农村会计科目核算归纳表

Sheet1 农村常用会计科目核算内容归纳表（农管） （参考） 科目代码 一级科目 二级科目 三级科目 核算内容 备注 资产类 101 现金 库存现金 102 银行存款 按开户行设置 金融机构的款项 111 短期投资 投资种类或投资单位设置 能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等 112001 应收款 应收承包款 按单位或个人设置 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 当年应收款 合同不按总标的挂帐，而按当年应收总额挂账，同时设置合同 台账 单位消防安全管理台账纪检监察工作台账设备维修台账加油站进油台账物业收费台账表 进行管理。 112002 按单位名称或个人姓名挂帐 单位、个人的应收款项或暂付款项，包括：暂借款、往来款、个人负担的社会保险、各项代支款（如：代支记帐费） 如：应收款--经济社（代支记帐费） 113 内容往来 全区不用此科目 121 库存物资 库存的各种原材料、农用材料、农产品等物资 131 牲畜（禽）资产 全区不用此科目，无该类业务 132 林木资产 全区不用此科目，无该类业务 141 长期投资 按投资种类或投资单位设置 不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资 151001001 固定资产 经营性 房屋及建筑物 使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施 平均年限拆旧法按年计提折旧 151001002 办公设备 151001003 机器设备 151001004 通讯设备 151001005 基础设施 151001006 其他 151002001 非经营性 房屋及建筑物 使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等） 平均年限拆旧法按年计提折旧 151002002 办公设备 151002003 机器设备 151002004 通讯设备 151002005 基础设施 151002006 其他 152001001 累计折旧 经营性 房屋及建筑物 使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施的折旧 152001002 办公设备 152001003 机器设备 152001004 通讯设备 152001005 基础设施 152001006 其他 152002001 非经营性 房屋及建筑物 使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）的折旧 152002002 办公设备 152002003 机器设备 152002004 通讯设备 152002005 基础设施 152002006 其他 153 固定资产清理 其他 出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入 凡处理固定资产，必须经“固定资产清理”科目核算。 154 在建工程 按工程项目设置 工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入，为建筑和安装固定资产及兴建农业基本建设设施购买专用物资及支付各项工程费用（含设计费、监理费、报建费等）。 1、购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算；2、在建工程完工不形成固定资产的工程支出（如：修路、球场、桥梁、公园、下水道、花基、清理鱼塘、平整场地、农业基本设施维护等）应分别作如下账务处理：①有公积金的，在“公积金”科目支出；②没有公积金或公积金不够支付的，金额等于或小于5万元的，结转到“应付福利费--公共设施维护”、“其他支出--农田基本设施支出”等对应科目列支，金额5万元以上的，应先结转到“无形资产”科目，按不少于5年摊销，摊销时，在“管理费用--无形资产摊销”科目列支。 161001 无形资产 其他资产 土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉、公共设施摊销等 这里的土地使用权是指有偿取得且有使用年限的 负债类 201 短期借款 按借款单位或个人名称设置 从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 有签订借款合同，并按合同计提利息。 202001 应付款 承包结算 按单位或个人设置 合同当年应收未收款挂帐 合同不按总标的挂帐，而按当年应收未收部分挂账，同时设置合同台账进行管理。 202002 预收租金 按单位或个人设置 预收单位或个人的租金 202003 按单位名称或个人姓名挂帐 应付单位或个人的代收款或往来款、村委会代收组社干部补贴、暂收款（定金、押金）、应付税金、青苗补偿费、附着物补偿费(属集体的附着物按固定资产清理的程序核算）、公司下拨驻村出纳工资（支付时在“应付款”冲减，不足部分在“管理费用--固定及其他人员报酬”）、农村医疗保险、医疗卡等 241001 专项应付款 区级财政补助 收到区以上财政补助的专项资金 具体核算参照南农部[2008]15号《关于规范农村专项资金帐务核算的通知》。 