企业财务和法律风险防范

上海蓝草企业管理咨询有限公司www.bgwahah.cnbgForCustomer’sSuccess!!为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。蓝草咨询提供的训练培训课程以满足初级、中级、中高级的学员（含企业采购标的），通过蓝草精心准备的课程，学习达成当前岗位知识与技能；晋升岗位所需知识与技能；蓝草课程注意突出实战性、技能型领域的应用型课程；特别关注新技术、新渠道、新知识创新型知识课程。蓝草咨询坚定认为，卓越的训练培训是获得知识的绝佳路径，但也应是学员快乐的旅程，蓝草企业的口号是：为快乐而培训为培训更快乐！蓝草咨询为实现上述目标，为培训机构、培训学员提供了多种形式的优惠和增值快乐的政策和手段，可以提供开具培训费的增值税专用发票上海蓝草企业管理咨询有限公司企业财务法律风险防范法律风险是二十一世纪企业最大的风险!　　　　如履薄冰，如临深渊　　　　　　　　　─张瑞敏（海尔总裁）　　比危机先行一步　　　　　　　　─牛根生（蒙牛董事长） 　　每一天,我都要提醒自己:企业离破产只有一步之遥。　 　　　　　　　　　─任正非（华为董事长）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其实并不是GE的业务使我担心，而是有什么人做了从法律上看非常愚蠢的事而给公司的声誉带来污点，并使公司毁于一旦” 　　　　　　─韦尔奇（通用电器总裁）青蛙现象■十九世纪末，美国康奈尔大学做过一次著名的实验。实验研究人员，做了十分完善精心的策划和安排。他们捉来一只健硕的青蛙，冷不防把它丢进一个煮沸的开水锅里。这只反应灵敏的青蛙在千钧一发的生死关头，说时迟那时快，用尽全力，跃出那势必让它葬身的水锅，安然逃生。 隔了半个小时，他们使用一个同样大小的铁锅，这一回往锅里放入冷水，然后把那只刚刚死里逃生的青蛙放进锅里。青蛙自在地在水中游来游去，接着实验人员在锅底偷偷地用炭火加热。青蛙不知究底，自然悠悠地在微温的水中享受“温暖”。 慢慢地，锅中的水越来越热，青蛙觉着不妙了，但等到它意识到锅中的水温已经熬受不住，必须奋力跳出才能活命时，已经为时过晚，它欲跃乏力，全身发软，呆呆躺在水里，坐以待毙，直至把它煮死在锅里。 这个例子说明风险出现开始，很多领导不以为然，认为是微不足道的。风险并不可怕，可怕的是面临风险大敌临头而浑然不知。事前防范　事中控制　事后救济　　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精与医术，到底哪一位最好呢？”　　扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情处起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气度只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”　　“扁氏三兄弟”老大老二老三一个也不能少。思考与讨论？？？企业财务法律风险那么重要吗？企业财务风险管理第一部分企业财务法律风险管理第二部分企业财务人员法律风险防范第一部分企业财务风险管理**1、企业风险无处不在 风险常被厌恶，但避开它，你很难成就大业，创造巨额财富！关键是怎样冒险？冒怎样的险？怎样控制风险？2、财务风险是企业风险的核心 财务是信息和资金的集散地 其他风险最终反应为财务风险 财务风险的控制已融入其他各个方面引言从几个典型案例说起 1、房屋 买卖合同 二手车买卖合同 免费下载二手设备买卖合同协议免费下载房屋买卖合同下载房屋买卖合同免费下载车位买卖合同免费下载 解除案例 2、电缆买卖合同纠纷案例 3、搅拌站买卖合同纠纷案例 4、铁矿兼并重组税收筹划案例第一部分目录四　　企业财务风险防范机制的建立企业财务风险的类型加强企业财务风险管理的重要性我国企业财务风险控制的原则企业财务风险成因集团企业财务风险的防范　一、企业财务风险概念与特征什么是企业财务风险？ 企业财务风险，是指企业财务系统中客观存在的，由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的收益和预期收益发生背离，因而有蒙受损失的机会或可能性。特征不确定性损失性收益性客观性企业财务风险的特征客观性 企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，只要企业从事财务活动，不管企业是否愿意冒风险，财务风险总是存在于企业生产经营的各环节中，并且财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免。不确定性 财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。损失性 财务风险总是与损失相关联，无论这种损失是现实的还是隐含的，是可以量化的还是不能量化的，它会影响企业生产、经营活动的连续性，经济效益的稳定性，最终威胁企业的生存。收益性 一般情况下，风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。　二、企业财务风险的类型类型投资风险经营风险外汇风险筹资风险企业财务风险的类型筹资风险 筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。一般情况下，权益资本成本大于债务资本成本，因为债务利息率通常低于股票利息率，并且债务利息可以税前支付，具有抵税功能。投资风险 投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。 投资风险主要是因为投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业的投资活动包括企业的主业投资和其他项目投资，企业的投资风险主要是根据项目的报酬率来确定，若项目利润率大于负债利率，则风险较小。反之，投资风险较大。项目投资过程中，可以把多个方案进行比较，进行选优，选取其中期望报酬率较大、同时风险较小的投资项目。经营风险 经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，产、供、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购风险是指由于原材料市场供给商的变动而产生的供给不足的可能，以及由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离。