西方财务会计习题

1.华联实业股份有限公司从2005年度开始，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2005年至2008年，有关A商品期末计量的资料及相应的会计处理如下：（1）2005年12月31日，A商品的账面成本为80000元，可变现净值为70000元。（1）可变现净值低于成本的差额=80000-70000=10000（元）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备—A商品10000（2）2006年度，在转出A商品时，相应的结转存货跌价准备8000元。2006年12月31日，A商品的账面成本为96000元，可变现净值85000元；计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额为2000元。（10000-8000=2000）.（2）可变现净值低于成本的差额=96000-85000=11000（元）本年应计提存货跌价准备=11000-2000=9000（元）借：资产减值损失9000贷：存货跌价准备—A商品9000（3）2007年度，在转出A商品时，相应地结转存货跌价准备6000元。2007年12月31日，A商品账面成本为62000元，可变现净值58000元；计提存货跌价准备之前，“存货跌价准备”科目贷方余额为5000元（11000-6000=5000）（3）可变现净值低于成本的差额=62000-58000=4000（元）本年应计提存货跌价准备=4000-5000=-1000（元）借：存货跌价准备—A商品1000贷：资产减值损失1000（4）2008年度，在转出A商品时，相应地结转存货跌价准备3000元。2008年12月31日，A商品账面成本80000元，可变现净值82000元；计提存货跌价准备之前，“存货跌价准备”科目贷方余额为1000元。（4000-3000=1000）解：（4）由于可变现净值高于账面成本，因此，应将存货的账面价值恢复至账面成本，即将已计提的存货跌价准备全部转回。借：存货跌价准备—A商品1000贷：资产减值损失10002.华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘盈一批A材料，市场价格为5000元。做相应的会计分录。解：（1）发现盘盈。借：原材料5000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000（2）报经批准处理。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000贷：管理费用50003.华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘亏一批B材料，账面成本为20000元。（1）发现盘亏。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000贷：原材料20000（2）查明原因报经批准，假定属于收发计量差错。借：管理费用20000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000（3）查明原因报经批准，假定属于非常原因造成的毁损，收到保险公司赔偿19000元。借：银行存款19000营业外支出4400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）34004.2009年6月20日，华联实业股份有限公司向乙公司预付货款70000元，采购一批原材料。乙公司于7月10日交付所购材料，并开具增值税专用发票，材料价款为62000元，增值税进项税额为10540元。7月12日，华联公司将应补付的货款2540元通过银行转账支付。借：预付账款70000贷：银行存款70000借：原材料62000应交税费—应交增值税（进项税额）10540贷：预付账款72540（补充货款）借：预付账款2540贷：银行存款25405.华联实业有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价格为50000元，增值税的进项税额为8500元，存货验收入库和货款结算同时完成。借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585006.华联实业股份有限公司，接受捐赠一批商品，捐赠方提供的发票上标明的价格为250000元，华联公司又支付运杂费1000元。借：库存商品251000贷：银行存款1000营业外收入—捐赠利得2500007.2012年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未运达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36000元，增值税进项税额为6120元，货款通过银行存款支付。（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不做会计处理。（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。借：原材料35000贷：应付账款—暂估应付账款35000（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：原材料35000贷：应付账款—暂估应付账款35000（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。借：原材料36000应交税费—应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款421208.华联实业股份有限公司收到甲股东作为资本投入的原材料。原材料计税价格为65000元，增值税专用发票上注明的进项税额为110500元，投资各方确认按该金额作为甲股东的投入股本，可折换华联公司每股面值1元的普通股500000股。借：原材料650000应交税费—应交增值税（进项税额）110500贷：股本—甲股东500000资本公积—股本溢价2605009.华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款为30000元，应交增值税5100元，支付场地整理费、运输费、装卸费等合计1200元。上述款项企业已用银行存款支付。借：固定资产31200应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款3630010.华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房，共计支付现金390000元，经评估上述三项资产的公允价值分别为150000元、120000元和130000元。汽车购买成本==146250元150000*390000150000+120000+130000设备的购买成本==117000元120000*390000150000+120000+130000厂房的购买成本==126750元130000*390000150000+120000+130000借：固定资产——汽车146250——设备117000——厂房126750贷：银行存款39000011.