？第五章 借贷记账法的应用

null第五章 制造业经济业务核算 *第五章 制造业经济业务核算 第一节 制造业企业主要经济业务*第一节 制造业企业主要经济业务null* 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。null*投入 资本负债货币 资金储备 资金生产 资金成品 资金货币 资金固定 资产资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲ 供应过程 ▲▲ 销售过程 ▲资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果形成与分配业务缴纳 税费 分红null*例：企业领用库存材料生产产品反映的资金运动是（ ）。（2004） A. 货币资金转化为储备资金 B. 储备资金转化为成品资金 C. 储备资金转化为生产资金 D. 生产资金转化为成品资金 答案： C第二节 资金筹集业务的核算*第二节 资金筹集业务的核算null* 资金筹集 所有者权益资金筹集 负债资金筹集 null* 该账户应按开户银行和其他金融机构，分别设置“银行存款日记账”。 如；银行存款——工商银行 1 、“银行存款”账户 资产类账户，用来核算企业存放在 银行或其他金融机构的各种存款。一、所有者权益资金筹集业务核算null*银行存款 银行存款增加数银行存款减少数期末余额：银行存 款结存数null* 该账户应按固定资产类别、使用部门和项目进行明细核算。 如；固定资产——建筑物（厂部） ——机械设备（一车间）2 、“固定资产”账户 资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值 （原价）的增减变动和结存情况。 固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租 或经营而持有的、使用年限超过一年、单位价值较 高的有形资产。null*固定资产 增加的固定资产原始价值减少的固定资产 原始价值期末余额：现有的 固定资产原始价值null*（1）实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的约定实际投入企业的资本金。 “股本”账户：股份公司3、“实收资本”账户null*（2）实收资本的分类实收资本货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按 投 资 主体划分按 投 资 形式划分null*（3）实收资本入账价值的确定  货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。  非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账； 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。  投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。null*（4）实收资本的核算实收资本收到货币资金投资退出资本收到实物资产投资收到无形资产投资期末实存数多出的部分？单项选择题*单项选择题1、当新投资者投入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 （ ） A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．盈余公积 答案：C2、D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（ ） A.30000元 B.35000元 C.50000元 D.20000元 *2、D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（ ） A.30000元 B.35000元 C.50000元 D.20000元 3、企业接受投资者货币资产的出资总额不得低于本企业注册资本的 A.30% B.50% C.20% D.10% 答案：B 企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的 25％答案：Bnull* 例：收到投资者追加的投资共计130000元，其中：50000元现金存入银行，全新设备一台价值80000元已经交付使用。（2008年） 借：银行存款 50 000 固定资产 80 000 贷：实收资本 130 000 历年考题* （2007） （1）假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。 　　假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）； 　　B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证； 　　C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。 　　历年考题null*要求：根据资料(1)，分别就ABC公司实际收到A公司，B公司，C公司投资时编制有关会计分录。 null*①收到A公司投资时的分录 借：固定资产 3 000 000 　贷：实收资本——A 3 000 000 （1分） ②收到B公司投资时 　　借：固定资产 2 000 000 　　　　无形资产 1 000 000 　　　贷：实收资本——B 3 000 000 （2分） 　　或： 借：固定资产 2 000 000 　　　　　　贷：实收资本——B 2 000 000 （1分） 　　　　 借：无形资产 1 000 000 　　　　　　贷：实收资本——B 1 000 000 （1分） ③收到C公司投资时 　　借：银行存款 3 000 000 　　　　贷：实收资本—— C 3 000 000 （1分）null*（2）假定D公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资本增加到1200万元，A，B，C，D四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得25%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行，并办理了变更登记手续。 要求：编制实际收到D公司投资时的会计分录。(2007) ④收到D公司投资时的分录 　　借：银行存款 4 000 000 　　　　贷：实收资本——D 3 000 000 　　　　　　资本公积 1 000 000 （1分） null*4、 资本公积业务的核算 （1）资本公积的含义  投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。  所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。  实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。