外汇风险 外汇风险是由于汇率变动而引起的企业财务成果的不确定性也是一种常见的财务风险，随着中国经济的不断发展，中国对外贸易额的不断增长。中国已经成为世界上第四大进出口贸易国，所以外汇汇率的微小变动，对中国企业来说可能产生极大的财务损失。并且，随着中国加入世界贸易组织之后，与世界经济不断融合，市场改革的不断推进，以及人民币由官方利率逐渐转变为自由的市场利率，中国企业今后将会面临越来越多的汇率风险。　三、加强企业财务风险管理的重要性 企业风险管理的核心是对财务风险的管理，财务风险管理的重点则是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行预先的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机和生存危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，提高对企业财务风险管理重要性的认识，加强财务风险管理的控制并采取相应的风险应对策略，对企业的健康发展具有重要的意义。1.企业财务风险管理是外部环境变化的要求 随着我国经济发展水平越来越高，经济体制的改革不断深化，企业外部环境不断发生改变。政治、经济、社会和技术条件均发生了重大变化，社会的生产结构、消费结构、技术结构和文化价值结构急剧更新，各种不确定性因素相互制约、相互影响，使行业之间的竞争愈加剧烈，企业面临的选择与风险越来越复杂。 同时，国际资本尤其是直接投资方向已呈现出多元化、交融化和扩散化的趋势，使得我国企业走向国际化的第一步就是要提高企业财务风险管理的水平以适应国际竞争中风险扩散化和全球化的趋势。在这种情况下，企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险管理成为一项必然要求。 2.企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要   在竞争环境越加激烈的情况下，财务风险必然是企业所不可避免的。加强企业财务风险管理就意味着能够降低企业经营成本、优化资源配置，提高企业的核心竞争力。企业财务活动一直是在风险环境中运行的，风险的不确定性会对企业财务运行的各个环节带来一定的经济成本。而风险管理可以有效优化控制管理，科学采取预防性措施，从而提高企业经营决策质量，保证企业经济收入的稳定。因此加强企业财务风险管理能够加强企业自身建设，提高经济效益。 3.企业财务风险管理是推进企业健康发展的保障  当前我国企业财务管理的水平相对较低，在各种不确定性因素的影响下常常面临着资本结构不合理、资金回收保障不足以及对收益分配的不科学等问题，从而导致资产负债率较高、银行贷款过多，资金周转不畅通以及发展决策导向性不强等情况的发生。加强企业财务风险管理可以有效控制风险带来的负面效应，推进企业健康发展。首先，风险管理是企业生存发展的基本保证，使企业在保证自身安全的基础上可以大胆开拓新市场，进行技术创新，从而获得更大发展。其次，风险管理还有助于树立良好的社会形象和适应全球新技术新形势变化的需要。　四、企业财务风险控制的原则原则企业内部管理的影响风险防范与风险处理相结合的原则长短期利益相结合的原则符合企业总目标的原则企业财务风险控制的原则动态适应性原则 成本效益比较的原则1.符合企业总目标的原则  企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分，其风险控制目标和策略的制定应该而且必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险，制定和实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的影响，不能因片面追求局部利益或部门利益，而损害企业整体利益与效益。2.企业内部管理的影响  企业管理是主要通过 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力、财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。企业管理的各个环节都是由企业内部组织机构来完成的，而企业内部组织结构往往都存在不完善之处，从而为企业财务风险的发生提供了可能。企业内部管理对财务风险的影响，既包括财务决策的失误，也包括企业内部资金结构的不合理造成企业财务负担沉重，加大了企业财务管理的风险。3.风险防范与风险处理相结合的原则  风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的，企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生，但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生在所难免，这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理，只有风险控制策略与风险处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。 4.长短期利益相结合的原则  企业财务风险控制主体应认真分析风险的性质及其可能造成损失的严重性，在企业因采取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近期利益，与企业长远利益安全保障程度的提高之间做出权衡，以防因贪小而失大。 5.动态适应性原则  企业自身成长过程及外部环境的动态变化，使得企业在不同的发展阶段面临不同的风险引发因素，如在企业初创阶段，其风险因素更多地体现为技术的不确定在企业稳步发展阶段，其风险因素则可能更多地体现为管理方面的因素等，所以，企业财务风险控制策略的制定和实施应注意其动态适应性。 6.成本效益比较的原则  以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求，如果规避风险获得的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用，则企业就失去了控制风险的必要。因此，企业经营者必须以科学的态度和战略的眼光开展企业的风险控制活动。 　