. ?;9(×;10(×)
业务题一
目的:熟悉与掌握记账凭证和记账凭证汇总表的编制
资料:宏达工厂某年3月发生了下列业务:
1( 3月1日，国家投资新机器一台，原价32000元;
2( 3月3日，归还流动资金借款20000元;
3( 3月5日，采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元。均以银行存款支
17
付;
4( 3月9日，根据发出材料汇总表分配材料费用，其中:产品耗用18000元，车间一般耗用
1000元，厂部一般耗用1000元;
5( 3月13日，从银行提取现金10000元;
6( 3月16日，用现金390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用; 7( 3月18日，销售产品一批价款50000元，款项收到存入银行; 8( 3月20日，车间领用材料60000元，用于产品的生产; 9( 3月25日，以银行存款支付水电费600元;
10( 3月28日，收到长城公司偿还前欠货款16000元，存入银行。 要求:
1( 编制记账凭证时一般附有哪些原始凭证;
2( 编制上述业务的记账凭证;
3( 编制记账凭证汇总表。
1、借:固定资产 32000
贷:实收资本 32000
2、借:短期借款 20000
贷:银行存款 20000
3、借:原材料 20000
贷:银行存款 20000
4、借:生产成本 18000
制造费用 1000
管理费用 1000
贷:原材料 20000
5、借:现金 10000
贷:银行存款 10000
6、借:管理费用 390
贷:现金 390
7、借:银行存款 50000
贷:主营业务收入 50000
8、借:生产成本 60000
贷:原材料 60000
9、借:管理费用 600
贷:银行存款 600
10、借:银行存款 16000
贷:应收账款 16000
记账凭证汇总表
会计科目 借方发生额 贷方发生额 现金 10000 390 银行存款 66000 50600 原材料 20000 80000 应收账款 16000 固定资产 32000 短期借款 20000 实收资本 32000
18
生产成本 78000 制造费用 1000 管理费用 1990 主营业务收入 50000 合计 228990 228990
案例
李鸿是一名大三学生，利用暑假期间勤工俭学，应聘去了一家服务公司。该公司主要经
营商品推销、从事假期少儿寄托等业务。假设李鸿在该服务公司打工一个月，发生了以下10
笔业务(月初尚有现金40000元)。
1、支付广告费8000元;
2、支付房租3000元;
3、现款购买少儿读物，共计560元;
4、公司支付给李鸿劳务费500元;
5、公司收到暑假少儿学杂费收入5000元;
6、公司因推销商品，获得佣金12000元;
、公司让李鸿出差，预借差旅费800元; 7
8、李鸿出差回来，报销差旅费780元，余款20退回。
、公司支付电话费1200元; 9
10、公司支付其他费用开支460元。
要求:
1、以上每笔业务涉及何种原始凭证,应编制何种专用记账凭证,
2、该公司本月的经营利润是多少,月初与月末相比，现金变动情况如何,
第六章 会计账簿 内容简介
本章的主要内容是会计账簿的意义和种类、账簿的设置与登记、错账更正以及对账与结
账的方法等。
学习目标和要求
1(了解会计账簿的意义;
2(了解会计账簿的登记和使用规则;
3(掌握各种账簿的设置与登记;
4(掌握错账更正的方法;
5(掌握对账与结账的方法。
重点和难点
本章重点是对登记账簿、错账更正以及对账与结账的掌握;本章的难点是对各种账簿登
账方法的掌握。
思考题
1(为什么要设置账簿,设置账簿应遵循哪些原则,
19
2(账簿按用途分为哪几类,试述它们的主要用途。 3(试述现金日记账与银行存款日记账的内容及登记方法。 4(明细分类账的主要格式有哪几种,
5(总账与明细账为什么要经常核对,如何进行核对, 6(账簿启用的规则是什么,
7(登记账簿应遵循哪些规则,
8(试述各种错账的更正方法及其适用范围。
9(什么是对账,对账的内容和方法是什么,
10(试述结账的内容和方法。
练习题及答案
一、单项选择题
1(登记序时账簿的方式是按经济业务发生时间的先后顺序进行( )。 A、逐日汇总登记 B、逐日逐笔登记 C、逐笔定期登记 D、定期汇总登记 2(序时账簿按其登记内容的不同分为( )。
A、普通日记账和特种日记账 B、银行存款日记账和现金日记账 C、普通日记账和日记总账 D、三栏式日记账和多栏式日记账 3(“生产成本”.“制造费用”明细分类账户，一般使用的账簿格式是( )。
A、多栏式账簿 B、数量金额式账簿 C、横线登记式账簿 D、三栏式账簿 4(明细账从账簿的外表上看一般采用( )。
A、订本式 B、活页式
C、卡片式 D、多栏式
5(在结账以前，如发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错，可采用的更正方法是
( )。
A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、转账更正法 6(银行存款日记账的借方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据( )登记。
A、银行存款付款凭证 B、现金收款凭证 C、现金付款凭证 D、转账凭证 7(不可以采用三栏式账页的有( )。
A、总账 B、应付账款明细账 C、现金日记账 D、原材料明细账 8(可以采取数量金额式的有( )。
A、生产成本明细账 B、库存商品明细账 C、物资采购明细账 D、主营业务成本明细账 9(必须逐日逐笔登记的账簿有( )。
A、明细账 B、总账
C、日记账 D、备查账
10(记账凭证上记账栏中的“?”记号表示( ) A、已经登记入账 B、不需登记入账 C、此凭证作废 D、此凭证编制正确 11(用于分类记录单位的全部交易或事项，提供总括核算资料的账簿是( )。
A、总分类账 B、明细分类账
C、日记账 D、备查账
12(下列账簿中，按规定不准使用活页账簿的是( )。
A、生产成本明细账 B、长期股权投资明细账
C、现金日记账 D、其他应收账款明细账
20
13(应付账款明细账的格式一般采用( )。
A、数量金额式 B、日记账
C、三栏式 D、多栏式
14(下列事项中，属于账实核对的是( )。
A、原始凭证和记账凭证的核对
B、总分类账和明细分类账的核对
C、会计报表和会计账簿的核对
D、银行存款日记账与银行对账单的核对
15(实际工作中使用的现金日记账、银行存款日记账属于( )。 A、特种日记账 B、普通日记账 C、专栏日记账 D、分录簿
(1、B;2、A;3、A;4、B;5、A;6、C;7、D;8、B;9、C;10、A;11、A;12、C;13、
C;14、D;15、A;)
二、多项选择题
1(多栏式明细账，适用于( )。
A、材料采购明细分类核算 B、产成品明细分类核算 C、营业外支出明细分类核算 D、营业收入明细分类核算 E、生产成本明细分类核算
2(在会计实务中，下列账簿通常采用订本式的有( )。 A、总分类账 B、明细分类账 C、现金日记账 D、银行存款日记账 E、带有统驭性比较重要的账簿
3(账簿按其外表形式可以分为( )。
A、总分类账 B、明细分类账
C、订本式 D、活页式
E、卡片式
4(账簿平行登记的要求是( )。
A、平行登记的金额必须相等 B、平行登记的记账方向必须相同 C、平行登记的原始依据必须一致 D、平行登记的期间必须一致 E、平行登记的格式必须一致
5(下列账簿可选用活页式的有( )。
A、“银行存款”总账 B、“固定资产”总账 C、“材料采购”明细账 D、“应收账款”明细账
E、“应付账款”明细账
6(下列账簿中属于分类账簿的有( )。
A、“材料采购”总账 B、“实收资本”总账 C、“应收账款”明细账 D、“应付账款”明细账 E、现金日记账
7(可以作为现金日记账记账依据的有( )。
A、现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证 E、转账凭证
8(企业的各种明细分类账( )。
A、可以逐笔登记 B、可以逐日.定期汇总登记 C、可以根据记账凭证登记 D、可以根据原始凭证登记 E、可以根据原始凭证汇总表登记
9(对于现金收、付款业务较多而且较复杂的单位，可以分别设置( )。 A、现金日记账 B、现金收入日记账
21
C、现金支出日记账 D、现金余额账
E、现金备查账
10(会计上允许使用的更正错误的方法有( )。
A、划线更正法 B、红字更正法
C、补充登记法 D、用涂改液修正
E、刮擦挖补
(1、ACE;2、ACDE;3、CDE;4、ACD;5、CDE;6、ABCD;7、ABD;8、ACDE;9、BC;10、ABC)
三、判断题
1(总账只进行金额核算，提供价值指标，不提供实物指标;而明细账有的只提供价值指标，有的既提供价值指标，又提供实物指标。
2(在整个账簿体系中，日记账和分类账是主要账簿，备查账为辅助账簿。 3(三栏式账簿一般适用于费用成本等明细账。
4(总账可采用三栏式账页，而明细账则应根据经济业务的特点采用不同格式的账页。 (总分类账、现金及银行存款日记账，一般都采用活页式账簿。 5
6(活页式账簿的优点是适用性强，便于归类汇总，可以根据需要开设，利于会计分工，提高工作效率。
7(总分类账户的期末余额与其所属的各个明细分类账户期末余额之和必须相等。 8(各种账簿均应按规定的保管期限妥善保管，保管期限满，单位可自行销毁。 9(每一账页登记完毕，应将本页合计数写在本页最后一页内，过次页。 10(明细分类账根据记账凭证和原始凭证登记，总分类账则根据明细分类账登记。 (1(?;2(?;3(×;4(?;5(×;6(?;7(?;8(×;9(?;10(×)
业务题一
目的:练习登记三栏式现金日记账和银行存款日记账。
资料:红星工厂某年5月31日现金日记账的余额为4000元，银行存款日记账的余额为250000元，6月份发生下列涉及货币资金业务:
1( 2日，开出转账支票，以支付厂部行政办公费400元。
2( 7日，从银行借入30000元，期限3个月。
3( 7日，签发转账支票4000元上交税金。
4( 9日，职工张华出差预借差旅费800元，以现金支付。
5( 15日，收到购货单位偿还的前欠款20000元，存入银行。
6( 19日，以银行存款15000元支付广告费。
7( 28日，以银行存款3500元支付水电费。
要求:登记三栏式现金日记账和银行存款日记账。
现金日记账
日期 凭证 摘要 收入 付出 余额 6.1 月初余额 4000 6.9 现付1 支付差旅费 800 3200 6.30 本月合计 800 3200