241002001 镇财政补助 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 生育 241002002 教育 241002003 社会保障和就业 241002004 社会保险 241002005 城乡社区事务 道路、桥梁、公共交通、道路照明等公共设施建设、工程建设、基础设施建设、精神文明建设、健康村、社区服务中心 241002006 征兵民兵 241002007 治安 241002008 文娱体育 241002009 农林水事务 内河涌整治、鱼塘整治、能繁母猪饲养补贴经费、种粮农民农资综合补贴、种粮直补、生态示范村环境治理专项补助、村小组长干部补贴、外嫁女专项经费、星光计划、生态公益林效益补偿资金 241002010 基本农田 241002011 非基本农田 241002012 其他 241003 其他部门补助 211001 应付工资 村干部工资 年终计提和支付村干部工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等 年终计提应付未付的工资、奖金通过本科目核算。组账设置：村小组干部工资。 211002 后勤人员工资 年终计提和支付后勤人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资等 211003 计生、治安人员工资 年终计提和支付计生、治安人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资等 212001 应付福利费 福利费结存 从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数 1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记）。2、各村可根据实际需要设置四级明细科目。3、年末余额凡属负数的要从当年的收益补提或按规定程序批准后用公积公益金弥补。 212002001 计划生育 独生子女保健费 212002002 计生手术费 计生四术费、上环费用 212002003 查环查孕健康普查费用 查环查孕经费、妇女健康普查费用支出 212002004 计生聘用人员工资及补贴 212002005 计生宣传、协会费 宣传标语、上交协会费 212002006 流动人口管理费用 流动人口各项管理支出 212002007 计生误餐费用 计生业务费、工作误餐费 212002008 计生交通及通信费用 212002009 计生网络建设 212002010 计生培训费用 妇女健康讲座 212002011 计生术后补助及慰问 营养补助、慰问金 212002012 其他 212003001 教育 学校 支教育经费支出、上调校董会经费、教育奖励支出（如：中考、高考奖励等） 212003002 幼儿园 （1）收幼儿学费、书本费、接送费、伙食费等 （2）支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、饭堂支出、慰问金 212004001 社会保障和就业 救灾救济 救灾复产支出、发放救灾物资等 212004002 烈军属优抚 支军烈属生活补助、医药补助、慰问金 212004003 老人补助 老人补助金、慰问金 212004004 敬老院 支敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费） 212004005 低保 支低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金 212004006 五保户 支五保户生活补助、医药补助、慰问金 212004007 困难户 支困难户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金 212004008 丧葬费补助 支丧葬补助、火化费、慰问金 212005001 社会保险 农村医疗保险 为村民支付的医疗保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的医疗保险费 212005002 农村养老保险 收入：村委会收回代个人支付的各项保险金，支出：为村民支付的基本养老保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会养老保险费 212005003 农民失业保险 支为村民支付的失业保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的失业、工伤的保险费 212006001 城乡社区事务 环境卫生 （1）收社（组）、厂企上交卫生费 （2）支环卫员工资、清运垃圾工资、清运垃圾费、环保监测巡查员补助、绿化工工资及补助、扫帚、花剪、手推车、拖拉机维修费及油费、灭蝇灭鼠药、除草剂 212006002 公共设施 支公告栏工程、广告牌制作费、警示牌、警示灯、宣传牌、宣传栏、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下(含5万元)的道路等工程支出 212006003 路灯费用 支路灯安装工程支出、日常维护支出、电费 212007 征兵民兵 征兵费用、现役军人优抚、退伍军人慰问、民兵训练支出 212008001 治安 治安收入 收社（组）、厂企上交治安费 212008002 工资及补贴 支保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、宣传牌、宣传栏、慰问金。 212008003 公务费 212008004 业务费 212008005 流管站费用 212008006 消防站费用 212008007 其他 212009 应付福利费 文娱体育 （1）收厂企或个人赞助活动经费（2）支联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、党员、老人、村民小组长和三八妇女外出活动或参观学习、老人活动中心的日常开支、工会经费 212010001 农林水事务 农业 212010002 林业 212010003 水利 212011 其他 按明细项目设置 集体饭堂购买厨具、集体饭堂支出、其他福利支出、应付福利费没有对应项目开支的各项慰问金（如：工作人员、村长、党员、村民代表等） 221 长期借款及应付款 按借款单位或个人名称设置 从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项 有签订借款合同，并按合同计提利息。 