五、企业财务风险的成因成因企业自身原因宏观环境企业财务风险的成因宏观原因买方市场的形成信息时代的到来全球一体化1.全球一体化 自从2001年我国加入WTO以后,我们国内的企业就需要走向世界大市场与世界各地的大企业争夺市场份额。在这一过程中企业所面对的外部环境就变得十分复杂了,企业间的跨国投资的频繁与复杂使得投资活动面临极大的风险性。2.买方市场的形成经济快速增长的大背景下,消费者偏好因人而异,且变化很快。所以企业的生产必须与消费者偏好密切一致。在买方市场,企业一定要根据市场的需求安排生产,适应市场的变化,才能真正降低企业的财务与经营风险。3.信息时代的到来 在信息社会中,随着经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,如果企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时甚至不准确,又或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部的信息,这必然会加大企业的决策风险。企业自身原因资本结构不合理内部财务关系复杂风险意识淡薄筹资性风险的存在1.企业风险意识淡薄 财务风险客观存在的,只要有财务活动就伴随有风险。在现实中,财务人员对财务风险客观性认识不足,缺乏风险意识,这是风险产生的一个重要因素。在实务中,比如应收账款风险的产生就与企业风险意识淡薄有关。2.企业的资本结构不合理 资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系,资本结构的不合理会导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,造成了资金的流动性不足。资产作为企业得以运作的重要命脉,其流动性至关重要,是指资产变为现金并保持其购买力的能力,也是引起财务危机的直接原因,我们对此不能小觑。财务风险与资产的流动性息息相关。资金缺乏、存货积压等问题是资金流动性不强的表现,也是爆发财务危机的导火索。筹资决策的失误导致的财务风险也就是企业的资本结构不合理的体现。3.企业的内部财务关系的复杂性 这是所有原因中,最重要的一个。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的重要原因,在企业中各部门之间及企业与上级部门之间,资金管理使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成了资金使用效率低、资金的安全性、完整性无法得到保证。企业财务活动的复杂性是我国企业产生财务风险的重要内因。财务活动贯穿企业活动的全过程,必须合理的运作。4.筹资风险的存在 （1）现金性筹资风险 现金性筹资风险是指企业在特定时点上由于现金流量出现负数而造成的不能按期支付债务本息的风险。此种风险产生的根本原因在于企业理财不当所致，从而表现为现金预算的安排不当或执行不力所造成的支付危机，或是由于资本结构的安排不当所致，以及债务的期限结构不合理而引发了企业在某一时点的偿债高峰等。 （2）收支性筹资风险收支性筹资风险是指企业在收不抵支的情况下出现的到期无力偿还债务本息的风险。企业经营中的收不抵支即意味着经营亏损和净资产总量的减少。从而对企业按期偿还债务造成影响。据此可知，收支性筹资风险是一种整体风险，一旦这种情况发生，就可能对企业债务的偿还产生不利影响，绝非某一项或某一时点债务的偿还与否问题。 　六、企业财务风险的防范措施 在市场经济条件下，企业的正常运行，势必要面临风险问题，况且财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，要加强企业财务风险防范。防范企业财务风险，化解财务风险，必须采用科学的识别、分析和控制方法，采取有利措施，及时有效地阻止风险的发生，把风险降到最低。*防范措施建立完善的财务管理体系加强财务活动的风险管理提高财务决策的科学水平强化风险意识企业财务风险的防范措施建立健全财务风险内控机制（一）强化风险意识 面对企业财务风险，应树立风险意识，首先，提高企业管理者的财务风险意识。融入在市场经济大潮下的企业风险随处可在，风险与收益是辩证对等的关系，风险越大收益越大；完全避免风险、获得无风险的收益只是一种理想中的状态。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险。建立有效的风险防范处理机制，具体方法是建立风险基金，即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。（二）建立完善的财务管理体系 财务管理体系不健全极容易导致财务风险的出现，加上目前面对不断变化的财务管理环境的因素，因此在财务管理中建立和不断完善财务管理系统，提高财务决策的科学化水平起着重要的作用。一个企业要想长远发展，就应设置高效的财务管理机构，形成风险无法入侵的管理体系，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。具体包括：1.建立全面风险管理组织体系，明确全面风险管理责任框架 明确全面风险管理职能部门，并成立由企业管理部门、财务部门、内部审计部门、法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位构成的组织领导机构，并明确各自的职责，以推进组织全面风险管理体系的建设。2.建立健全全面风险管理信息系统、风险评估系统 企业应广泛、持续不断地收集与本企业战略风险、财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等和风险管理相关的内部、外部初始信息。针对收集的风险初始信息。围绕公司战略目标，在公司层面全面辨识风险事件，对风险进行多维度分析，按照统一标准，对所有风险进行综合评价。3.明确公司风险管理策略 确定公司的风险偏好和风险承受程度，确定重大风险的监控指标，并对可量化的风险确定监控预警区间。4.建立健全全面风险管理内部控制系统和实施的制度支撑体系 围绕风险管理策略目标，针对企业战略、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，根据风险管理策略，通过执行风险管理基本流程制定各项规章制度、程序和措施。 （三）加强财务活动的风险管理 企业财务活动中最重要的环节是资金回收。