盈亏平衡点分析及应用

2000年第 3期 总第 132期33 盈亏平衡点 分析及应用 � 江 海 广、农业生态环境等五大优质化综合科技示范。1998年 4 月 , 该信用社投放贷款 40万元支持农业科技示范园的启 动。两年来, 暮云信用社在办理房产抵押手续和市、县两级 财政提供保证的前提下, 累计投放贷款 500万元, 及时解决 该科技示范园生产资金的需要, 产生了良好的社会效益和 自身效益。长沙正大有限公司是省立重点项目,属�菜篮子 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 之一。该信用社 1996年以来,累计投放贷款 2000余万 元, 支持企业发展生产, 现该企业除按计划偿还贷款外, 坚 持按季还息。据统计: 暮云信用社共支持这样的企业 10余 家, 共发放贷款 7900万元, 95%的贷款能按期收回, 且全部 实行按季收息。 ! ! ! 争取党政支持。暮云信用社把争取当地党政的理 解和支持当作办好农村信用社的前提和保证。他们定期向 当地党政领导汇报工作, 融洽感情, 讲解农村信用社在支持 农村经济发展中的地位和作用, 争取党政领导对信用社工 作的理解和支持。特别在盘活不良贷款方面,当地党政领导 多次深入信用社现场办公,拍板解决疑难问题。如暮云镇有 7家关停企业共在信用社贷款 568万元, 前年在该镇党政领 导的高度重视和支持下, 这些贷款全部由镇财政承担债务, 使这些关停企业贷款起死回生。去年, 该镇有 2家镇办企业 破产改制。一家是南托建筑股份有限公司,改制时欠信用社 贷款 1150万元。该企业在实行股份制改造时, 由于该镇党 政领导的支持和关心, 当时就偿还了信用社贷款 360万元, 尚欠 790万元贷款也由改革后的股份企业承担了债务。另 一家改制企业是暮云镇第三机砖厂, 改制时欠信用社贷款 97万元, 改制后由一个村委会买下了这个机砖厂。后来当地 党政领导多次到村委会做工作, 召开村民大会, 耐心讲解信 用社的有关 政策 公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论形成性考核册答案2018本科2018公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论作业1答案公共政策概论形成考核册答案 , 通过耐心细致的开导, 使该村委会用征地 费一次性全部还清这笔贷款本息 113万元。 三条线: 抓增收节支, 增经营效益 暮云信用社年年能取得良好的经营效益, 是与该社加 强内部管理, 努力增收节支分不开的。一是坚持按季收息, 提高收息率。该信用社对所有企业贷款严格实行按季收息, 这在该社已形成了一条 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。他们将收息任务分片包干,分 企业包干, 并与责任人签订了责任书, 将收息任务与部分工 资挂钩。由于对收息工作的常抓不懈, 该社贷款清息面达到 95% , 去年新放贷款收息面达到 100% , 收息率达 8. 5% , 各 项总收入比上年同期增加 85万元, 其中利息收入同比增加 50万元。二是严格控制费用支出。该社在年初就制订了严格 的费用开支 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 , 对邮电费、水电费、运钞费、办公费用、会 议和招待费等实行包干使用, 超支自负。在接待方面, 不管 接待哪级领导, 不管开什么会议, 都一律在食堂就餐。至去 年 12月底,该社各项费用比上年同期减少 43万元。其中招 待费、会议费比上年同期减少 3. 7万元, 电话费、水电费同 比减少 1. 6万余元。三是压缩非生息资金占用。为减少非生 息资金占用, 该社对每个营业网点的库存限额进行严格规 定, 不定期进行抽查, 凡超过限额未及时上缴的按超限额的 1%罚款。信用社同样将多余的库存现金及时缴存到联社 , 尽量提高资金的使用效益。仅此一项, 该社每年增加转存款 利息收入 60余万元。 作者单位: 人行长沙中心支行合作处 盈亏平衡点又称保本点或盈亏临界点, 是指企业所得与 所费相等, 处于不盈不亏时的状态。在这种状态下的业务量 称为保本业务量。