银行存款日记账
日期 凭证 摘要 收入 付出 余额 6.1 月初余额 250000 6.2 银付1 支付办公费 400 249600 6.7 银收1 向银行借款 30000 279600 6.7 银付2 支付税金 4000 275600 6.15 银收2 收到货款 20000 295600
22
6.19 银付3 支付广告费 15000 280600 6.28 银付4 支付水电费 3500 277100 6.30 本月合计 50000 22900 277100
业务题二
目的:练习总分类账与明细分类账的平行登记
资料:大华工厂某年3月31日“材料”和“应付账款”账户余额如下: “材料”总分类账户借方余额21000元，其中:甲材料1000千克，单价1.80元，金额1800元，乙材料6000只，单价 2.00元。计12000元;丙材料3000件，单价2.40元，计7200元。
“应付账款”总分类账贷方余额11500元，其中应付A工厂账款2000元，应付B工厂账款8000元，应付C工厂账款1500元。
大华工厂4月份发生下列业务:
1( 3日，生产车间领用乙材料1500只，单价2.00元;领用丙材料1000件，单价2.40元，
全部投入产品生产。
2( 7日，以银行存款偿还前欠货款9500元，其中B工厂8000元，C工厂1500元。 3( 9日，向B工厂购入乙材料1000只，单价2.00元，丙材料1000件，单价2.40元。材料
均已验收入库，货款尚未支付。
4( 4月12日，开出支票偿还前欠A工厂货款2000元。
( 17日，向C工厂购入甲材料500千克，单价1.80元。材料已验收入库，但货款尚未支付。 5
6( 18日，生产车间领用甲材料800千克，乙材料1600只，全部用于产品生产。 ( 19日，向A工厂购入丙材料1000件，单价2.40元，材料已验收入库，货款当即以银行存7
款支付。
8( 21日，以银行存款偿还B工厂货款4400元。
9( 22日，生产车间领用乙材料900只，丙材料1500件。
10( 29日，向B工厂购入乙材料1500只，单价2.00元;丙材料500件，单价2.40元。
材料已验收入库，货款尚未支付。
要求:
1( 开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关明细分类账户，登记期初余额。 2( 根据4月份发生的业务编制会计分录，并据以登记“原材料”和“应付账款”总分类账户
及有关的明细分类账户(其他账户从略)。
3( 结出各账户的本期发生额和期末余额。
4( 分别编制原材料和应付账款的“总账与明细账本期发生额及余额对照表”。
1、 借:生产成本 5400
贷:原材料——乙材料 3000
——丙材料 2400
2、借:应付账款——B厂 8000
——C厂 1500
贷:银行存款 9500
3、借:原材料——乙材料 2000
——丙材料 2400
贷:应付账款——B厂 4400
4、借:应付账款——A厂 2000
贷:银行存款 2000
23
5、借:原材料——甲材料 900
贷:应付账款——A厂 900
6、借:生产成本 4640
贷:原材料——甲材料 1440
——乙材料 3200
7、借:原材料——丙材料 2400
贷:银行存款 2400
8、借:应付账款——B厂 4400
贷:银行存款 4400
9、借:生产成本 5400
贷:原材料——乙材料 1800
——丙材料 3600
10、借:原材料——乙材料 3000
——丙材料 1200
贷:应付账款——B厂 4200
账户名称:原材料
×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 字号 月 日
4 略 月初余额 借 21000
生产领用材料 5400
采购材料 4400
采购材料 900
生产领用材料 4640
采购材料 2400
生产领用材料 5400
采购材料 4200
6 30 本月发生额及期末余额 11900 15440 借 17460
材料明细账
材料名称:甲材料 单位:千克
收入 发出 结存 日期 凭证 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 略 月初 1000 1.80 1800
入库 500 1.80 900 1500 1.80 2700
领用 800 1.80 1440 700 1.80 1260
合计 500 1.80 900 800 1.80 1440 700 1.80 1260
材料明细账
材料名称:乙材料 单位:只
收入 发出 结存 日期 凭证 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 略 月初 6000 2.00 12000
24
领用 1500 2.00 3000 4500 2.00 9000
入库 1000 2.00 2000 5500 2.00 11000
领用 1600 2.00 3200 3900 2.00 7800
领用 900 2.00 1800 3000 2.00 6000
入库 1500 2.00 3000 4500 2.00 9000
合计 2500 2.00 5000 4000 2.00 8000 4500 2.00 9000
材料明细账
材料名称:丙材料 单位:件
收入 发出 结存 日期 凭证 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 略 月初 3000 2.40 7200
领用 1000 2.40 2400 2000 2.40 4800
入库 1000 2.40 2400 3000 2.40 7200
入库 1000 2.40 2400 4000 2.40 9600
领用 1500 2.40 3600 2500 2.40 6000
入库 500 2.40 1200 3000 2.40 7200
合计 2500 2.40 6000 2500 2.40 6000 3000 2.40 7200
总分类账
账户名称:应付账款
×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 字号 月 日
略 月初余额 货 11500
偿还货款 9500 货 2000
采购材料款未付 4400 货 6400
偿还货款 2000 贷 4400
采购材料款未付 900 贷 5300
偿还货款 4400 贷 900
采购材料款未付 4200 贷 5100
本月发生额及期末余额 15900 9500 货 5100
应付账款明细账
账户名称:A厂
×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 字号 月 日
略 月初余额 货 2000
偿还货款 2000 平 0
采购材料款未付 900 货 900
本月发生额及期末余额 2000 900 货 900
账户名称:B厂
×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 字号 月 日
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略 月初余额 货 8000
偿还货款 8000 平 0
采购材料款未付 4400 货 4400
偿还货款 4400 平 0
采购材料款未付 4200 贷 4200
本月发生额及期末余额 12400 8600 货 4200
账户名称:C厂
×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 字号 月 日
略 月初余额 货 1500 偿还货款 1500 平 0
本月发生额及期末余额 1500 平 0
总账与明细账发生额及余额对照表
账户名称 月初余额 发生额 月末余额 总账 明细账 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
甲材料 1800 900 1440 1260
乙材料 12000 5000 8000 9000
丙材料 7200 6000 6000 7200 材料 21000 11900 15440 17460
A厂 2000 2000 900 900
B厂 8000 12400 8600 4200
C厂 1500 1500 0 0 应付账款 11500 15900 9500 5100
业务题三
目的:练习错账的更正方法。
资料:红星公司某年6月30日结账前试算表如下，由于有若干笔记账错误，该表借贷不平衡。
账户名称 借方余额 贷方余额
现金 920
银行存款 8590
应收账款 3740
原材料 6650
生产成本 4000
产成品 8000
固定资产 10800
短期借款 10000
应付账款 8500
实收资本 30000
销售收入 10000
26
管理费用 5800
合计 48500 58500
经核对记账凭证发现下列错误:
( 购进材料2000元，已验收入库，货款未付。记账凭证误记为2200元。 1
2( 开出发货单，发出货物，未收款项为2500元，记账凭证中的会计分录是:
借:应收账款 2500
贷:银行存款 2500 3( 生产车间领用材料8200元，记账凭证误记为2800元。 4( 赊购办公用的电脑一台，价值7000元，误作为产成品登记入账。 5( 用现金购买办公用品134元，误记为143元。 6( 赊销产品一批，计5000元，过账时误记入应收账款账户贷方。 要求:
1( 根据上述资料用适当的更正错误的方法加以更正。 2( 编制一张正确的试算平衡表。
1、借:原材料 200
贷:应付账款 200
2、借:应收账款 2500
贷:银行存款 2500 借:应收账款 2500
贷:销售收入 2500 3、借:生产成本 5400
贷:原材料 5400
4、借:产成品 7000
贷:应付账款 7000
借:固定资产 7000
贷:应付账款 7000
5、借:管理费用 9
贷:现金 9
6、划线更正法
账户名称 借方余额 贷方余额
现金 929
银行存款 11090
应收账款 13740
原材料 1050
生产成本 9400
产成品 1000
固定资产 17800
短期借款 10000
应付账款 8300
实收资本 30000
销售收入 12500
管理费用 5791
合计 60800 60800
27
案例
1、小王参加工作后，被一家民营企业聘为会计。由于企业的原会计突然生病，此时又是年初，需要建新账，这时小王面对所有的会计资料如何入手,