应收账款是形成资金回收风险的重要因素，它虽使企业产生利润，然而企业资金并未增加，相反企业还要用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理，应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级并评估企业的偿债能力，确定合理的应收账款比例，建立销售责任制，加快应收账款的回收。（四）提高财务决策的科学化水平 防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案决策，切忌主观臆断。如在筹资决策过程中,企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析,选择正确的筹资方式,确定合理的资金结构,在此基础上做出正确的筹资决策，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。企业防范财务风险的技术方法具体包括：1.分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，避免企业独家承担投资而产生的财务风险。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，会被其他产品带来的收益所抵消，从而可避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。 2.回避法。即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。一般来讲，长期投资的风险大于短期投资风险，股权投资风险大于债权投资风险，所以，企业选择投资方式时，尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。 3.转移法。企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,可以采取措施转嫁风险。它包括保险转移和非保险转移。保险转移是指企业通过购买财务保险将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是保险以外的其他风险转移方法，如转包。 4.降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。如企业可在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，可以通过提高产品质量、改进产品设计、开发新产品及开拓新市场等手段，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。（五）建立健全财务风险的内部控制机制 建立健全财务风险管理的内部控制机制，具体包括：1.确立企业财务风险管理的目标。对可能发生的财务风险进行全面分析,研究其对企业财务活动的影响程度和影响范围,在此基础上确立企业财务风险管理的目标。现代企业的目标是企业价值最大化,管理目标是通过企业财务风险成本的最小化来实现企业价值的最大化。 2.确立企业进行财务风险管理的原则。根据企业财务风险管理的目标,针对财务风险的性质、种类及其对企业财务活动的影响,确立企业财务风险管理的原则。其目的是为了构建财务风险管理机制的框架。 3.建立健全财务预测管理和财务风险的防范机制。首先收集整理预测风险的资料,建立预测模型,选择预测风险的方法;其次对可能发生的风险及风险的影响程度进行测试,并采取相应的防范措施;再次对防范财务风险的方案进行可行性研究,选择风险较低和收益较高的方案作为最佳方案;最后做好对企业财务控制环节的风险防范。 4.不断改进和完善财务风险管理机制。企业应以重大风险、重大事件、重大决策、重要管理以及业务流程为重点,对财务风险管理的初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案实施情况进行监督,采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验,根据情况变化和存在的缺陷及时加以改进。 5.加强企业的内部审计监督。审计是控制和防范财务风险的有力工具,对于财务风险管理职能部门和业务单位的财务风险管理工作及其工作效果,企业内部审计部门每年至少监督评价一次。此项工作也可以结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。通过开展这方面的工作,可以使企业加强财务控制,最终防范并降低财务风险。结论 通过构建高效的风险控制机制,实施企业全面预算制度,加强资金流量分析,强化资产管理,提高营运能力等方面的工作,是控制和应对财务风险的有效手段。 随着企业的发展和规模进一步扩大,今后要根据不同的需求,在筹资方式上应采取多种形式,合理采取发行企业长期债券、长期贷款、引进战略合作伙伴、上市融资等形式,优化资本结构,以达到优化企业负债结构,降低企业财务风险,提高企业的经济运行质量和效益。  总之，在竞争激烈的市场经济条件下，由于多方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效地防范和化解财务风险，使企业在激烈的竞争中处于不败之地。　七、集团企业财务风险的防范**集团企业：集团财务管控体系建设单体企业：内部控制体系建设母公司财务采购生产销售投资子公司财务采购生产销售投资集团财务控制企业内部控制企业内部控制**集团财务控制体系会计信息现金流量制度约束人的约束审计约束预算管理（一）集团财务管控财务事项权限分配**1、会计信息控制 统一使用新的《企业会计制度》执行会计准则； 力求会计软件统一，在未统一的情况下，使用统一报表报送软件； 建立财务系统，加强财务系统交流； 通过董事会审批各子公司《会计核算制度》（收入确认、成本确认）； 开展关联交易控制； 开展执业判断控制： 折旧的年限与方法； 八项准备金的计提比例； 存货计价的原则； 资本化标准等。** 帐户管理 资金集中管理 大额现金流动监控 运营资金管理 盈余管理 融资及担保控制 重大投资支出控制 资产处置控制2、现金流量控制**3、财务委派制 被委派人员的角色定位 单首长制（直接对董事会负责） 双首长制（直接对总经理负责，同时也直接对董事会负责） 财务委派制度的实现通道 直接委派 推荐委派**4、制度的控制类别： 第一类：仅适用于母公司的财务制度； 第二类：母公司用于控制子公司的财务制度； 第三类：母子公司共同遵守的财务制度； 第四类：仅适用于子公司的财务制度。 