论公司治理与内部控制的关系

PAGE\*MERGEFORMAT1论公司治理与内部控制的关系摘要:内部掌握与公司治理是从两个不同层面对企业进行有效管理，它们之间既有着紧密的联系，也存在肯定的差异，为实现企业的最终目标二者相互制约、相互促进。关键词:公司治理;内部掌握;关系内部掌握是由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规章、政策和组织的实施程序;公司治理是关于公司各利益主体之间责、权、利关系的 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 支配，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等。内部掌握与公司治理既有联系又有区分，而且他们之间相互影响、相互制约。一、内部掌握与公司治理的联系内部掌握与公司治理之间有着紧密的联系。良好的内部掌握是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理又是内部掌握有效运行的基础。内部掌握在公司制度支配中担当内部监控的角色，成为公司治理中不行缺少的部分。两者之间的联系详细体现在以下几个方面:（一）管理主体的趋同性内部掌握从制定到执行、评价和改进，一切过程都体现了人的意志。COSO报告特殊强调了，内部掌握是受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，其中董事会是内部掌握系统的核心。而公司治理的主体也是经营者和董事会。股东及其他利益相关者通过投资回报率约束董事会的行为，以使公司能做出正确的重大战略决策；董事会通过公司业绩约束经营者，目的在于达到公司的有效经营管理。所以说，公司治理与内部掌握的主体是全都的。（二）宏观目标上的同一性公司治理与内部掌握的最终目标具有相容性，都是要实现企业目标。内部掌握的主要目标是削减虚假会计信息，爱护资产的平安和完整，其基本目标仍旧是保证企业目标的实现。而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。健全的公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财宝最大化才能实现。因此，内部掌握和公司治理存在最终目标的相容性。(三)宏观内容上的交融性从内容上来看，内部掌握与公司治理有交叉重合的地方，主要是监督、信息传递、权责安排，治理主体评价内部掌握运行效果，经营者向治理机关报告内部掌握执行状况等。当全部权与经营权合一时，治理结构与内部掌握趋于合一。内部治理为主的公司，股东和股东大会、董事会是监控主体，因而内容的相容性较大;外部治理为主的公司，主要通过外部治理机制发挥作用，经营者是掌握主体，因而内容上的相容性较小。（四）形成基础的同根性内部掌握和公司治理产生的基础都是托付代理关系。内部掌握作为系统的制约机制，实施全部者对经营者及经营者对经营过程的掌握，其根源是全部者与经营者间、上下级之间的代理行为。公司治理是在企业全部权和经营权分别的基础上产生的托付代理关系。内部掌握和公司治理中“代理”的目的都是为了提高企业的经营管理效果。二、内部掌握与公司治理的区分内部掌握和公司治理又存在很大的区分，包括目标上的、内容上的、涵盖组织结构的范围上的不同等，详细主要体现在以下四个方面的差异:（一）微观目标上差异虽然内部掌握和公司治理的最终目标都是实现企业目标，但详细来说，两者还是有很大的不同。内部掌握的目标是为了保证会计信息的真实、企业资产的平安、资产运营的效果，其根本作用在于衡量和订正下属人员的活动，以保证事态的进展符合 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的要求;根据目标和方案对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，实行措施加以改进，提高企业的经营效率和效益，保证企业预定目标的实现。而建立有效的公司治理的目标是在利益相关者、股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公正安排利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，实现全部者、管理者之间的制衡，其侧重点是实现各相关主体责、权、利的对等。（二）微观内容上差异内部掌握与公司治理在内容交叉重合的同时，各自也有许多不同的领域。内部掌握主要由管理掌握和会计掌握两个层面以及内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、掌握活动、信息与沟通和监控八大要素组成。公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。