2、假设小王找到了下列相关资料，他将选用哪些账簿来完成建账的工作,请你尝试着做一做。
资产负债表(简化)
资产 余额 负债及所有者权益 余额 货币资金 28000 短期借款 35000 应收账款 60000 应付账款 18700 存货 100000 应交税费 5800 固定资产 450000 长期借款 20000 减:累计折旧 15690 实收资本 500000 无形资产 30000 盈余公积 22810
未分配利润 50000 合计 652310 合计 652310
相关明细账资料如下:
1、现金余额8000元;银行存款余额20000元。
2、原材料——A材料90吨，单价200元;B材料100公斤，单价30元。 3、库存商品——甲产品100台，单位成本790元;
4、应收账款——M公司60000元，应付账款——w公司10000元;应付账款——E公司8700元。
第七章 簿记循环
内容简介
本章的主要内容是簿记循环的概念、要求和种类。本章的重点是对簿记循环的一般程序、以及记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的掌握;本章的难点是对汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序的掌握。
学习目标和要求
1(了解设置簿记循环组织形式的要求;
2(理解不同账务处理程序的异同;
3(掌握科目汇总表的编制和科目汇总表账务处理程序;
4(掌握汇总记账凭证的编制和汇总记账凭证账务处理程序;
5(掌握多栏式日记账的设置和多栏式日记账账务处理程序。
重点和难点
本章的重点是对簿记循环的一般程序、以及记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的掌握;本章的难点是对汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序的掌握。
思考题
28
1(什么是簿记循环,包括哪些环节,
2(簿记循环有哪些组织形式,
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
合理的簿记循环组织程序应遵循哪些要求, 3(试比较各种簿记循环形式，说明各种账务处理程序的特点、一般程序、优缺点、适用范围。 4(各种账务处理程序需要设置哪些会计凭证和账簿。
5(如何编制科目汇总表,
6(如何编制汇总记账凭证,
7(日记总账、多栏式日记账、普通日记账如何进行登记。
练习题及答案
一、单项选择题
1(企业采用科目汇总表会计核算形式，则登记总分类账簿的依据是( )。
A、汇总记账凭证 B、记账凭证汇总表
C、汇总转账凭证 D、原始凭证汇总表
2(各种会计核算形式的主要区别是( )。
A、编制会计报表的方法不同 B、填制会计凭证的程序不同
C、登记日记账的依据和人员不同 D、登记总分类账簿的依据和方法不同 3. 汇总记账凭证会计核算形式下，反映企业从银行提现的记账凭证应汇总在( )。
A、汇总收款凭证 B、汇总付款凭证
C、汇总转账凭证 D、记账凭证汇总表
4. 为了简化核算，记账凭证不多、业务量少的企业可以采用( )。
A、记账凭证会计核算形式 B、科目汇总表会计核算形式
C、汇总记账凭证会计核算形式 D、多栏式日记账会计核算形式 5. 科目汇总表作为会计核算的一种资料，按其用途应属于( )。
A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 6. 运用电子技术进行会计核算的企业一般适用的会计核算形式是( )。
A、记账凭证会计核算形式 B、科目汇总表会计核算形式
C、日记总账会计核算形式 D、普通日记账会计核算形式 7. 下列哪种会计核算形式中的总账的格式一般应采用多栏式( )。
A、汇总记账凭证会计核算形式 B、日记总账会计核算形式
C、多栏式日记账会计核算形式 D、记账凭证会计核算形式 8. 记账凭证会计核算形式的特点是根据记账凭证逐笔登记( )。
A、现金、银行存款日记账 B、明细账 C、日记账和明细账 D、总账 9. 采用记账凭证核算组织程序，需要设置的总分类账和日记账多采用( )。
A、 三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、两栏式 10(多栏式日记账核算组织程序中，根据( )来填制记账凭证。
A、原始凭证和汇总原始凭证 B、收款凭证和付款凭证
C、转账凭证 D、银行存款日记账和现金日记账 (1、B;2、D;3、B;4、A;5、B;6、D;7、B;8、D;9、A;10、A)
二、多项选择题
1.簿记循环的基本程序有( )。
A、 填制和取得原始凭证，并编制记账凭证
B、 过账，对账、调账和结账
C、 编制试算平衡表
D、 编制会计报表
2.采用记账凭证核算组织程序，需要设置的明细分类账多采用( )。
A、 三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、两栏式 3.记账凭证核算组织程序多应用于( )。
A、经营规模小的单位 B、经营规模较大的单位
29
C、业务量较大的单位 D、业务量较少的单位
4.下列属于科目汇总表核算组织程序的优点的是( )。
A、每月根据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量
B、能清楚地发映账户的对应关系，了解经济业务的来龙去脉
C、起到了试算平衡的作用
D、便于核对账目
5.多栏式日记账核算组织程序可以根据( )来登记总分类账。
A、多栏式银行存款日记账 B、多栏式现金日记账
C、转账凭证科目汇总表 D、汇总转账凭证 6.日记总账核算组织程序中，日记总账是分别根据( )来逐日逐笔登记的。
A、 收、付款凭证 B、转账凭证
B、 银行存款日记账 D、现金日记账 7.在编制科目汇总表时，通常是( )汇总一次，每月编制一张汇总表。
A、每5天 B、每10天 C、每旬 D、每月 8.下列账务处理程序适用于业务量较大的企业的是( )。
A、日记总账核算组织程序 B、多栏日记账核算组织程序
C、汇总记账凭证核算组织程序 D、科目汇总表核算组织程序 9.下列属于普通日记账核算组织程序的是( )。
A、根据原始凭证和汇总原始凭证登记普通日记账
B、根据原始凭证、汇总原始凭证和各种日记账登记明细分类账
C、根据原始凭证、汇总原始凭证和普通日记账，登记现金日记账、银行存款日记账和各
种明细分类账
D、根据普通日记账逐笔登记总分类账
10.各种会计核算形式相比较，它们的相同点是( )。
A、会计凭证填制的程序和方法相同
B、会计报表编制的依据和方法相同
C、明细账的登记依据和方法相同
D、总账的登记依据和账页格式相同
(1、ABCD;2、ABC;3、AD;4、AC;5、ABC;6、AB;7、ABCD;8、BCD;9、ACD;10、ABC)
三、判断题
1.记账凭证会计核算形式是其他各种会计核算形式的基础。 2.各种账簿都是直接根据记账凭证登记的。
3.企业无论采用何种会计核算形式，其最终的核算结果是一致的。 4.科目汇总表和汇总记账凭证表都能起到试算平衡的作用。 5.各种会计核算形式的主要区别在于登记账簿的依据和方法不同。 6.记账凭证会计核算形式适用于每一个企业。
7.科目汇总表会计核算形式的特点是登记账簿的依据是科目汇总表。 8.企业采用普通日记账会计核算形式，则不需要编制记账凭证。 9(企业无论采用哪种会计核算形式，其日记账的设置都应采用三栏式。 10(汇总转账凭证一般是按贷方科目来汇总其对应的各借方科目。 (1.?;2.×;3.?;4.×;5.×;6.×;7.×;8.?;9(×;10(?)
业务题一
目的:熟悉会计核算组织程序。
资料:华星工厂某年,月份各账户的期初余额如下:
现金 500 累计折旧 48240
30
银行存款 40000 短期借款 25000 应收账款 24000 应付账款 8895 其他应收款 75 应付职工薪酬 5000 原材料 14350 应交税费 11300 生产成本 12967 应付利润 5000 产成品 48150 预提费用 740 待摊费用 240 实收资本 190000 固定资产 200000 盈余公积 46107 其中有关明细账的期初余额如下:
甲材料100公斤计6350元，乙材料200公斤计8000元;
,在产品200件，“生产成本——,产品”明细账的余额为12967元，其中直接材料7245元，直接人工3555元，制造费用2167元;
完工产品,产品100件，其明细账余额为14400元，,产品225件，其明细账余额为33750元;
应收立新公司账款9000元，应收丽美公司账款15000元;
“其他应收款”账户的余额是保管员失职造成的材料损失;
应付宏达公司账款7410元，应付精诚公司账款1485元。
该公司,月份发生下列业务:
1.,日，向宏达公司购入甲材料100公斤，已验收入库，收料单第01号，货款6360元尚未支付。开出支票付讫运杂费140元，材料按实际采购成本转账。
2.3日，开出支票，支付税金11300元。另外开出支票支付应付利润5000元。 3.4日，受到立新公司所欠账款9000元。丽美公司所欠账款15000元，存入银行。另外，开出支票7410元，偿还宏达公司账款。
4.5日，发出乙材料150公斤，领料单01号，用于,产品生产。另外，以现金50元，支付零星管理费用。
5.6日，售出,产品75件给立新公司，价款16500元受到存入银行，发货单01号。 6.7日，售给丽美公司,产品50件，价款10000元尚未收到，发货单02号。同时，开出支票支付销售运费500元。同时，发出甲材料50公斤，领料单02号，用于,产品生产。 7.8日，购入乙材料50公斤，已验收入库，收料单02，货款2250元已用银行存款支付，材料按实际成本转账。
8.9日，发出甲材料125公斤，领料单03号，其中制造,产品用料100公斤，车间一般耗用25公斤。
9.10日，向宏达公司购入乙材料100公斤，已验收入库，收料单03号，货款4250元未支付，运杂费400元用银行存款付讫，材料按实际采购成本转账。
10.11日，开出支票付精诚公司账款1485元。
11.12日，向精诚公司购入甲材料150公斤，材料已入库，货款9300元尚未支付，收料单04号。运杂费600元以银行存款付讫，材料按实际成本结账。
12.13日，完工,产品100件，验收入库，产成品入库单01号。
13.14日，售出,产品50件，货款11500元已收到并存入银行，发货单03号。同日，开出银行支票5000元，提取现金。另外，用现金购买办公用品65元，直接交行政管理部门使用。 14.15日，向宏达公司购入乙材料150公斤，货款6000元尚未支付，材料已验收入库，收料单05号。开出支票支付运杂费690元，材料按采购成本转账。