各公司是财务制度建设主体； 母公司明确制度建设主体思想，提供 范本 协议范本下载族谱范本下载临帖范本下载公司章程范本下载监理月检范本下载 ； 母子公司通过各自董事会审批各项财务制度，并检查其是否符合主体思想和范本要求。权限：**5、内外部审计的控制 外审机构由集团公司确定，推荐到各子公司，各子公司董事会聘任； 集团公司内审机构受各子公司委托开展内部审计；并在审计中检查出资人财务管理体系建设情况； 各子公司内审可以外审化.但必须是集团聘任推荐的机构。** 子公司预算目标下达（收入、利润、投资回报率等）； 子公司预算编制大纲确定 子公司经营者预算审批； 子公司重大预算项目批准； 重点指标预算监控 子公司预算业绩评价和激励。6、出资人预算控制**7、财务事项权限分配 对外投资事项； 对内投资事项； 融资事项； 担保事项； 账户管理； 重大资金支付； 会计政策； 财务信息披露； 财务组织和人员变动； 预算事项等 不同金额的控制； 不同层次的批准； 建议权； 申请权； 审核权； 批准权； 备案管理； …… 2010年4月26日财政部、证监会、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 时间表： 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。（二）企业内部控制**1.常用的财务内部控制方式 职责分离 授权批准 记录报告（会计系统） 计算机信息系统 预算管理 资产保全 内部审计 分析与业绩评价**（1）职责分离：一般来说申请、审批、执行、记录、检查分离示　　例 工作职责 存在的风险 同时负责现金的收取和应收账款的会计记录 可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金 同时负责购货订单的审批和货物的收取 可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息 同时负责付款的审批和购货订单签发与审核 可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金** 在开展任何业务之前都应进行授权 授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查 按性质的不同分为综合授权和特别授权 要对授权做好记录，并提供证明文件 避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”（2）授权批准** 按会计规则和内部报告要求及时记录相关信息 完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进（3）记录报告（会计系统）** 准确率高安全性好更加刚性效率高（4）计算机信息系统控制**（5）资产保全 资产不仅仅指公司的固定资产和存货，也包括现金、银行存款、各种空白单据和企业的信息。 保护资产安全的最好办法是限制对资产的接触，保证只有获取相应权限的人员才有接触资产的资格。 保护资产安全的其他措施包括资产盘点、财产记录、账实核对、财产保险等。**1、内控具体规范总体架构2.企业内部控制体系**（2）货币资金管理关键控制措施①职责分离 钱账分管、资金保管与盘点岗位进行分离；申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理资金业务的全过程；银行印章由两人进行保管；出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；岗位轮换。②授权批准 银行账户设置；资金计划审批；一般经营性资金支付审批；大额资金和专项资金支付审；**③记录和报告 出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务部长，次周一向财务部长、总会计师和总经理报送货币资金变动情况表；所有资金会计记录必须日清月结，报财务科长及时审核；月度银行账户对账单、余额调节表报财务部长；所有票据必须建立登记薄，记录领用、购买情况。④资产保全 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；票据存放及管理；空白票据视同货币资金管理，存放保险柜；会计档案保管。**⑤信息系统控制 资金管理系统；网上银行系统；⑥审计稽核 资金盘点；印章和票据抽查；银行账户核查；资金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 审计⑦预算控制 资金预算；资金计划。**（3）采购与付款循环关键控制点①职责分离 请购与审批岗位进行分离；询价与确定供应商岗位实行；采购合同的订立与审核岗位进行分离；采购、验收与相关会计记录岗位进行分离；付款的申请、审批与执行岗位进行分离。②关键控制节点 供应商选择和管理；采购预算或计划；比价和招标；采购；验收；付款。**（4）销售与收款循环关键控制点（1）职责分离 销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离； 客户资信评估与 销售合同 销售合同模板销售合同范本产品销售合同汽车销售合同商品销售合同 的审批分离； 信用管理岗位与销售收款岗位分设； 销售合同的审批、签订与发货业务分离； 销售业务、发货业务与会计业务分离； 发运员与仓库保管员分离； 销售货款的确认、回收与会计记录分离； 销售业务人员与发票开具人员分离。（2）关键控制节点 信用管理；销售计划；合同评审；发货；开票；收款；应收账款管理；销售费用控制。**（5）投资循环关键控制点（以工程项目为例）（1）职责分离 项目建议、可行性研究人员与项目决策人员分离； 概预算编制人员与审核人员分离； 项目决策人员与项目实施人员分离； 项目实施人员与价款支付人员分离； 项目实施人员与项目验收人员分离； 竣工决算人员与审计人员分离。（2）关键控制节点 项目可研；初步设计和概算；施工图设计和预算；项目招标和施工；工程款支付；竣工决算和审计；后评价。** 人为因素使内控失效对控制责任的误解执行时的大意舞弊侥幸心理玩忽职守 时间推移使控制措施逐渐失效 管理层违规：组织应强调制度面前，人人平等防止任意违反或利用职权践踏内控制度并对废除内控进行严格监控。 失控的资产接触：组织应通过对直接接触资产本身的控制、对资产取得和发运的控制以及对接触信息的控制来确保内控的有效性。 