内部公司治理是由股东大会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束和管理经营者行为的掌握制度。外部公司治理是通过竞争的外部市场和管理体制对企业管理者行为实施约束的掌握制度。相比之下公司治理的内容更注意对企业整体的把握，包括权责划分以及企业所处的外部环境；内部掌握的内容则更注意对企业内部详细经营及生产活动的管理。（三）组织结构上的差异内部掌握组织结构包括两个层面的设置:一个层面是董事会、监事会、经理层的设置，在这个层面上主要是理清掌握权、监督权与执行权；另一个层面是管理部门的设置，在这个层面上主要是对不相容职务进行分别。公司治理结构中的外部治理结构同内部掌握组织结构的不同不难发觉。而针对内部公司治理结构来说，也同内部掌握的组织结构有很大的不同。内部公司治理结构是由全部者、董事会与高级经理人员组成的一种组织结构，假如把内部掌握所包含的组织结构比方成一个金字塔的话，内部公司治理则处于金字塔的上层。（四）理论基础的差异内部掌握与公司治理虽然都是基于托付——代理关系产生，但内部掌握仅在理论基础上涉及到经济学，其内容主要在于管理学、会计学和审计学方面，与经济学范畴的相关性较小。而公司治理的理论基础完全源于经济学，尤其是制度经济学和产权经济学。三、内部掌握与公司治理的相互影响内部掌握与公司治理不但有内在的联系与外在的差异，而且是相互制约、相互促进。（一）内部掌握对公司治理的影响有效的内部掌握可以规范会计行为，保证会计资料真实、完整;防止并准时发觉、订正错误及舞弊行为;爱护单位资产的平安和完整。会计信息对于契约的鉴定、履行和考核具有非常重要的作用。董事、经理的选择和考核都建立在会计信息的基础上，高质量的会计信息能促进治理结构的优化。假如没有完善的内部掌握做支撑，公司治理所追求的公正与效率的目标必定会落空。1.有效的内部掌握有利于利益相关方的权利制衡公司治理结构中的外部治理结构受资本市场、融资市场、经理市场等因素的影响，内部治理结构受各利益相关方权利制衡的影响。如股东大会、董事会、监事会、债权人等代 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 各利益相关方的之间的权力制衡，它们之间的这种制衡构成公司治理的重要内容，良好的内部掌握是实现这些权力制衡的重要手段。比如对全部者和经营者来说，经营者是企业现实的内部掌握主体，全部者对经营者的掌握则主要通过由经营者所供应的财务会计信息来实现。所以，健全的内部掌握下产生的真实、公允的信息将有利于双方权力与信息的制衡。2.有效的内部掌握有利于董事会掌握权的有效行使在全部权与经营权分别的状况下，董事会接受股东大会托付行使对公司的掌握权和决策权。董事会在公司治理中处于核心地位，有处理公司经营和进展重大问题的决策权。董事会的经营管理责任和诚信的履行状况，主要表现为向广阔股东供应牢靠、真实的财务会计信息。因此，董事会依据企业进展战略和企业经营目标，建立高效的内部掌握系统，相应的信息质量监督保障体系，这是董事会行使掌握权的重要保证。（二）公司治理对内部掌握的影响良好的内部掌握对改善公司治理有乐观的影响，同时健全的公司治理是内部掌握有效运行的保证。内部掌握处于公司治理设定的大环境之下，内部掌握能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。1.公司治理是内部掌握系统有效运行的前提内部掌握能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部掌握系统才能有效运行，从而达到提高企业的经营效率与效果并加强信息披露的真实性的目的。反之，假如公司治理结构不抱负，再有效的内部掌握制度设计往往也会流于形式。由于公司治理假如不能很好地解决全部者和经营者之间的代理问题，企业管理当局就没有足够的动力去执行内部掌握。2.公司治理是内部掌握的组织保障假如一个公司的治理结构完善，股东大会、董事会、经理层和监事会各负其责、各司其职、协调运转、相互制衡，就首先在最高层次上保证了内部掌握的建立和实施。假如公司治理无效，经理层就会在追求个人利益最大化动机的驱使下，产生破坏内部掌握的动机，使内部掌握部分甚至完全失效。究其缘由，由于一个完善的公司治理结构和机制具有优化权力配置、激励和协调的功能，可以解决托付人与代理人之间的道德风险和逆向选择问题，可以规范和约束代理人的行为和克服代理人的机会主义倾向，可以激励和约束董事会和高级管理层的行为，从而影响内部掌握的效率。综上所述，内部掌握机制与公司治理之间是相辅相成、相互促进的关系，二者具有高度的相关性。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部掌握系统才能真正发挥作用，一个健全的内部掌握机制要有完善的公司治理结构的支撑，而内部掌握的创新和深化，也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。