15.16日，收到丽美公司账款10000元。同日，开出支票偿付宏达公司货款6360元。 16.17日，售出,产品75件，货款15000元已收到并存入银行，发货单04号。另外，开出支
31
票付运杂费600元。
17.18日，发出甲材料100公斤，其中,产品生产用75公斤，,产品生产用25公斤，领料单04号。发出乙材料150公斤，用于,产品生产，领料单05号。
18.20日，仓库保管员交来现金75元。
19.21日，开出支票，支付宏达公司账款4250元。另外，开出支票支付车间机器设备修理费250元。
20.22日，完工,产品75件，验收入库，产品入库单02号。
21.24日，开出支票，支付职工报销医药费780元。
22.26日，开出支票9700元，提取现金，以准备发放工资。
23.28日，售给立新公司,产品50件，货款11500元尚未收到，发货单05号;开出支票支付销售运费525元。同时，以现金付讫本月工资9700元。
24.30日，完工,产品25件，验收入库，产品入库单03号。
25.31日经计算本月份生产工人工资为6800元(按产品生产工时比例分配:,产品800工时，,产品900工时)，车间管理人员工资600元，行政管理人员工资2300元。。 26.31日，计提本月固定资产折旧费1751.50元，其中生产用固定资产折旧1181元，管理部门用固定资产折旧570.50元。
27.31日，摊销应由本月负担的管理费用60元。
28.31日，预提本月应负担的借款利息370元。
29.31日，结转本月制造费用，并按产品生产工时比例在,、,两种产品间进行分配。 30.31日，,产品200件全部完工，结转其制造成本。
31.31日，结转本月产品销售收入和有关的成本，计算确定本月实现的产品销售利润。 32.31日，结转本月管理费用和财务费用。
33.31日，根据本月实现的利润，按33?的税率计算应交所得税。
34.31日，按税后利润的10?提取盈余公积。
35.31日，应付投资者利润3000元。
要求:采用记账凭证核算组织程序。
1.开设三栏式现金日记账和银行存款日记账;开设各有关总分类账户和材料、生产成本、产成品明细分类账户，登记各有关账户的期初余额。(发出材料及产成品按加权平均法计价)。 2.根据,月份发生的各项经济业务，分别填制现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证和转账凭证，并据以登记各有关账户。
3.月末，统计各账户的本期发生额及期末余额。
4.进行试算平衡，编制资产负债表及利润表。
第八章 制造企业主要经营业务核算 内容简介
本章的主要内容是制造企业主要经营业务的会计核算，本章的重点是对各主要经济业务核算中设置的会计账户和会计处理的掌握。
学习目标和要求
1(了解企业主要的经济活动以及相互的关系;
2(掌握资金筹集业务的账户设置和会计核算;
32
3(掌握资产购置业务的账户设置和会计核算;
4(掌握生产业务的账户设置和会计核算，了解生产费用的归集和分配;
5(掌握销售业务的账户设置和会计核算;
6(掌握财务成果和利润分配的账户设置和会计核算。
思考题
1(制造企业主要经营过程核算的内容是什么,
2. 筹资业务核算的具体内容是什么,进行筹资业务的核算应设置哪些账户,这些账户如何运用,筹资业务如何进行账务处理,
3. 资产购置业务核算的具体内容是什么,资产购置业务的核算应设置哪些账户,这些账户如何运用,如何进行账务处理,
4. 生产业务核算的具体内容是什么,进行生产业务的核算应设置哪些账户,这些账户如何运用,如何进行账务处理,
5. 销售业务核算的具体内容是什么,进行销售业务的核算应设置哪些账户,这些账户如何运用,销售业务如何进行账务处理,
6. 财务成果的形成与分配业务核算的具体内容是什么,进行财务成果的形成与分配业务的核算应设置哪些账户,这些账户如何运用,如何进行账务处理,
练习题及答案
业务题一
目的:练习筹集资金业务的核算。
资料:红光工厂某年12月份发生的有关筹资业务如下:
1. 企业收到国家投入货币资金250000元，该款项已存入企业存款户。 2. 企业收到利华公司投入新设备2台，价值125000元;收到立新公司投入专利技术一项，按双方确认价为70 000元入账。
3. 企业月初向某商业银行借入期限为3个月，年利率为6%的借款40000元，到期一次还本付息。所借款项存入银行。编制借款、每月计提利息、到期还本付息的分录。 4. 企业向某商业银行借入期限为2年，年利率为10%的借款90000元，到期一次还本付息。所借款项存入银行，该项借款用于企业生产经营。编制借款、计提利息、到期还本付息的分录。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
1、借:银行存款 250000
贷:实收资本 250000
2、借:固定资产 125000
无形资产 70000
贷:实收资本 195000
3、借:银行存款 40000
贷:短期借款 40000
借:财务费用 200
贷:预提费用 200
借:短期借款 40000
预提费用 600
贷:银行存款 40600
4、借:银行存款 90000
贷:长期借款——本金 90000
借:财务费用 750
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贷:长期借款——利息调整 750
借:长期借款——本金 90000
——利息调整 18000
贷:银行存款 108000
业务题二
目的:练习固定资产购置业务的核算。
资料:红光工厂某年12月份有关固定资产采购经济业务如下: 1. 企业购入一台不需安装的新设备，买价40000元，另支付运输途中保险费、运输费及相关的税费共计7800元。全部款项用银行存款支付。
2. 企业购入一台需要安装的设备，价值50000元，支付运输费、途中保险费、相关的税费共计9500元，支付安装费3000元，以上款项均以银行存款支付。 3. 设备安装完毕，已交付使用。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
1、借:固定资产 47800
贷:银行存款 47800
2、借:在建工程 50000
贷:银行存款 50000
借:在建工程 12500
贷:银行存款 12500
3、借:固定资产 62500
贷:在建工程 62500
业务题三
目的:练习材料采购业务的核算。
资料:红光工厂某年12月份有关材料采购业务如下:
1. 采购员张某赴外地采购材料预支旅差费2 000元，当即用现金支付。 2(向中华工厂购进甲材料1000公斤，每公斤20元，买价20000元，增值税款3400元，共计23400元。款项已用银行存款支付。
3. 向新星工厂购进乙材料1500公斤，每公斤30元，买价45000元，增值税款7650元，共计52650元，款项尚欠。
4. 用银行存款支付上述材料的运输费、装卸费5000元。运输费、装卸费按材料重量比例分配。
5. 向宏远工厂购入丙材料1000公斤，单价40元，共计40000元，增值税款6800元。款项尚未支付。
6. 用现金支付购入丙材料的运输费、装卸费4000元。
7. 用银行存款支付欠新星工厂购进乙材料货款及增值税款共计52650元。 8. 本期购进的甲、乙、丙材料，均已运到并验收入库，现结转实际采购成本。 要求: 根据上列经济业务编制会计分录。
1、借:其他应收款——张某 2000
贷:现金 2000 2、借:在途物资——甲材料 20000
34
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款 23400 3、借:在途物资——乙材料 45000
应交税费——应交增值税(进项税额)7650
贷:应付账款——新星工厂 52650 4、借:在途物资——甲材料 2000
——乙材料 3000
贷:银行存款 5000
5、借:在途物资——丙材料 40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
贷:应付账款——宏远工厂 46800 6、借:在途物资——丙材料 4000
贷:银行存款 4000
7、借:应付账款——新星工厂 52650
贷:银行存款 52650 8、借:原材料——甲材料 22000
——乙材料 48000
——丙材料 44000
贷:在途物资——甲材料 22000
——乙材料 48000
——丙材料 44000
业务题四
目的:练习生产过程核算和产品生产成本的计算。
资料:红光工厂某年12月份有关产品生产的经济业务如下:
1. 本月领用材料如下表所示:
材料耗用表 单位:元
材料 甲材料 乙材料 合 计 用 途
A产品 4000 3000 7000
B产品 6000 4000 10000
车间一般耗用 400 600 1000
合 计 10400 7600 18000
2. 计算分配本月工资60000元。
其中:生产A产品工人工资 30000元
生产B产品工人工资 20000元
车间管理人员工资 3000元
厂部管理人员工资 7000元
3. 分别按工资总额的12%、2%的比例计提养老保险费、失业保险费。 4. 从银行提取现金60000元。
5. 用现金发放职工工资60000元。
6(用银行存款支付下年度的书报杂志费2400元。
35
7. 摊销本月应负担的书报杂志费200元。
8. 企业固定资产大修理采用预提的方法，预提生产用机器设备大修理费1000元。 9. 用银行存款支付本月水电费计3000元，其中厂部管理部门负担1000元，车间负担2000
元。
10. 按规定标准计提本月固定资产折旧费4620元，其中生产用固定资产折旧费为3600元，厂部管理部门固定资产折旧费1020元。
11. 计算分配结转本月制造费用(以生产A、B产品生产工人的工资为标准，在A、B产品之间进行分配)。
12. 本月投资A、B产品各10台，已全部完工入库，计算结转A、B产品的生产成本。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。
1、借:生产成本——A产品 7000
——B产品 10000
制造费用 1000
贷:原材料 18000 2、借:生产成本——A产品 30000
——B产品 20000
制造费用 3000
管理费用 7000
贷:应付职工薪酬 60000 3、借:生产成本——A产品 4200
——B产品 2800
制造费用 420
管理费用 980
贷:应付职工薪酬——养老保险费 7200
