财务会计和基础管理知识学

刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。2010年7月，王毅购买了以下设备：冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小摇蛊、密封罐共130元。王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清100000元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。案例：1店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。要求：请以小组为单位讨论以下问题：案例：11、冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥蛊、密封罐共130元。固定资产：102800（元）固定资产2800100000102800(1)请为王毅的奶茶坊设置账户2、他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。实收资本=50000+100000=105000（元）实收资本10000050001050003、王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。原材料：1300（元）原材料1300应付账款：1300（元）应付账款13004、由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。主营业务收入：5×323=1615(元）分析：主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。主营业务收入属于损益类。主营业务收入1615分析：由于题目没有说明王毅准备投入在奶茶坊里的资金为多少，故假定库存现金为5000元库存现金：5000（元）库存现金期初余额500028001615期末余额3815(2）根据案例，在所设置的账户中登记金额实收资本固定资产原材料应付账款主营业务收入102800105000130013001615库存现金5000280038151615(3)为王毅编制一个2010年7月31日的资产负债表资产负债表编制单位：奶茶坊2010年7月31日单位：元（4)还需要知道该奶茶坊的主营业务成本、管理费用（王毅）、折旧、营业外支出（水电费之类的）、营业税金及附加依据：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税利润张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常非常有名。他们都没有接受过会计教育，但他们认为只要在采用复式记帐的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易交易：1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。2）发出一份商品定单，订购价值600元的商品。3）将货物运给顾客并收到1000元。4）收到所定的货物并支付600元现金。5）用现金支付银行400元利息。6）赊购6000元的设备。张欣和李翰对以上业务进行了记录，如下表：案例二1.交易涉及的会计要素：资产.负债.费用.收入交易（3）涉及资产与收入；交易（4）涉及资产；交易（5）涉及资产与费用；交易（6）涉及资产与负债；交易（1）与（2）实际上还未发生，所以并不涉及会计要素。1.交易涉及的会计要素：资产.负债.费用.收入　　资产：是指过去的交易或事项形成的.企业拥有或控制的.预期会给企业带来经济利益的资源。　　负债：是指由过去的交易或事项所形成的.预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　收入：是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益增加的.与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。　　费用：是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益减少的.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.为上述交易编制会计会录收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。发出一份商品定单，定购价值600元的商品。定单：书面供货单。指买卖双方对订货数量达成一致 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 后，确定供应方应向采购方提供实际应交货数量的一种书面的文件。发出定单只是意向，不产生任何资产或负债，也不能确认任何收入和费用，因此不用做会计分录，也不能记入会计帐簿。③将货物运给顾客并收到1000元借：库存现金1000贷：主营业务收入1000此交易为销售活动，一方面会使企业获得销售收入，另一方面会使企业资产增加。故应确认企业的主营业务收入和库存现金同时增加，而不是记库存商品的减少。④收到所定的货物并支付600元现金借：原材料——面包600贷：库存现金600该业务为采购活动，一方面会使得企业原材料增加，另一方面会使得企业库存资金减少，故属于资产要素内部项目一增一减。因已付现，故不涉及任何负债项目。⑤用现金支付银行400元的利息借：财务费用400贷：库存现金400⑥赊购6000元的设备借：固定资产——设备6000贷：应付账款6000为赊购业务，一方面会使得企业的固定资产增加，另一方面会使得企业的负债增加。不涉及费用项目。3.会计核算应该采用复式记账法，这种理解是不错的。但复式记账法并不是像张山和李翰想象的那样。作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应该采用权责发生制原则。而他们的记录却违背了这些原则与方法1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。错误点：收到商品的订单，但实际交易并未完成，所以1000元不能计入会计账簿。2）发出一份商品定单，订购价值600元的商品。错误点：发出定单只是一种意向，并没有取得收购商品的购货票据，不能作为资产的增加进行处理。定单不是原始凭证，交易未发生。3）将货物运给顾客并收到1000元。错误点：按照权责发生制的要求应确认为本期收入，一方面反映收入增加，另一方面反映资产中的现金增加,即记录收入增加1000元，现金增加1000元.4）收到所定的货物并支付600元现金。错误点：收到所定的商品并支付现金，应该是现金减少和商品增加，即一项资产增加，另一项资产减少，不步及负债.5）用现金支付银行400元利息。该做法正确。6）赊购6000元的设备。错误点：设备的增加应作为资产的增加处理，不能作为费用处理。(会计上视为固定资产增值的所有经费支出，如房屋、机器设备的购置费，为延长设备使用年限或提高设备性能而支出的所有费用等均是。)设备支出-6000应付账款6000赊购设备6000利息支出-400支付现金400应付账款-600收到所定的商品600现金1000将货物发运给顾客-1000存货支出-600发出定购商品的订单600销售1000收到商品订单1000+（收入-费用）负债+所有者权益资产=主营业务收入1000库存现金1000原材料600库存现金-600库存现金-400财务费用－400交易未发生，不能记入会计账簿交易未发生，不能记入会计账簿收到所定的货物并支付现金是现金减少，商品增加。不涉及负债应确认为收入，同时增加资产，即记录收入增加1000，库存现金增加1000。设备作为资产，不能作为费用处理。4.