231 一事一议资金 较少使用 所有者权益类 301001 资本 国家资本 国家投入的资本 301002 村组资本 村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资产折股 301003 外单位资本 其他单位投入的资本 301004 个人资本 个人投入的资本 301005 其他资本 其他资本金 资本 国家资本 政府部门以货币、实物、无形资产、劳务形式的国有资产进行的投资 村组资本 村组以货币、实物、无形资产、劳务形式投入的资本、用公积金转增资本 外单位资本 外单位以货币、实物、无形资产、劳务形式投入的可支配资产的投资 个人资本 个人以货币、实物、无形资产、劳务合法资产进行的投资(含个人出资购股金) 其他资本 311001001 公积公益金 土地基金 征地补偿费 （1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费 （2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人 311001002 土地流转款 （1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让、转让和抵押形式流转时所取得的收益 （2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人 311002 公积金 （1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入、宅基地收入、村集体经济组织成员的入股金（出资购股） （2）使用：转增资本、弥补亏损、用于发展生产的款项、基塘整治、河涌整治、基耕路修建、退村集体经济组织成员的入股金 311003 公益金 （1）来源：1、从本年收益中提取；2、接受捐赠转入 （2）使用：弥补福利费不足、用于公益事业的工程款项 311004 弥补福利费 用公益金弥补福利费不足时使用，必须按规定程序批准后，方可弥补。 年终结算作相应的结转 311005 弥补亏损 用公积金弥补亏损时使用，必须按规定程序批准后，方可弥补。 年终结算作相应的结转 311006 转增资本 用公积金转增资本时使用，必须按规定程序批准后，方可转增。 年终结算作相应的结转 311007 接受捐赠 接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的） 年终结算作相应的结转 311008 资本溢价 投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额 年终结算作相应的结转 311009 资产重估 以实物方式对外投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计入公积公益金的部分 年终结算作相应的结转 311010 拨款转入 上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分 年终结算作相应的结转 311011 其他 在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红、村民投宅基地等的款项 年终结算作相应的结转 321 本年收益 核算本年度实现的收益 年终余额转入“收益分配-未分配收益”，结转后本科目应无余额。 321001 收益分配 未分配收益 结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少 余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损） 322002 弥补亏损 按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损 322003001 提取公积公益金 提取公积金 年终根据经批准的收益分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 从收益中提取的公积金、结转公积公益金（公积金）数额 322003002 提取公益金 年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公益金、结转公积公益金（公益金）数额 322004 提取福利费 年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的福利费、结转应付福利费数额 322005 外来投资分红 按合同或协议的规定，向各投资者进行分利 322006 农户分配 向组织成员进行收益分配 322007 其他 经联社、管委会上缴村委会款项或经联社、管委会的属下单位上缴款 322008 损益调整 调整以前年度损益的增加或减少、历年应收不能收回或应付不用支付的款项、退回以前年度多收的收入 损益类 501001 经营收入 出租收入 501002 其他 502001 经营支出 经营费用 502002 其他 511001 发包及上交收入 农业承包收入 按收入类型设置 农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包款 如一次性收取多年的承包金，要先在“应付款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目。 