形式主义：很多时候，控制制度表面看起来非常完善，但实际执行的效果并不理想。 利益的冲突：员工与组织的利益冲突是对内部控制的一大威胁。如果员工与组织的利益是不一致的，很可能会作出损害组织利益的事。（1）内控的局限性3.财务风险预警**A、建立预警指标体系B、确定预警区间C、定期风险预警D、进行风险应对（2）财务预警机制**结束语中国的企业管理者应高度重视财务管理，促使财务管理工作由“核算型”转向“管理型”，并逐步转向“战略型”,真正建立以财务管理（非财务部门管理）为核心的企业管理体系，最大限度提升企业价值。中国的财务工作者不能“就会计论会计”，就“财务论财务”，一定要从战略和管理的角度看待会计和财务问题。要走出财务部门，深入生产经营一线，真正为领导决策和运营管理提供支持。第二部分目录会计责任和审计责任四　　　《会计法》等法律对财务人员的保护几种特殊财务法律风险的防范企业财务法律风险防范机制的建立一、企业财务人员法律风险产生的根源是什么？企业财务人员法律风险产生的根源？ 以身试法带来的风险 “迫于压力”——多数风险的缘起 无意也会酿风险 现实中的风险根源更为复杂二、套在财务人员头上的“紧箍咒”有哪些套在财务人员头上的“紧箍咒”有哪些？ 总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定，主要包含在《会计法》、《刑法》、《总会计师条例》、《税收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、《保险法》、《公务员法》、《现金管理暂行条例》等法律法规中，其中以《会计法》和《刑法》为统纲携领。对于这些规定中所表述的“构成犯罪的”认定标准，则是依据最高人民检察院、公安部2001年4月18日公布并实施的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》这部规章。具体责任包括：（一）行政责任 1、《会计法》规定的行政责任《会计法》第四十二至四十五条对违反《会计法》的哪些行为承担责任、由哪个行政单位实施处罚、行政处罚的具体形式和范围等问题进行了明确规定，鉴于其对财务人员的责任认定极为重要，下面我们逐条进行分析说明。第四十二条： 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：①不依法设置会计帐簿的；②私设会计帐簿的；③未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；④以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；⑤随意变更会计处理方法的。 ⑥向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；⑦未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；⑧未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；⑨未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；⑩任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。 解读： 本条规定的违法行为，由于主观恶性并不大，多数会以行政处罚处理。但如情节极为恶劣也可能构成犯罪，为此该条有一款兜底，但这并不是本条的主要含义。 此外，我们应当明确，县级以上人民政府财政部门（即县（市、区）财政局、财政厅和国家财政部）是《会计法》规定的有权实施行政处罚的部门，这点相信多数财务人员并不陌生。第四十三条： 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 解读：该条侧重讲伪造、变造凭证和帐簿、提供虚假财务报告的行为，由于主观恶性较大，因而一旦达到犯罪标准便会受到刑事处罚；在犯罪标准之下的，处以行政处罚。第四十四条： 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 解读：该条侧重讲隐匿或故意销毁凭证、帐簿、报告的行为，达到犯罪认定标准的追究刑事责任；达不到标准的以行政处罚处理。第四十五条： 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 解读：该条侧重讲授意、指使、强令财务人员作假或隐匿、销毁会计资料的行为。 需要引起特别注意是：如果能认定符合本条的讲的情形，它是追究授意、指使、强令者的责任，而非财务人员的责任，----而这样关键的问题成为如何证明、即取证问题。《会计法》四个条文的关系简图 第42条：主观恶性不大的违法行为主要受行政处罚         第43条：提供虚假会计资料        达到标准受刑事处罚  第44条：隐匿或销毁会计资料        达到标准受刑事处罚  第45条：指使他人从事43、44条行为   达到标准受刑事处罚    思考与讨论？？？企业财务人员为什么要这样做？2、财务人员在何种情况下会被吊销会计从业资格 一是没有坚持会计人员职业道德引起根据《会计法》的相关规定，会计人员有下列情形之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5年内不得重新取得会计从业资格证书：①会计人员被动地受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果，且本人认罪态度较好，有悔改行为的。②连续几年无正当理由不参加会计人员继续教育的。③不依法设置或私设会计帐簿的。 ④未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的。⑤随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。⑥未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的。⑦拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况等。 二是因犯罪引起，即被追究刑事责任则今后也不能重新取得。