——失业保险费 1200 4、借:现金 60000
贷:银行存款 60000 5、借:应付职工薪酬 60000
贷:现金 60000 6、借:待摊费用 2400
贷:银行存款 2400
7、借:管理费用 200
贷:待摊费用 200
8、借:制造费用 1000
贷:预提费用 1000
9、借:制造费用 2000
管理费用 1000
贷:银行存款 3000 10、借:制造费用 3600
管理费用 1020
贷:累计折旧 4620 11、借:生产成本——A产品 6612
——B产品 4408
贷:制造费用 11020
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12、借:库存商品——A产品 47812
——B产品 37208
贷:生产成本——A产品 47812
——B产品 37208
业务题五
目的:练习销售过程和财务成果的核算。
资料:红光工厂某年12月份发生下列经济业务:
1. 销售A产品10台，单价6500元，货款65000元，应向购货方收取的增值税税款11050元，
款项全部收到存入银行。
2. 销售B产品8台，单价5000元，计40000元，应向购货方收取的增值税税款6800元，款
项尚未收到。
3. 用银行存款支付销售费用计3000元。
4. 结转已销A、B产品的销售成本。
5. 销售丙种材料1000公斤，货款50000元、增值税款8500元，款项全部收到存入银行。 6. 结转销售丙种材料的成本。
7. 按本期应交纳的增值税的7%、3%的比例计算本期应交纳的城建税和教育费附加。 8. 盘亏1台设备，原值3000元，已提折旧1400元，批准净值转作营业外支出处理。 9. 月末将有关收入转入“本年利润”账户。
10. 月末将有关费用转入“本年利润”账户。
11. 计算利润总额。
12. 按纳税所得额的33%计算应交所得税，并转账。
13. 将所得税转入“本年利润”账户并计算净利润。
14. 结转本年净利润。
15. 按净利润10%的比例提取法定盈余公积。
16. 按提取法定盈余公积后的净利润的30%比例向股东分配利润。
17. 将“利润分配”账户的其他明细账户转入“未分配利润”明细账户，计算年末经分配后的
未分配利润。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
1、 借:银行存款 76050
贷:主营业务收入 65000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11050
2、借:应收账款 46800
贷:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
3、借:销售费用 3000
贷:银行存款 3000
4、借:主营业务成本——A产品 47812
——B产品 29766.40
贷:库存商品——A产品 47812
——B产品 29766.40 5、借:银行存款 58500
贷:其他业务收入 50000
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应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 6、借:其他业务成本 44000
贷:原材料——丙材料 44000 7、借:营业税金及附加 850
贷:应交税费——应交城建税 595
其他应交款 255 8、借:固定资产清理 1600
累计折旧 1400
贷: 固定资产 3000
借:营业外支出 1600
贷:固定资产清理 1600
9、借:主营业务收入 105000
其他业务收入 50000
贷:本年利润 155000 10、借:本年利润 137328.40
贷:主营业务成本 77578.40
其他业务成本 44000
管理费用 10200
财务费用 950
销售费用 3000
营业外支出 1600
11、利润总额=155000-137328.40=17671.60 12、借:所得税费用 5831.63
贷:应交所得税 5831.63
13、借:本年利润 5831.63
贷:所得税费用 5831.63 14、借:本年利润 11839.97
贷:利润分配——未分配利润 11839.97 15、借:利润分配——提取盈余公积 1184
贷:盈余公积 1184 16、借:利润分配——应付股利 3552
贷:应付股利 3552 17、借:利润分配——未分配利润 4736
贷:利润分配——提取盈余公积 1184
——应付股利 3552 未分配利润=7103.97
第九章 账项调整 内容简介
本章的主要内容是权责发生制和收付实现制、以及在权责发生制下需要调整的账项。本
章重点是对权责发生制和账项调整的掌握;本章的难点是对账项调整的掌握。 学习目标和要求
1(了解需要调整的账项;
2(理解收入和费用的收支期间和应归属期间;
38
3(掌握权责发生制和收付实现制;
4(掌握对有关账项的调整。
思考题
1.什么是收付实现制和权责发生制,试述二者的区别和联系。
2.权责发生制下为什么需要进行账项调整,试述账项调整的内容。 练习题及答案
一、单项选择题
1.我国《企业会计准则——基本准则》规定，企业的会计核算应当以( )为基础。
A、永续盘存制 B、权责发生制 C、收付实现制 D、实地盘存制 2.按照收付实现制的要求，规定各项收入和费用归属期的标准是( )。
A、实际发生的收支 B、实际收付的业务 C、实际款项的收付 D、实现的经营成果 3.企业于4月初用银行存款1200元支付第二季度房租，4月末仅将其中的400元计入本月费用，这符合( )。
A、配比原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、历史成本计价 (1.B ;2.A;3.B)
二、多项选择题
1.按照权责发生制要求，下列收入或费用应归属本期的是( )。
A、对方暂欠的本期销售产品的收入 B、预付明年的保险费 C、本月收回的上月销售产品的货款 D、尚未付款的本月借款利息 E、摊销前期已付款的报刊费
2.按照收付实现制要求，下列收入或费用应归属本期的是( )。
A、本期提供劳务已收款 B、本期提供劳务未收款 C、本期欠付的费用 D、本期预付后期的费用 E、本期支付上期的费用
3.不管在权责发生制还是收付实现制下均作为本期收入或费用的有( )。
A、上月售货，价款本月收到 B、以银行存款支付本月保险费 C、本月售货，价款本月已收到 D、以银行存款预付下月办公楼租金 E、尚未付款的本月借款利息
(1.ADE;2.ADE;3.BC)
业务题一
目的:掌握权责发生制和收付实现制。
资料:大地公司某年5月份发生下列业务:
1( 收到上月提供劳务收入600元。
2( 支付本月的水电费720元。
3( 本月销售产品实现收入18000元，货款已于上月预收。
4( 支付上月借款利息300元。
5( 本月提供加工服务，价值1000元，款项尚未收到。
6( 预提本月负担的修理费200元，将于下月支付。
7( 本月负担年初已支付的书报费100元。
8( 预收货款25000元，将于下月提供产品。
9( 预付下半年房屋租金2000元。
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10( 销售产品34000元 ，其中20000元已收到并存入银行，余款尚未收到。 要求:
1( 分别按权责发生制和收付实现指计算5月份的收入、费用和利润。 2( 简要评述权责发生制和收付实现制的区别。
3(
5月份业务 权责发生制 收付实现制
收入 费用 利润 收入 费用 利润 1 600 2 720 720 3 18000 4 300 5 1000 6 200 7 100 8 25000 9 2000 10 34000 20000 合计 53000 1020 51980 45600 3020 42580
业务题二
目的:练习账项调整。
资料:新月公司某年12月份调账前的试算平衡表如下:
账户名称 借方余额 贷方余额
40
现金 1000 银行存款 30740 应收账款 53400 原材料 56000 生产成本 13000 制造费用 8000 库存商品 60000 待摊费用 12460 固定资产 650000 累计折旧 150000 短期借款 20000 应付账款 60550 应交税费 16000 预提费用 2000 长期借款 200000 实收资本 366550 盈余公积 15000 主营业务收入 85000 销售费用 2000 主营业务成本 32000 其他业务收入 500 管理费用 2000 本年利润 5000 合计 920600 920600
1.生产车间使用的机器设备应计提折旧4000元，行政管理部门使用的房屋应计提折旧
1000元。
2.支付第四季度短期借款利息300元，10、11月份已预提利息共计200元。
3.9月份曾支付一年期财产保险费1200元，每月均匀分摊。
4.本月应付未付销售税金4250元。
5.11月份出租办公楼，每月租金收入1000元，11月份预收半年租金。
6.本月份应计存款利息600元。
7.12月份进行设备大修，实际支出6000元，1—11月份每月已平均预提450元。
要求:
1.编制会计分录。
2.编制调整后的试算平衡表。
3.假定该公12月末无在产品，编制有关的结转分录，并编制结账后的试算平衡表。
1、借:制造费用 4000
管理费用 1000
贷:累计折旧 500
2、借:财务费用 100
预提费用 200
贷:银行存款 300
3、借:管理费用 100
41
贷:待摊费用 100
4、借:营业税金及附加 4250
贷:应交税费 4250 5、借:预收账款 1000
贷:其他业务收入 1000 6、借:其他应收款 600
贷:财务费用 600 7、借:预提费用 4950
制造费用 1050
贷:银行存款 6000
调账后的试算平衡表
账户名称 借方余额 贷方余额 现金 1000 银行存款 24440 应收账款 53400 其他应收款 600 原材料 56000 生产成本 13000 制造费用 13050 库存商品 60000 待摊费用 12360 固定资产 650000 累计折旧 155000 短期借款 20000 应付账款 60550 预收账款 1000 应交税费 20250 预提费用 3150 长期借款 200000 实收资本 366550 盈余公积 15000 主营业务收入 85000 销售费用 2000 主营业务成本 32000 其他业务收入 1500 管理费用 3100 财务费用 500 本年利润 5000 营业税金及附加 4250 合计 929350 929350