华联实业股份有限公司接受一台全新专用设备的捐赠，捐赠者提供有关价值凭证上标明的价格为117000元，应交增值税为19890元，办理产权过户手续时支付相关税费2900元。借：固定资产119900应交税费—应交增值税（进项税额）19890贷：营业外收入—捐赠利得136890银行存款290012.华联实业股份有限公司在固定资产清查中，发现一台仪器没有在账簿中 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。该仪器当前的市场价格为8000元，根据其新旧程度估计价值损耗2000元，则：（1）盘盈的仪器入账价值为6000元，登记入账。借：固定资产6000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000（2）报经批准处理后，盘盈仪器计入“以前年度损益调整”科目。借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000贷：以前年度损益调整600013.华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。该厂房原价235000元，累计折旧85000元。在扩建过程中，共发生扩建支出43000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价为2000元。做相关会计分录。（1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。借：在建工程150000累计折旧85000贷：固定资产235000（2）支付扩建支出，增加扩建支出。借：在建工程43000贷：银行存款43000（3）残料作价入库，重建扩建工程成本。借：原材料2000贷：在建工程2000（4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。借：固定资产191000贷：在建工程19100014.华联实业股份有限公司因经营管理的需要，将一项固定资产出售，出售的价款为500000元，适用的增值税税率为17%，应交增值税85000元。被出售固定资产的原始价值为720000元，累计折旧310000元。发生清理费用1200元。做相关会计分录。（1）注销固定资产原价及累计折旧。借：固定资产清理410000累计折旧310000贷：固定资产720000（2）支付清理费用1200元。借：固定资产清理1200贷：银行存款1200（3）收到出售全部款项。借：银行存款585000贷：固定资产清理500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（4）结转净收益。借：固定资产清理88800贷：营业外收入—处理非流动资产利得8880015．华联实业股份有限公司一座仓库因火灾烧毁。仓库原价为300000元，累计折旧120000元。大火扑灭后对现场进行了处理，发生清理费用21000元，收到保险公司赔偿100000元，残料变卖收入19000元。做相关会计分录。（1）注销烧毁库房原价及累计折旧。借：固定资产清理180000累计折旧120000贷：固定资产300000（2）支付现场清理费用。借：固定资产清理21000贷：银行存款21000（3）残料变卖收入存入银行。借：银行存款19000贷：固定资产清理19000（4）收到保险公司赔款100000元。借：银行存款100000贷：固定资产清理100000（5）计算并结转毁损净损失。毁损净损失=180000+21000-19000-100000=82000（元）借：营业外支出—非常损失82000贷：固定资产清理8200016．华联实业股份有限公司在固定资产的定期清查中，发现少了一台电机。该电机账面原价为4600元，已提折旧为1900元。（1）报经批准处理前，注销盘亏电机原价与累计折旧。借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢2700累计折旧1900贷：固定资产4600（2）经批准，盘亏电机净值转入营业外支出。借：营业外支出2700贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢270017.华联实业股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研究过程中发生材料费用为126000元，应付研究人员薪酬82000元，支付设备租金6900元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134500元，应予以费用化的部分是80400元。另外，该技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26000元，聘请律师费为6500元。费用化支出=80400元资本化支出=134500+26000+6500=16700元研发支出发生时，借：研发支出——费用化支出80400研发支出——资本化支出167000贷：原材料126000应付职工薪酬82000银行存款（其他费用）6900研发项目达到预定用途时，借：无形资产167000贷：研发支出——资本化支出167000期末结转费用化支出时，借：管理费用80400贷：研发支出——费用化支出8040018.华联实业股份有限公司出售某一专利权，出售价格为180000元，该专利权的成本为26000元，其中累计摊销为104000元。应交营业税=18000*5%=9000元借：银行存款18000累计摊销104000贷：无形资产26000应交税费—应交营业税9000营业外收入—处理非流动资产损溢1500019.华联实业股份有限公司由于生产技术的快速发展，导致某项专利权给企业带来经济利益已经变得非常困难，因此公司按规定将其做报废处理。其中该累计摊销金额为15600元，该专利权原值为260000元。借：累计摊销15600营业外支出—处理非流动资产损溢104000贷：无形资产26000020.（1）使用寿命有限的无形资产使用寿命年限的无形资产，其残值一般应视为零。现行的会计准则借鉴了国际会计准则的做法，将其摊销金额应确认为当期损益，计入“管理费用”。借：管理费用贷：累计摊销（2）使用寿命不确定的无形资产在持有期间不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。购入无形资产借：无形资产贷：银行存款②计提减值准备借：资产减值损失贷：无形资产减值准备2.无形资产的处置（1）无形资产的出售非流动资产处置利得：计入“营业外收入——处理非流动资产利得”同时按照税法规定，应当缴纳5%的营业税。借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交营业税营业外收入——处理非流动资产利得非流动资产处置损失：计入“营业外支出——处理非流动资产损失”借：银行存款累计摊销营业外支出——处理非流动资产损失贷：无形资产（2）无形资产的报废借：累计摊销营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产