《会计法》第四十条：“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 三是一般违法纪行为引起，在5年内不得重新取得《会计法》第四十条第二款规定：除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。”在此，需要说明的是，该条中“因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员”中“违法”是指一般违法行为，即不构成犯罪的违法行为。3、违反《会计法》同时违反其他法律规定应担何责 《会计法》第四十九条的规定，“违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚”。 注意：根据《行政处罚法》的规定，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予二次以上罚款的行政处罚。 除《会计法》外，其他常见的涉及财会人员法律责任的法律法规主要包括：《税收征收管理法》、《审计法》、《商业银行法》、《证券法》和《保险法》中的相关规定。（二）刑事责任 1、非国家工作人员的财会人员的刑事责任 根据《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，具有财会人员职业特征的常见案件立案标准及涉嫌罪名包括： （1）虚报注册资本案(刑法第158条) （2）虚假出资、抽逃出资案(刑法第159条) （3）提供虚假财会报告案(刑法第161条) （4）隐匿、销毁会计资料案(刑法第162条之一) （5）公司、企业人员受贿案(刑法第163条) （6）对公司、企业人员行贿案(刑法第164条) （7）国有公司、企业、事业单位人员失职案(刑法第168条) （8）内幕交易、泄露内幕信息案(刑法第180条) （9）偷税案(刑法第201条) （10）抗税案(刑法第202条) （11）逃避追缴欠税案(刑法第203条) （12）骗取出口退税案(刑法第204条第1款) （13）中介组织人员提供虚假证明文件案(刑法第229条第1款、第2款) （14）中介组织人员出具证明文件重大失实案(刑法第229条第3款) （15）职务侵占案(刑法第271条第1款) （16）挪用资金案(刑法第272条第1款) （17）挪用特定款物案(刑法第273条)2、具有国有企业人员身份的财会人员的刑事责任 根据最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）》，具有国有企业人员身份的财会人员的常见案件立案标准及涉嫌罪名包括： （1）贪污案（第382条、第383条，第183条第2款，第271条第2款，第394条） （2）挪用公款案（第384条，第185条第2款，第272条第2款） （3）受贿案（第385条、第386条，第388条，第163条第3款，第184条第2款） (4)行贿案（第389条、第390条） (5)对单位行贿案（第391条） (6)介绍贿赂案（第392条） （7）巨额财产来源不明案（第395条第1款） （8）隐瞒境外存款案（第395条第2款） （9）私分国有资产案（第396条第1款）三、会计责任与审计责任（一）问题的由来 某些财务人员，他们有一种错误认识，认为只要对外提供的报表是经过注册会计师审计的，即便是虚假的（事实上单位财务人员非常清楚是不是虚假资料），也不会有什么责任，到时就推说“我不知道，我看到经过审计了就认为肯定是没有问题的”。这种认识实际上是不对的，对造假负有责任的主管人员、其他责任人员（均可能涉及财务人员）想以此推卸自己应负的责任也是行不通的。也就是说，想以审计责任推卸会计责任是走不通的。（二）会计信息欺诈由谁来“买单” 1.会计信息欺诈的认定 2.会计信息欺诈的实施主体 3.会计信息欺诈的适用法律 1.会计信息欺诈的认定 会计信息欺诈，是指利用会计信息，包括会计报表及临时报告等对外提供的会计信息，而实施的欺诈。目前，在我国证券市场上利用会计信息进行欺诈的方式主要有：（1）虚增利润，（2）虚增资产，（3）虚增注册资本，（4）钻会计准则的空隙操纵利润。2.会计信息欺诈的实施主体 会计信息欺诈的实施主体有两个：第一个自然是公司本身，这个毋庸置疑；第二则是会计师事务所等中介机构（包括会计师事务所、资产评估事务所、律师事务所、证券公司、主承销商、财务顾问、上市推荐人等）。 如果注册会计师未能遵循独立审计准则的要求而出具不实报告，则应当承担审计责任；而如果与上市公司合谋提供虚假财务报告实施会计信息欺诈，则应与上市公司一起成为会计信息欺诈的共犯。3.会计信息欺诈的适用法律 从判例来看，依据我国《刑法》，对于上市公司实施的会计信息欺诈，应以“提供虚假财会报告罪”(《刑法》修正案（六）)处罚； 对于会计师事务所等中介机构实施的会计信息欺诈，对故意行为，则以“中介组织人员提供虚假证明文件罪”(刑法第229条第1款、第2款)追诉和处罚 对非故意但因严重不负责任而出具了重大失实文件的，则以“中介组织人员出具证明文件重大失实罪”(刑法第229条第3款)追诉和处罚。 除了刑事责任以外，人民法院应当以中国证监会的行政处罚作为受理的前置程序，参照虚假陈述，给公司造成损失的，应当承担民事赔偿责任。 《证券法》第六十九条规定。（三）会计责任与审计责任的准确表述和区分 会计责任：根据中国注册会计师执业准则的有关规定，被审计单位的会计责任包括：建立和健全内部控制制度；保护资产的安全和完整；保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。我国《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计行为负责，是承担会计责任的主体。 审计责任：注册会计师应对出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性主要包括以下三方面内容：一是审计报告要如实地反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见；二是不偏不倚、不受任何偏见的影响，对影响会计报表公允表达的所有重大方面都应予以披露；三是具有可验证性，即事后如需验证，可按相同的审计程序，获得相同的审计结论。四、《会计法》等法律对财务人员的保护（一）《会计法》明确了单位负责人打击报复财务人员的法律责任 《会计法》第四十六条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。”