42
结账后的试算平衡表
账户名称 借方余额 贷方余额
现金 1000
银行存款 24440
应收账款 53400
原材料 56000
库存商品 86050
待摊费用 12360
固定资产 650000
累计折旧 155000
短期借款 20000
应付账款 60550
应交税费 20250
预提费用 3150
长期借款 200000
实收资本 366550
盈余公积 15000
本年利润 50650
合计 888000 888000
第十章 财产清查
内容简介
本章的主要内容是财产清查的含义及种类;存货盘存制度的内容;实地盘存制和永续盘存制下本期发出存货和期末存货数量的确定方法;货币资金的清查方法;实物财产与往来款项的清查方法;财产清查结果的账务处理方法。本章重点是对实地盘存制和永续盘存制下本期发出存货和期末存货数量的确定方法、以及货币资金、实物财产与往来款项财产清查结果的账务处理方法的掌握;本章的难点是对货币资金、实物资产、往来款项清查结果的账务处理方法的掌握。
学习目标和要求
1(了解财产清查的种类和清查前的准备工作;
2(理解财产清查的原因和必要性;
3(掌握实地盘存制和永续盘存制下本期发出存货和期末存货数量的确定;
4(掌握各种实物资产、货币资金和往来款项的清查方法及对清查结果的账务处理。 思考题
1(什么是财产清查,财产清查的意义是什么,
2(财产清查包括哪些种类,
3(什么叫存货盘存制度,
43
4(什么叫永续盘存制,在永续盘存制下确定期末存货成本的基本做法是怎样的, 5(永续盘存制的优点与缺点及适用范围是怎样的,
6(什么叫实地盘存制,在实地盘存制下确定期末存货成本的基本做法是怎样的, 7(在实地盘存制下如何计算期末存货成本和本期发出存货的成本, 8(实地盘存制的优点与缺点及适用范围是怎样的,
练习题及答案
一、单项选择题
1(企业发生的下列对账中属于财产清查范围的是( )。
A、现金日记账与现金总账的核对 B、银行存款日记账与对账单的核对
C、固定资产总账与其明细账的核对 D、原材料明细账与会计凭证的核对 2(以下情况中，采用局部清查的是( )。
A、企业年终决算前进行的清查 B、企业清产核资
C、企业更换仓库保管员时的清查 D、企业改组时的清查 3(财产清查的目的是为了保证( )。
A、账账相符 B、账实相符 C、账证相符 D、账表相符 (在采用实地盘存制的情况下，在原材料明细账中登记减少数额的原始凭证是( )。 4
A、材料出库单 B、发出材料汇总表 C、盘存单 D、实存账存对比表 5(对债权债务的清查应采用的方法是( )。
A、询证核对法 B、实地盘点法 C、技术推算盘点法 D、估算法 6(产生未达账项的原因是( )。
A、双方记账的时间不一致 B、双方结账的时间不一致
C、双方对账的时间不一致 D、双方对账的人员不一致 7. 企业年终决算前，需要( )。
A、对所有财产进行实物盘点 B、对重要财产进行局部清查 C、对所有财产进行全面清查 D、对流动性较大的财产进行重点清查 8. 大堆、笨重物资的实物数量的清查方法，常用的是( )。
A、永续盘存制 B、实地盘存制
C、实物盘点法 D、技术推算法
9. 对于长期挂账的应付账款，在批准转销时应记入( )科目。
A、营业外支出 B、营业外收入
C、资本公积 D、待处理财产损溢 10. 采用实地盘存制时，财产物资的期末结存数就是( )。
A、账面结存数 B、实地盘存数
C、收支抵减数 D、滚存结余数
(1、B;2、C;3、B;4、C;5、A;6、A;7、C;8、D;9、C;10、A)
二、多项选择题
1. 采用实地盘点法的清查对象有( )。
A、固定资产 B、材料
C、银行存款 D、现金
2. 企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有( )。
A、企业账簿记录有差错 B、银行账簿记录有差错
C、企业已作收入入账，银行尚未入账 D、银行已作支出入账，企业尚未入账 3. 财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有( )。
A、实存账存对比表 B、现金盘点报告表
C、银行对账单 D、银行存款余额调节表
44
4.“待处理财产损溢”账户的贷方登记( )。
A、发生的待处理财产盘盈数 B、发生的待处理财产盘亏数
C、批准处理的财产盘盈转销数 D、批准处理的财产盘亏转销数 5(下列财产清查中属于不定期的全面清查的是( )。
A、企业年终决算时进行的清查 B、企业合并时进行的清查
C、企业主要负责人调离时进行的清查 D、企业组织现金清查小组进行的清查 6(下列方法中属于财产清查方法的有( )。
A、账面盘存制 B、实地盘存制 C、实地盘点法 D、函证核对法 7(财产清查后填制的“实存账存对比表”是( )。
A、会计账簿的重要组成部分 B、调整账簿记录的原始凭证
、分析财产盈亏原因、明确经济责任的重要依据 D、反映财产盈亏的记账凭证 C
8(在财产清查中，可以采用核对账目法进行的清查项目有( )。
A、应收账款 B、银行存款 C、现金 D、银行借款 9(对于存货的收入、发出的记录和账面结存数的确定，可以采用的方法有( )。
、实收实付制 B、应收应付制 C、实地盘存制 D、永续盘存制 A
10(在财产清查结果的账务处理中，经批准计入“营业外支出”的盘亏损失有( )。
A、固定资产盘亏净损失 B、自然灾害造成的流动资产损失
C、管理不善造成的财产损失 D、坏账形成的损失 (1、ABD;2、ABCD;3、AB;4、AD;5、BC;6、CD;7、BC;8、BD;9、CD;10、AB)
三、判断题
1. 全面清查可以定期进行，也可以不定期进行。
2. 通过银行存款余额调节表可以检查账簿记录上存在的差错。
3. 对于银行存款的未达账项应编制银行存款余额调节表进行调节，同时将未达账项编制记账凭证登记入账。
4(在实地盘存制下，期末对存货进行清查的结果总是账实相符的。 5. 存货的盘亏、毁损和报废，在报经批准后均应记入“管理费用”科目。 6. 各种财产物资发生盘盈、盘亏和毁损，在报经批准以前都必须先记入“待处理财产损溢”科目。
7. 局部清查一般适用于流动性较大的财产物资和货币资金的清查。 8. 未达账项的产生的原因是因为企业的会计核算采用了权责发生制。 (1.?;2.×;3.×;4。?;5. ×;6. ?;7. ?;8.×)
业务题一
目的:练习未达账项及对未达账项编制银行存款余额调节表。
资料:丽华公司某年6月25~30日银行存款账面记录如下:
1( 25日开出支票#1146，支付购入材料运费800元。
2( 25日开出支票#1147，支付购入材料价款58500元。
3( 28日存入销货款转账支票90000元。
4( 28日开出支票#1150，支付产品委托加工费36000元。
5( 30日存入销货款转账支票56000元。
6( 30日开出支票#1153，支付修理费928元。
30日银行存款账面结存余额81188元。
银行对账单记录如下:
1( 25日支票#1147付出58500元。
2( 28日转账收入90000元。
3( 28日代交电费6400元。
45
4( 28日支票#1146付出800元。
5( 29日存款利息收入1200元。
6( 30日代收红星厂贷款23400元。
7( 30日支票#1150付出36000元。
30日结存余额44316元
要求:找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
单位:××公司 ××年6月30日 金额单位:元
项目 金额 项目 金额
银行存款日记账余额 81188 对账单余额 44316
加:银行已收企业未收款 1200 加:企业已收银行未收款 56000
23400 减:企业已付银行未付款 928
减:银行已付企业未付款 6400
调节后的存款余额 99388 调节后的存款余额 99388
会计主管 会计员:
业务题二
目的:掌握银行存款余额调节表。
资料:星美公司某年12月31日银行对账单的存款余额为53000元，12月底与银行往来的其余资料如下:
1( 12月28日，公司开出转账支票5000元，支付水电费，银行尚未记账付出。
2( 12月28日，公司开出转账支票4400元，持票人尚未到银行办理转账手续。
3( 12月28日，银行代公司支付房屋租金46000元，银行已记账，但付款通知尚未送达
公司。
4( 12月29日，公司收到其他单位的支票计20000元，公司已记账，但银行未记账。
5( 12月30，委托银行收款1600元，银行已收款记入公司存款账户，但尚未通知公司。
6( 12月30，公司开出转账支票支付购料款20000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求:假定公司与银行对账单存款余额调整后相符，计算该公司银行存款日记账的账面余额是多少,并说明该公司在次年1月1日可动用的银行存款最高限额是多少,
银行存款余额调节表
单位:××公司 ××年12月31日 金额单位:元
项目 金额 项目 金额
银行存款日记账余额 88000 对账单余额 53000
加:银行已收企业未收款 1600 加:企业已收银行未收款 20000
减:企业已付银行未付款 5000
减:银行已付企业未付款 46000 4400
20000
调节后的存款余额 43600 调节后的存款余额 43600
会计主管 会计员:
业务题三
目的:练习财产清查结果的账务处理。
46
资料:立新工厂于年终进行财产清查，在清查过程中发现以下事项:
1( 发现一台账外机床，重置完全价值46000元，估计八成新。
2( 发现毁损一台水泵，账面原价5000元，已提折旧1000元。
3( 发现下列材料账实不符:
(1) 甲材料盘亏7000元，其中属于定额内自然消耗2000元，属于管理人员失职造
成损失2000元，由于非常灾害毁损3000元。
(2) 乙材料盘亏1400元，为保管员失职造成的。
(3) 丙材料盘盈4000元，经查明其中3500元为代其他单位加工剩余材料，该厂未
及时提回，其余为日常收发计量差错。
4( 发现库存现金短缺100元，系出纳员工作过失造成。
5( 发现应收甲公司账款2000元，已无法收回。
上述各盘点结果，经查明原因，报请领导审批作如下处理:
1( 账外机床尚可使用，作营业外收入处理。
2( 毁损水泵是由于自然灾害造成，作非常损失处理。
3( 材料定额内损耗及收发计量差错，列入管理费用处理，材料非常灾害作为非常损失处
理，材料盘亏由造成过失人赔偿。
4( 短缺的现金责成出纳员赔偿。
5( 无法收回的应收款项，作坏账损失处理。