511002 土地承包收入 按收入类型设置 二、三产业用地的出租收入 如一次性收取多年的租金，要先在“应付款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目。 511003 企业上交利润 按上缴单位设置 收经联社、管委会上交村委会的款项或经联社、管委会的属下单位上交的款项，村（组）办企业上交的利润。 511004 其他承包收入 按收入类型设置 物业（商铺、厂房）出租收入、 522001 补助收入 区级财政补助 按补助项目设置 区财政的补助资金（指由区财政直接划拨资金，即拨款单位为：区财政局） 用于管理方面或可自主支配的补助收入都应在本科目核算,如:计生、治安、奖励、工资等拨款。专项工程拨款在“专项应付款”科目专项核算。 522002001 镇财政补助 计划生育 查环查孕经费、计生慰问金、独生子女保健费、 522002002 学校 并校学生搭车补助 522002003 幼儿园 522002004 社会保障和就业 单位离退休、就业补助、抚恤、退役安置、退役优待金、自然灾害生活救济、农村最低生活保障、其他农村社会救济 522002005 社会保险 基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、其他社会保险 522002006 城乡社区事务 环保监督员工资、医保专干员工资、后备干部工资、污水处理费返还、消防站补贴、除四害补助、十好和谐文明村奖励 522002007 征兵民兵 民兵营正规化建设实施完成奖励 522002008 治安 治安联防返还、流管站协管员经费补助、安全小区建设及奖励经费、流管站办公补助经费、 522002009 文娱体育 522002010 农林水事务 植树绿化补助和奖励、动物防疫监督员工资、属于农业、林业方面的拨款 522002011 其他 522003 其他部门补助 按补助项目设置明细 收到除区、镇财政外的其他部门的补助资金（按拨款单位对应入账） 531001 其他收入 利息收入 存款利息收入、欠款利息收入 531002 其他 按收入项目设置明细科目 村民自建房测量费收入、入户增容费、当年不用支付的应付款、罚款收入、固定资产及库存物资盘盈收入、处置固定资产净收益、收非集体企业账务核算费、其他劳务收入、收厂企管理费等 收社组上缴的统筹金、厂企上交的治安费、卫生费在“应付福利费”对应项目的贷方登记 541001 管理费用 干部报酬 村组干部工资，包括：基础工资、浮动工资、值班补助等 541002 固定及其他人员报酬 村组固定人员及其他人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资、值班补助、理财人员补贴等(包括:治安队员、计生人员、后勤工作人员等固定人员） 541003 折旧费 管理用固定资产计提折旧 541004 公务费 干部及管理人员的外出参观学习费，干部及管理人员的业务培训费、外出统筹款、差旅费等 541005 会议费 会议的误工补贴、餐费、食品用品、选举费、宣传费、租用场地费、 541006 办公费 （1）一般性办公用品：笔、本、纸张、信笺、印刷、色带、软盘、碳粉、刻章、档案袋、装订用品、名片、账表 （2）购支票、计算器、办公设备及家具（不达到固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ）、银行有关的手续费 （3）网络支出：网络通讯费、光纤费、软件费、网络软硬件维护费、广告费、记帐费(属村委会负担部分) （4）办公设备修理费：复印机速印机维修保养、电脑打印机传真机维修、空调维修、办公桌椅维修 541007 机动车费 （1）租车费：租车费、出租的士费、私车公用补贴 （2）公用车辆用燃料费：车辆用汽油款、柴油款 （3）公用过桥路费：过桥费、停车费、车船使用税 （4）公用车辆保险费：车辆保险、车辆年审 （5）公用车辆维修费：车辆维修、保养、洗车费 （6）交通补贴：两委干部汽车补贴：正职1500元/月、副职1000元/月、委员800元/月；么托车400元/月 （7）其他交通费：单位专职司机年审驾驶执照 541008 业务费 业务就餐、接待住宿费 541009 修缮费 办公楼保洁费、建筑物的装修费、水电维修工程（附合同）、防雷设备等 541010 电话费 电话初装费、电话费、两委干部电话补贴：正职400元/月、副职300元/月、委员250元/月 541011 水电费 水费、电费 541012 管理费用 无形资产摊销 闲置土地使用权的摊销费，商标等无形资产的摊销费，道路、桥梁、球场、公园、开发区投入的“三通一平”等摊销 541013 书报费 订书、订报费 541014 误工补贴 出差、会议误工补贴 541015 其他 按费用项目设置 办公楼绿化费（含购买花草）等 杂项费 （1）冲晒、胶卷、电池、邮寄费、电报费、饮水机（含饮用水）、电水壶（2）日常用品（茶叶、纸球、洗涤剂、地拖、桶） 551001 其他支出 利息支出 借入款利息支出 551002 税金 营业税、城建税、教育费附加、堤围费、企业所得税、房产税、土地使用税 551003 防汛抢险支出 防汛物资购置、防汛工程支出、防汛人员工资、打桩支出等 551004 盘亏损失 存货盘亏、固定资产盘亏 551005 农田基本设施支出 鱼塘整治、农田整治、河涌整治、机耕路修建、改善农田耕作环境、以及上级定向补助不足部分由村委会负担的支出 551006 公益性折旧 公共设施计提折旧 551007 其他 按支出项目设置 经规定程序批准核销的属当年无法收回的应收款项、罚款支出、赔款支出、公益性固定资产的修理支出、其他杂项支出、退回当年多收的款项 561 投资收益 对外投资取得的收益或发生的损失（收回投资、出售有价证券的价款与原账面价值的差价）第&P页Sheet2 Sheet3