盈亏平衡点分析作为一种管理会计方法, 将其引入农村信用社经营管理, 借助于数理统计, 通过对经 营计划期内影响信用社盈利能力的各种变量指标数值的测 定, 在此基础上进行定量分析和预测, 这对于农村信用社经 营者和管理者正确选择经营策略, 以实现既定的经营目标, 保证信用社的保本或微利经营, 将有一定的参考价值和现实 意义。 一、盈亏平衡点的计算 同一般企业一样, 信用社经营活动中的成本也可分为变 动成本和固定成本。变动成本就是指成本总额受业务量影响 并与业务量成正比例变动的各种成本费用。如信用社的利息 支出、手续费支出、业务印刷费、业务招待费等, 固定成本是 指信用社在计划期内必须支付的不可调整的各种成本费用 支出。如工资支出、呆账准备金支出、固定资产折旧费、无形 资产摊销支出、董事会费等。资产收息超过变动成本的部分 称为毛利额, 毛利首先要用于弥补固定成本费用。固定成本 得以完全弥补是信用社实现一定盈利的必要前提条件。 盈亏平衡点在农村信用社经营决策中有效应用的前提, 一是利率是既定的, 即本期内不被调整; 二是筹资渠道、负债 结构没有重大变化; 三是资产投向和结构是既定不变的。在 一般情况下, 农村信用社在一个会计年度的经营基本符合这 三个方面的特征。由此, 计算计划期的盈亏平衡点时可以前 期的有关参数作为计划期的变量。数值来源于对上年资产负 债表、财务损益表及有关明细分类账户资料的计算、分析。有 关计算公式是: 生息资产平均余额= ∀各月生息资产余额/ 12 付息资金平均余额= ∀各月付息资金余额/ 12 生息资产平均负债率= 付息资金平均余额/ 生息资产平 均余额 # 100% 生息资产加权平均收息率 (年% ) = ∀各类生息资产年 收息率 #平均余额/全部生息资产平均余额 # 100% 付息资金加权平均付息率 (年% ) = ∀各类付息资金付 息率 #平均余额/全部付息资金平均余额 # 100% 平均费用率= 利息支出之外的变动成本年费用额/ 生息 资产平均余额 # 100% 生息资产平均成本率= 付息资金加权平均付息率 # 生 息资产平均负债率+ 平均费用率 生息资产边际利润率= 生息资产加权平均收息率- 生 息资产平均成本率 计划期保本生息资产平均余额= 计划期固定成本费用 ∃中 国 农 村 信 用 合 作 % 月 刊 财务会计 342000年第 3期 总第 132期 额 /生息资产边际利润率 例: 根据某农村信用社上年有关会计资料分析计算 得出, 生息资产月平均余额为 1800万元, 生息资产加权 平均利率为 12% ;付息资金月平均余额为 1260万元,付 息资金加权平均利率为 10% ,变动费用额为 18万元。假 设预计本年度固定成本费用额为 60万元, 则有关参数 的计算如下: 生息资产平均负债率= 1260/ 1800 # 100%= 70% 平均费用率= 18/ 1800 # 100%= 1% 生息资产平均成本率= 10% # 70%+ 1%= 8% 生息资产边际利润率= 12%- 8%= 4% 则 : 本年度保本生息资产平均余额= 60/ 4% = 1500万元 二、盈亏平衡点对我们的启示 1、决定信用社经营中保本业务量 (生息资产平均余 额) 大小的因素是固定成本费用额和生息资产边际利润 率, 且决定边际利润率水平的因素有资产收息率、资金 付息率和平均费用率。保本业务量的大小与固定成本量 大小成正比, 与边际利润率大小成反比。 2、由于实现盈利的前提是固定成本应首先得到补 偿, 所以对农村信用社来说, 保本业务量越小越有利于 在经营中占有主动,实现保本经营或更多的盈利。 3、对于农村信用社来说, 经营中生息资产边际利润 率至少应大于零, 否则不仅固定成本费用不可能得到补 偿, 而且伴随业务量的增大而加剧亏损, 因为这时变动 成本中的一部分都未得以补偿。这种情况下, 信用社经 营的自身效益为负数。 三、盈亏平衡点分析的现实意义 1、可根据计划期的业务发展水平 (规模) 预测当期 的盈利(亏损)水平。假设上例中预计计划期生息资产规 模将达到平均余额 2000万元, 则可预计当年将实现盈 余 20万元&( 2000- 1500) # 4%∋; 假设由于某种原因, 计划期生息资产平均余额只能达到 1400万元, 则当年 将会发生亏损 4万元&( 1400- 1500) # 4%∋。 