要求:作出有关的会计分录。
1、借:固定资产 46000
贷:累计折旧 9200
待处理财产损益 36800
借:待处理财产损益 36800
贷:营业外收入 36800
2、借:待处理财产损益 4000
累计折旧 1000
贷:固定资产 5000
借:营业外支出 4000
贷:待处理财产损益 4000
3、借:待处理财产损益 8400
贷:原材料——甲 7000
——乙 1400
借:管理费用 2000
其他应收款——管理人员 2000
——保管员 1400
营业外支出 3000
贷:待处理财产损益 8400
借:原材料——丙 4000
贷:待处理财产损益 4000
借:待处理财产损益 4000
贷:原材料——丙 3500
管理费用 500 4、借:待处理财产损益 100
贷:现金 100
47
借:其他应收款 100
贷:待处理财产损益 100
5、借:坏账准备 2000
贷:应收账款 2000
业务题四
目的:掌握实地盘存制和永续盘存制。
资料:新诚公司某年5月份的产成品资料如下:
入库 发出销售 结存
日期
数量 单位成本 数量 单位售价 数量 单位成本
5月1日 400 9.60
5月3日 1000 10.40 1400
5月5日 600 14.40 800
5月10日 2000 9.00 2800
5月13日 2400 13.00 400
5月15日 1600 9.40 2000
5月18日 2000 13.60 —
5月21日 1000 10.20 1000
5月28日 800 10.60 1800
5月29日 1600 14.00 200 5月31日实地盘点产成品180件。
要求:用加权平均法分别计算永续盘存制和实地盘存制下产成品的库存成本，销售成本与销售毛利。
×9.6+1000×10.4+2000×9+1600×9.4+1000×10.2+800×10.6)/加权平均单价=(400
(400+1000+2000+1600+1000+800)=9.70 永续盘存制:
销售成本=6600×9.7=64020
库存成本=(6800-6600)×9.7=1940
销售毛利=(600×14.4+2400×13+2000×13.6+1600×14)-64020=25420 实地盘存制:
库存成本=180×9.7=1746
销售成本=(6800-180)×9.7=64214
销售毛利=(600×14.4+2400×13+2000×13.6+1600×14)-64214=25226
第十一章 账户的分类 内容简介
本章的主要内容是账户按经济内容的分类和按用途结构的分类。本章重点是对账户按用途和结构分类的掌握;本章的难点是对债权债务双重账户、调整账户的掌握。 学习目标和要求
48
1(理解账户按经济内容的分类;
2(掌握账户按用途和结构的分类。
思考题
1(什么是账户分类,账户分类的意义、原则和标准是什么, 2(什么是账户的经济内容,账户按经济内容分为哪几类,每类的作用是什么,各类的主要账
户有哪些,
3(什么是账户的用途和结构,账户按用途和结构分为哪几类,每类的用途和结构如何,每类
的主要账户有哪些,
4(什么是债权债务结算账户,为什么需要设置这类账户, 5(调整账户与被调整账户之间的关系如何,调整账户有哪些调整方式, 练习题及答案
一、单项选择题
1(“制造费用”属于( )账户。
A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、成本类 2(“长期待摊费用”属于( )账户。
A、成本类 B、负债类 C、费用类 D、跨期摊配类 3(用来核算单位与其他单位、个人以及单位内部各部门之间的应收应付款的账户称( )。
A、调整类账户 B、结算类账户 C、暂记账户 D、对比账户 4(“应交税费”属于( )账户。
A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、损益类 5(“坏账准备”属( )调整账户。
A、备抵 B、附加 C、备抵附加 D、权益备抵 6(“长期待摊费用”账户的期末余额表示( )。
A、已经分摊尚未支付的费用 B、已经预付尚未分摊的费用
C、已经支付且已分摊费用 D、已经计入成本、费用的支出 7(以下哪项不是会计科目按其反映的经济内容分类的项目( )。
A、资产类 B、所有者权益类 C、成本类 D、结算类 8(以下哪项不是企业负债类账户( )。
A、代销商品款 B、预付账款 C、预提费用 D、应交税费 9(以下哪项不是损益类账户( )。
A、反映收益的账户 B、反映生产成本类账户
C、反映销售成本类 D、反映期间费用的账户
10(以下哪项不是按用途和结构分类的账户( )。
A、资产类账户 B、临时类账户 C、调整类账户 D、对比账户 (1、D;2、D;3、B;4、B;5、A;6、B;7、D;8、B;9、B;10、A)
二、多项选择题
1.应在“营业税金及附加”账户核算的税有( )。
A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、城建税 2.下列属于调整类账户的是( )。
A、累计折旧 B、本年利润
C、坏账准备 D、材料成本差异
3.以下属于借方科目的是( )。
A、原材料的增加 B、预收账款的增加C、预付账款的减少D、待摊费用的增加
49
4.以下属于贷方科目的是( )。
A、计提固定资产减值准备 B、计提累计折旧
C、预提费用 D、管理费用
5.下列属于盘存类账户的有( )。
A、原材料 B、现金 C、银行存款 D、固定资产 6.下列属于成本计算账户的有( )。
A、材料采购 B、生产成本 C、制造费用 D、管理费用 7.“预提费用”账户属于( )。
A、负债类账户 B、资产类账户 C、跨期摊配账户 D、损益类账户 8.下列账户按用途结构分类，属于债权结算账户的有( )。
A、应收账款 B、应付票据 C、应付职工薪酬 D、应收票据 9(“生产成本”账户属于( )。
A、盘存类账户 B、成本计算类账户 C、损益类账户 D、期间费用类账户 10(“固定资产”账户属于( )。
A、资产类账户 B、盘存类账户 C、被调整账户 D、调整账户 (1、BCD;2、ACD;3、AD;4、AB;5、ABCD;6、ABC;7、AC;8、AD;9、AB;10、ABC)
三、判断题:
1(“待摊费用”和“预提费用”账户的用途和结构相同，是因为这两个账户的性质相同。× 2.“预付账款”账户的余额总是在借方的，所以它肯定是资产类账户。× 3.“固定资产”账户是“累计折旧”账户的被调整账户。?
4.盘存账户可以通过财产清查来检查其账实是否一致，所以其明细账都应提供实物和金额两种指标。×
5.“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户均属于费用账户。× 6.“生产成本”账户和“制造费用”账户均属于成本类账户。?
7.计价对比账户是用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行核算对比，借以确定企业经营成果的账户，如“材料采购”账户。×
8.成本计算账户期末应无余额。×
9.备抵附加调整账户实际是起备抵作用还是附加作用，取决于被调整账户的余额方向。 × 10.企业的财务成果是根据收入和费用相抵来计算的，所以财务成果账户包括收入账户和费用账户。×
(1.×;2.×;3.?;4.×;5.×;6.?;7.×;8.×;9.×;10.×)
业务题一
目的:掌握被调整账户与调整账户之间的关系。
资料:中华工厂某年3月初“固定资产”账户借方余额为685000元，“累计折旧”账户贷方余额为108000元，3月份发生下列与固定资产有关的业务:
1( 开出支票购入不需要安装的新设备一台，价款40000元，运费350元; 2( 毁损设备一台，其原始成本为15000元，累计折旧5000元;
3( 该月固定资产折旧4000元，其中生产车间固定资产折旧3000元，管理部门固定资产折旧
1000元。
要求:
1.根据上述经济业务，登记“固定资产”和“累计折旧”账户的月初余额和本月借贷发生额及月末余额;2.计算本月固定资产净值。
50
借 固定资产 贷
期初余额:685000.00
?40350.00 ?15000.00
期末余额:710350.00
借 累计折旧 贷
期初余额:108000.00 ?5000.00 ?4000.00
期末余额:107000.00
固定资产净值=710350-107000=603350.00(元)
业务题二
目的:掌握账户的结构和用途。
资料:宏达百货批发公司期初库存商品40万元，期末库存商品38万元，本期共销售45万元，“应付账款”(全部为材料账款)期初贷方余额12万元，期末贷方余额10万元。 要求:计算本期用货币资金的购料款是多少,
库存商品 应付帐款
期初:40 期初:12
45 43
期末:38 期末:10
本期购进库存商品=38+45-40=43 本期用货币资金支付的购料款=12+43-10=45
第十二章 会计报表
内容简介
本章的主要内容是会计报表的概念、意义和种类;资产负债表的作用、结构和编制方法;利润表的作用、结构和编制方法;现金流量表的编制基础和结构。本章的重点是对资产负债表、利润表编制方法的掌握;本章的难点是对现金流量表的掌握。
学习目标和要求
1(了解会计报表的意义和种类;
2(理解资产负债表、利润表、现金流量表的内容和结构;
3(掌握资产负债表和利润表的编制方法;
4(掌握现金流量的概念和现金流量表的结构。
思考题
1(什么是会计报表,有何作用,
51
2(会计报表有哪些种类,其编制要求是什么,
3. 什么是资产负债表,它有哪些作用,
4. 资产负债表各项目如何填列,
5. 什么是利润表,它有哪些作用,各项目如何填列,
6. 什么是现金流量表,其编制基础是什么,
练习题及答案
一、单项选择题
1.在会计报表中，根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的表是( )。
A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 2.下列属于静态报表的是( )。
A、资产负债表 B、利润表 C、利润分配表 D、现金流量表
3.下列属于年度报表的是( )。
A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、试算平衡表
4.“应收账款”所属明细账户有贷方余额，应在资产负债表中下列( )项目内反映。
A、应收账款 B、应付账款 C、预付账款 D、预收账款
5.资产负债表中的“存货”项目，应根据( )。