将记录中的错误改正应为库存现金减少400财务费用增加400新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在2008年下半年到2009年中出现了以下事例：（1）出纳人员自发组织微笑服务活动；（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的顺利开展；（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；（5）提出“一切满足领导需要”的服务承诺；案例三（6）2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议；(8)出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作；（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 ，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；案例三（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1）是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。（2）上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？（3）解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。会计职业道德（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。会计职业道德（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。(1)是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。第五条提出“一切满足领导需要”的服务承诺违反了诚实守信违反了客观公正违反了坚持准则改正意见：会计人员要在内心深处树立服务意识，注重自身修养，谦虚谨慎，文明礼貌待人，正确处理部门之间、上下级之间的关系，为管理者服务，为所有者服务，为社会公众服务，为人民服务。所以应该将领导与下层人员两头抓。第六条2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标。违反了客观公正。违反了坚持准则。违反了诚实守信改正意见：作为会计人员工作要踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。应当有谨慎的态度，坚持准则，不能因为负责人的意愿而违背自己身为会计人员的合法权益。第八条出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作改正意见：稽核会计可以办理会计工作交接，由会计主管人员指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。违反了廉洁自律、坚持准则。《会计法》在规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，突出强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”(2)上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？（1）出纳人员自发组织微笑服务活动强化服务.爱岗敬业（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展提高技能（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法提高技能（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术提高技能（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理加快货款回收的建议参与管理（8）出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作爱岗敬业（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题参与管理（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策使公司保持了正常增长。参与管理(3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。强化服务就是指会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。关键是要强化服务意识，提高服务质量。会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。强化服务的内涵是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象，其关键在于服务意识。其他职业道德内容是对会计人员自身态度的要求，强化服务是表现在会计人员本身对他人的尊重表现，与其他道德内容具有互补关系且密不可分，只有两者兼顾，才可以将这一职业职能发挥到极致。(3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。结合资料（1）和（8）我们可以得出：强化服务和爱岗敬业的关系，资料（5）体现了公司对员工的服务要求，它既提高了服务质量，也让员工们忠于职守尽心尽力、爱岗敬业。结合资料（1）和（9）、（10）我们可以得出：强化服务与参加管理的关系，这是公司要求员工在做好本职工作的同时，也要在公司和外界树立好会计职业的良好社会形象。唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为50平方米的商业用房，开办了一间卡拉OK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值500000元的高级卡拉OK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。案例四小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产——房屋、固定资产——卡拉OK设备、固定资产——沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、股本——唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。要求：请以小组为单位讨论以下问题：案例四(1)分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。a.唐先生的卡拉OK厅是租凭的商品用房，其所有权不属于唐先生，所以不属于固定资产，应为预付账款和长期应付款。b.在新的会计科目中，只有库存现金，而没有现金这一项。c.股本是用于股份制公司，企业的投资成本。实收资本是用于有限责任公司，合伙企业，个人独资企业的投资成本。案例中的卡拉OK是个人独资的业务，所以不应该用股本，而应该用实收资本做会计科目。答：不合理(1)分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。d.不涉及到原材料.原材料是针对本企业的生产加工活动，需要经过本企业加工后变成可以销售出去的另一个产品的物件，可分为原材料及主要材料.辅助材料.外购半成品.修理用备件.包装材料.燃料。答：不合理（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。库存现金银行存款应收账款---客户赊欠的唱歌或酒水费用等其他应收款----客户的赔款等预付账款---房租、网费等库存商品----酒水、饮料等固定资产—卡拉ok设备、沙发、茶几等答：一、资产类短期借款----银行借款应付账款----买进酒水的拖欠款项等预收账款---预定位子交的押金等应付职工薪酬----给小李及其他服务清洁人员的工资等应交税费其他应付款二、负债类三、所有者权益类实收资本本年利润四、损益类主营业务收入----包厢唱歌费其他业务收入----提供酒水饮料营业税金所得税费用主营业务成本其它业务成本Theend谢谢观赏！