（二）《会计法》对财政部门及其工作人员的法律责任进行了明确 《会计法》第四十七条规定：“财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”五、几种特殊财务法律风险的防范（一）单位小金库 处理有学问 1、定义：所谓“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 2、企业设立小金库的动机：企业作为市场经济最主要的参与者，其设立“小金库”的动机： 一是收入的再次分配，国有企业再分配的结果可能是部分职工福利的增加；而私营企业再分配的结果可能是偷漏的税款流入了老板的个人腰包。二是商业贿赂，非法费用能以较方便的途径开支，并为企业争取到更多的交易机会和更优惠的交易条件、更宽松的融资条件和外部监管环境。 3、企业设立“小金库”的危害： 从内控制度关注点和内控制度要素来看，设立“小金库”带给企业的负面影响包括： 一是影响财务报告的可靠性，即财务信息没有按照公认会计原则报告。 二是影响企业的经营效果和效率。 三是违反法律、法规的风险。 4、小金库法律风险的防范： 一是存折存放问题。 二是记账一定要清楚。 三是对于领导从小金库拿钱却不肯签字的要注意找其他证据。 四是关注资金用途。（二）阴阳发票 1、定义 阴阳发票又称比对不符的发票，首先查发票是否在税务机关如实按时申报，假如未如实申报，经核对其第三联（抵扣联）与第四联（记账联）发票，如税务申报金额远低于记账联金额的，基本上可以判定为大头小尾的阴阳票，属于虚开范围。 2、开具阴阳发票应当如何处罚？ 第一，“阴阳发票”属于未按规定使用发票，应按《发票管理办法》进行处理。 第二，开具此类发票必然造成少缴税款，其性质属于偷税行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定处理。 第三，开具阴阳发票，构成职务侵占罪、贪污罪等其他罪名的，依法追究其相关责任。（三）财务代签名万万要慎重案例某公司总经理在正常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费发票，说是前几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴，我们大家都知道，这种事情财务人员其实干得多了，也是不足为怪的。该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字。之后，她从她保管的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。案例案例但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在“批准人”一栏中签了字，其他“报销人”和“领款人”栏都是出纳代这位总经理签的字，----其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并且已经过他批准了，其他如这些“小事”就帮着做了吧。而事实上，这是她严重经验不足，后来事情的发展也证明了这点。案例大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，大家知道，在离任审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，但怎么也想不起来，审计人员说这种事情好办，立即就把那笔5000元的报销单子找了出来，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人虽然是我的名字，但都不是我签的字。”这时审计人员也发现“批准人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔单子是怎么回事，说这是那年那月那日总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。但是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不承认领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，因为总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污公司财产；而从目前的证据来看，对出纳是很不利的，因为出纳并不能证明他将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是他签的字。通过这个案例，我们能看到财务人员的一种风险类型。案例 风险防范：出纳应当避免直接给总经理现金，而可通过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中（如工资卡），并保留一份银行打款回单的复印件，这样就可万无一失，不会产生说不清的问题。六、企业财务法律风险防范机制的建立（一）概念 企业财务法律风险防范机制，是一个围绕静态法律制度作用的动态法律管理体系，是企业对财务法律风险进行评估、控制、监控和处理的系统。它由一套系统的制度和流程组成。 企业财务法律风险防范机制的管理原则，是以事前防范为主、以事中化解和事后补救为辅。（二）内容 1、确立企业法律顾问在企业财务法律风险控制中的核心作用。 2、通过财务风险分析评估，风险控制管理、风险监控更新，构建企业财务法律风险防范机制。 3、建立和优化企业财务法律风险控制的制度和流程，为风险防范提供有利的内部法律环境。 4、对财务人员进行法律风险管理上岗培训、编制风险管理岗位手册、宣传公司风险管理及控制政策，将财务管理纳入法制化轨道等。（三）关于企业财务法律风险和经营收益之间的关系处理 个人以为，企业财务法律风险的防范并不是单纯的追求所有的法律风险的最小化。风险和收益本来就是对立的。 我们在决策过程中 要注意业务发展和公司财务风险能力之间的关系，在企业财务法律风险可承受的范围内，使企业利益最大化。也就是说要使企业在财务法律风险最低的前提下，追求收益最大化；或 在收益一定的前提下，追求财务法律风险的最小化。细节决定成败 结论：良好的法律风险管理不仅仅能降低潜在的法律风险，还能提升企业的总体价值，创造竞争优势，并改善企业形象。作为整个标准化管理体制的一部分，优秀的法律风险管理确实能够切实提高企业整体管理力度。我们相信，如果这一体系得以正确而完整的贯彻并发展成熟，将对企业的管理模式产生革命性的影响。