A、“存货”账户的期末借方余额直接填列
B、“原材料”账户的期末借方余额直接填列
C、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列 D、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的期末借方余额之和减去其相应的“减值准备”等调整账户的余额后填列。
(1、A;2、A;3、C;4、D;5、D)
二、多项选择题
1.资产负债表中，按若干个总分类账户余额填列的项目有( )。
A、“应收账款” B、“货币资金” C、“短期借款” D、“存货” 2.会计报表的使用者有( )。
A、企业的投资者 B、企业的债权人 C、上级主管部门 D、企业职工 3.现金流量表中的现金是指( )。
A、库存现金 B、银行存款 C、现金等价物 D、短期投资 4.下列属于现金流量表作用的是( )。
A、有助于投资者、债权人分析企业过去的资金流转，预测未来的现金流量 B、可以使报表使用者清晰、全面地了解企业经营的好坏，以便衡量企业经营管理的成功程度和评价经营者的经营业绩
C、有利于正确评估企业的活力能力、偿债能力和风险性因素
D、可以提供某一日期资产总额，反映企业的生产经营规模和拥有的经济资源 5.下列属于经营活动产生的现金流入量的是( )。
A、销售商品、提供劳务收到的现金
B、收到的增值税销项税额和退回的增值税
C、经营租赁所支付的现金
D、吸收权益性投资所收到的现金
(1、BD;2、ABCD;3、ABCD;4、ABC;5、ABC)
三、判断题
52
1.资产负债表和利润表都是企业的主要报表，分别反映企业一定时期的财务状况和经营成果。×
2.资产负债表是根据收付实现制基础编制的。×
3.企业购建固定资产发生的支出，在现金流量表中，列作投资活动的现金流量流出。? 4.现金流量表中的现金是指库存现金和银行存款。×
5.资产负债表是根据有关账户的本期发生额填列。×
( 1.×;2.×;3.?;4.×;5.×)
业务题一
目的:掌握利润表的编制。
资料:某公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为33%，原材料按实际成本计算。6月份发生下列业务:
1(1日，收到国家投入资本300000元，存入银行
2(2日，购入原材料140000元已验收入库，货款和增值税款，以及运输公司运杂费900元，全部以存款支付;
3(5日，以存款交纳上月欠交的税金60000元;
4(6日，仓库发出A、B两种材料分别为6600元、14000元投入甲产品生产; 5(12日，向利华公司出售甲产品 2000件，每件售价1100元，货款和发票上增值税款尚未收到;
6(14日，向银行借入短期借款100000元，存入银行;
7(15日，以存款支付本月职工工资80000元;
8(16日，以现金支付行政管理部门零星办公费 800元;
9(20日，以存款支付销售甲产品的广告费用18000元;
10(31日，以存款支付短期借款利息4000元;
11(31日，计提本月固定资产折旧40000元，其中:生产车间应负担的折旧费用26000元，行政管理部门应负担的折旧费用14000元;
12(31日，结转本月职工工资80000元，其中:生产工人的工资50000元，车间管理人员的工资10000元，行政管理人员的工资20000元;
13(31日，将本月发生的制造费用36000元转入甲产品生产成本;
14(31日，结转本月完工甲产品500件，每件单位生产成本650元; 15(31日，结转本月已销售的2000件甲产品的生产成本;
16(将损益类账户余额结转“本年利润”账户;
17(按规定计算结转应交所得税;
18(按税后利润的10%提取盈余公积金。
要求:1.根据以上业务编制会计分录;
2.编制该公司6月份的利润表。
1、借:银行存款 300000
贷:实收资本 300000
2、借:原材料 140900
应交税费——应交增值税 23800
贷:银行存款 164700
53
3、借:应交税费 60000
贷:银行存款 60000 4、借:生产成本——甲 20600
贷:原材料 20600 5、借:应收帐款 2574000
贷:营业收入 2200000
应交税费——应交增值税 374000 6、借:银行存款 100000
:短期借款 100000 贷
7、借:应付职工薪酬 80000
贷:银行存款 80000 8、借:管理费用 800
贷:现金 800 9、借:销售费用 18000
贷:银行存款 18000 10、借:财务费用 4000
贷:银行存款 4000 11、借:制造费用 26000
管理费用 14000
贷:累计折旧 40000 12、借:生产成本 50000
制造费用 10000
管理费用 20000
贷:应付职工薪酬 80000 13、借:生产成本 36000
贷:制造费用 36000 14、借:库存商品 325000
54
贷:生产成本 325000
15、借:营业成本 1300000
贷:库存商品 1300000 16、借:营业收入 2200000
贷:本年利润 2200000
借:本年利润 1356800
贷:营业成本 1300000
销售费用 18000
财务费用 4000
管理费用 34800
17、借:所得税 278256
贷:应交所得税 278256
18、借:利润分配 56494.4
贷:盈余公积 56494.4
2、编制该公司6月份的利润表(10分)。
利润表
编报单位:某公司 单位:元
项目 本期金额
一、营业收入 2200000
减:营业成本 1300000
营业税金及附加
销售费用 18000
管理费用 34800
财务费用 4000
二、营业利润 843200
加:营业外收入
三、利润总额 843200
减:所得税 278256
564944 四、净利润
55
业务题二
目的:练习会计报表的编制。
资料:宏伟化工厂200×年,月,日总分类账户金额如下:
账户名称 借方金额 贷方金额
现金 3200
银行存款 128600
应收账款 64000
其他应收款 1200
原材料 247000
产成品 87000
固定资产 833000
累计折旧 84000
银行借款 200000
应付账款 36000
其他应付款 19600
实收资本 1000000
未分配利润 24400
合计 1364000 1364000
,月发生下列经济业务:
,(,日，购入原材料20000元，验收入库，货款未付。
,(,日，生产车间领用原材料100600元，用于生产。
,(,日，对外销售产品一批销售价88000元，货款收入银行。
,(,日，用银行存款支付前欠应付账款15000元。
,(12日，采购员王沪借差旅费2000元。
,(14日，从银行提取现金3000元。
,(15日，从银行存款支付全部财产保险费12000元。
,(16日，用银行存款支付本月生产车间水电费4500元，管理部门水电费1600元。 ,(18日，用现金支付杂费报销1500元。
,,( 19日，从银行存款提取现金20000元。
,,( 20日，用现金发放工资20000元，其中生产工人16000元，管理人员4000
元。
,,( 21日，采购员王沪出差回来，报销差旅费1840元，退回余款。 ,,( 24日，出售产品26800元，并用银行存款代农户支付运费2200元，货款未
收。
,,( 31日，本月固定资产应计提折旧6000元，其中生产设备4000元，办公设
备2000元。
,,( 31日，本月按期末应收账款余额的,?计提坏账准备。
,,( 31日，结转本月制造费用，转入生产成本。
,,( 31日，企业结转本月完工产品成本，月末无在产品。
,,( 31日，结转本月销售产品成本69000元。
,,( 31日，计算结转本月利润。
,,( 31日，按本月利润总额的30?交纳所得税。
要求:
56
,(编制会计分录;
,(编制利润表、资产负债表。
1、借:原材料 20000
贷:应付账款 20000 2、借:生产成本 100600
贷:原材料 100600
3、借:银行存款 88000
贷:主营业务收入 88000 4、借:应付账款 15000
贷:银行存款 15000 5、借:其他应收款 2000
贷:现金 2000 6、借:现金 3000
贷:银行存款 3000 7、借:待摊费用 12000
贷:银行存款 12000 8、借:制造费用 4500
管理费用 1600
贷:银行存款 6100
9、借:管理费用 1500
贷:现金 1500 10、借:现金 20000
贷:银行存款 20000 11、借:生产成本 16000
管理费用 4000
贷:应付职工薪酬 20000
借: 应付职工薪酬 20000
57
贷:现金 20000 12、借:管理费用 1840
现金 160
贷:其他应收款 2000 13、借:应收账款 29000
贷:主营业务收入 26800
银行存款 2200 14、借:制造费用 4000
管理费用 2000
贷:累计折旧 6000 15、借:资产减值损失 2790
贷:坏账准备 2790 16、借:生产成本 8500
贷:制造费用 8500
17、借:库存商品 125100
贷:生产成本 125100 15、借:主营业务成本 69000
贷:库存商品 69000 16、借:主营业务收入 114800
贷:本年利润 114800
借:本年利润 82730
贷:主营业务成本 69000
管理费用 10940
资产减值损失 2790 17、借:所得税 9261
贷:应交所得税 9261
借:本年利润 9261
58
贷:所得税 9261
资产负债表
编报单位:宏伟化工厂 200X年1月 单位:元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 银行借款 161160 200000 应收账款 应付账款 90210 41000 其他应收款 其他应付款 1200 19600 存货 应交税费 309500 9261 待摊费用 负债合计 12000 269861 固定资产 实收资本 743000 1000000
未分配利润 1 47209
所有者权益合计 1047209 资产总计 负债及所有者权益总1317070 1317070
计
利润表
编报单位:宏伟化工厂 1月 单位:元
项目 本期金额
一、营业收入 114800
减:营业成本 69000
营业税金及附加
销售费用
管理费用 10940
财务费用
资产减值损失 2790
二、营业利润 32070
加:营业外收入
三、利润总额 32070
减:所得税 9621
22449 四、净利润
59
浙公网安备 33021202002483