2、根据计划期的盈余(亏损)计划, 推测当期必须达 到的业务规模。上例中假定计划期计划盈利额为 30万 元 , 则当年的生息资产平均余额必须达到 2250万元 ( 30/ 4%+ 1500) , 否则将影响计划的实现。计划为亏损 数时以此类推。 3、在资产规模扩大化受到调控约束和负债能力制 约两方面限制的条件下, 达到盈亏平衡点的途径只能是 削减固定成本费用或提高边际利润率。削减固定成本费 用可通过减少成本中列支大额资本性支出和减员增效 等途径, 提高边际利润率, 一方面应尽量提高资产加权 平均收息率, 另一方面要尽量降低资金成本率, 二者可 通过优化负债结构和实行资产多元化来实现, 有关指标 也是可量化和推算的。在测定的基础上权衡取舍, 从而 对经营策略进行必要的微调, 以接近或达到预定的目 标。 盈亏平衡点分析的应用范围可扩大到以县 (市) 联 社为单位。在实际应用中如遇大的变动事项, 如利率调 整、所有者权益数额大的变动等, 须对受到影响的有关 参数根据实际变动状况进行必要的修正。 作者单位: 安徽省枞阳县信用联社 司法助威全员攻坚成绩斐然 � 李俊跃 李建平 去年 7月 16日至 10月 26日, 山西省临汾市信用联社在全辖 开展了 �千人百队 收息攻坚战和全市依法收贷清息百日大会战, 采取了党政支持、依法清收、领导带头、全员攻坚、典型引路等工 作方法, 取得了明显成效。共收回贷款 4459. 14万元, 其中: 收回 不良贷款 676. 5万元,收回利息 3511. 83万元。 ! ! ! 党政支持, 决心大, 措施硬。 临汾市委、市政府组织召开了全市依法收息百日大会战动员 大会, 成立了由市委书记、市长为组长, 两名副市长、中支行一名 副行长为副组长、公检法司部门一把手、联社主任等为成员的领 导小组。各乡镇及街道办事处和所辖信用社也成立了相应的领导 机构, 并制定了实施方案, 召开了动员大会。市委、市政府领导积 极部署, 听取汇报, 寻找差距, 分析成因, 制定对策, 推动了全市信 用社依法收贷清息工作的顺利进行。 各乡镇、街道办事处把收贷清息作为稳定一方、发展一方的 重要任务。首先搞好宣传发动, 增强还贷意识。利用高音喇叭播放 事前录好的磁带、逢集机会设立咨询台、散发依法收贷的宣传材 料等多种形式, 向全社会宣传金融法律、法规和信贷政策, 使贷户 明确贷款是老百姓存入信用社的血汗钱, 不还不行的道理, 增强 了信用观念和还贷意识,不少贷户主动归还贷款。第二, 彻底澄清 欠贷欠息的底子, 在各村张榜公布, 同时将收贷清息任务下达到 村委会、居委会, 并制定谁收回资金归谁使用、发展当地产业化生 产的优惠政策,调动了村干部支持收贷清息的积极性。第三, 要求 乡镇、村 (办事处) 干部带头归还信用社的贷款本息, 党政领导不 仅每天检查收贷清息的进展情况, 而且主动利用打电话的方式和 下乡检查工作之际, 带头搞清收。北城镇党委书记通过给贷户做 细致思想工作, 为坂下信用社拔掉 3个 �钉子户 , 收回贷款本息 3. 8万元。东张乡党委、乡政府将主要干部分为三组, 在信用社设 立了贷户接待室, 轮流值班接待贷户。城东信用社及时同街道工 委取得联系, 组织召开辖区办事处、村委领导会议, 专题研究依法 收贷清息工作,共收回不良贷款 346万元,利息 701万元。其他信 用社也积极与当地乡镇党政部门紧密联系发动宣传攻势, 在社会 上掀起一股收贷清息的�飓风 , 大大推动了清收工作的进展。 ! ! ! 百日大会战以来, 市公安局局长、法院院长亲自坐阵, 紧 密安排, 组织专人帮助信用社依法收贷清息。 一是法院干警在依法清收工作中动真的, 来实的, 对故意赖 债、逃债、废债的�钉子户 依法清收。市法院民事庭、法警队 6名同 志在联社机关办公, 随叫随到, 先后在屯里信用社开庭审结 16件 案子,追回贷款本息 12. 3万元。南街信用社与司法部门紧密配合, 起诉各类贷户 27户, 发传票 136户,收回贷款利息 28万元, 本金 76万元; 地区中院经济庭和法警队帮助坂下信用社收贷清息 40 余万元,并查封乔李焦化厂焦炭千余吨, 查封高峰炉料公司生铁 400余吨, 查封地区农行劳动服务公司价值 40余万元的冰箱、空 调、彩电等, 查封襄暖集团公司价值 100余万元的暖气片、发电机 等大量物品。 ∃ 中 国 农 村 信 用 合 作 % 月 刊 财务会计