null*（2）资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。 （3）资本公积的用途 ★ 转增资本金。null*例:用资本公积15 000元转增资本。(2008) 借：资本公积 15 000 贷：实收资本 15 000null* 某公司2008年10月发生如下经济业务，试据以下业务编制会计分录。 （1）10月2日，甲投入一栋房屋、价值为2000 000元，乙投入500 000元存入银行。★练习 null*借：固定资产—房屋 2000 000 银行存款 500 000 贷：实收资本—甲 2000 000 —乙 500 000 null*（2）10月22日，丙投入专利一项，公允价值为1 500 000元。其中，1000 000元作为实收资本。null*借：无形资产—专利 1 500 000 贷：实收资本—丙 1 000 000 资本公积 500 000 二、负债资金筹集业务的核算*二、负债资金筹集业务的核算1 、“短期借款”账户 2 、“长期借款”账户 3、“财务费用”账户 4、 “应付利息”账户null* 该账户应按借款单位和借款种类设置明细账。 如；短期借款——工商银行 ——农业银行1 、“短期借款”账户 负债类账户，用来核算企业向银行或 其他金融机构等借入的期限在一年以内 （含一年）的各种款项。null*短期借款 偿还的各种短期借款借入的各种短期借款期末余额：尚未偿 还的各种短期借款null* 该账户应按借款单位和借款种类设置明细账。 如；长期借款——工商银行 ——农业银行2 、“长期借款”账户 负债类账户，用来核算企业向银行或 其他金融机构等借入的期限在一年以上的 各种款项。null*长期借款 偿还的长期借款 的本金借入的各种长期借款期末余额：尚未偿 还的各种长期借款 的本金历年考题*12月1日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存入银行。（2007） 借：银行存款 6 0000 贷：短期借款 60000 （ 2）2 月 28 日以银行存款归还本月到期的短期借款 10000 元。 （2005） 借： 短期借款 10000 贷： 银行存款 10000历年考题3、“财务费用”账户*3、“财务费用”账户费用类账户，用来核算企业发生的借款利息。 财务费用发生的财务费用转入“本年利润”的财务费用转入“本年利润”的财务费用null* 4、 “应付利息”账户负债类账户，用来核算企业应付而未付的借款利息。应付的利息偿还的利息应付利息应付而未付的利息null* 例：某企业2008年10月1日，到银行贷款1000 000元，利率6%，期限8个月。 ★练习 null*（1）10月1日，借款时： 借：银行存款 1000 000 贷：短期借款 1000 000null*（2）10月31日，计提利息时： 借：财务费用　 5 000　 贷：应付利息　　5 000 注：以后每月末计提利息与此分录相同。 null*（3）12月31日，季末偿还利息时 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 或 借：应付利息 10 000（只预提前2个月） 财务费用 5 000 贷：银行存款 15 000 注：09年3月31日偿还利息与此分录相同。 null*（4）09年5月31日到期时： ①偿还利息时 借：应付利息 10 000 贷：银行存款 10 000 ②偿还本金时 借：短期借款 1000 000 贷：银行存款 1000 000 P85：例题5-1～5-4第三节 供应过程业务的核算 *第三节 供应过程业务的核算 供应过程核算的主要内容 1.按照 购销合同 购销合同模板免费下载购销合同word模板下载商品房购销合同商品房购销合同付关于水果的购销合同 确定的价格和规定的结算方式确认和支付材料的买价及增值税进项税额。 2.支付各项采购费用。 3.计算确认材料采购成本 4.材料验收入库 5.与供应单位结清应付债务。 *供应过程核算的主要内容 1.按照购销合同确定的价格和规定的结算方式确认和支付材料的买价及增值税进项税额。 2.支付各项采购费用。 3.计算确认材料采购成本 4.材料验收入库 5.与供应单位结清应付债务。 null*该账户按材料的种类设置明细账 如；材料采购——甲材料 ——乙材料1 、“材料采购”账户 资产类账账户，用来核算企业购入的 各种材料的采购成本。一、账户设置null*材料采购 期初尚未验收入 库材料的实际成本本期发生材料采购的实际成本入库材料的实际成本期末尚未验收入 库材料的实际成本null* 该账户按材料的品种、规格、种类设置明细账。 如：原材料——甲材料 ——乙材料2、“原材料”账户 原材料属于资产类，用来核算库存 材料的收入、发出、结存情况。null*原材料期初库存材料的实际成本本期入库材料的实际成本本期发出材料的 实际成本期末库存材料的 实际成本null*该账户按供应单位等债权人设置明细账。 如:应付账款——A工厂 ——张三3、“应付账款”账户负债类账户，该账户用来核算因采购材料、 接受劳务等而应付给供应单位或个人的款项。null* 应付账款 期初尚未支付的款项本期应付供应单位或个人的款项的增加数本期偿还数及其 他原因引起的应 付账款的减少数期末尚未支付的款项null*判断题 例：“应付账款”账户用来反映企业因购买商品或接受劳务供应等而应付给对方单位的款项。（ ）(2004) 正确答案：对null*该账户按供货单位设置明细账。 如：预付账款——W企业 ——C公司4、“预付账款”账户资产类账户，用来核算向供货单位预付货款 情况。null* 预付账款本期预付及补付的款项购进货物所需支付 的价款及退回多付 的货款期末预付给供货 单位的款项尚未补付的款项null*该账户按供货单位设置明细账。 如：应付票据——W企业 ——C公司5、“应付票据”账户 负债类账户，用来核算企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票。null* 应付票据到期商业汇票的减少数开出并承兑的商业汇 票的增加金额尚未到期的应付票据款期初的应付票据金额null*6、“应交税费”账户 负债类账户，该账户用来核算企业税法规定应 缴纳的各种税费的计算与实际缴纳情况，包括增值 税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附 加、所得税等。null*“应交税费——应交增值税”账户 负债类账户，该账户用来核算企业 应交和实交增值税的结算情况。 我国对于增值税的征收区分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况。对于一般纳税人，税率为17%、13%，而小规模纳税人按3%征收率征收。null*对于增值税一般纳税人，我国增值税实行抵扣的办法，即企业应向税务局交纳的增值税为销项税额减去进项税额之差。 null* 购买产品单位供应材料单位购进材料支付货款、增值税（该增值税叫进项税）销售产品收取货款、增值税（该 增值税叫销项税） 本企业 （将购进的材料加工成产品出售的一般纳税人）税务局交纳增值税（交纳金额为 销项税额减进项税额之差）null* 应交税费——应交增值税 应交未交的增值税多交或尚未抵 扣的增值税（1）本期发生的 进项税额本期发生的销项税额（2）本期实际交纳的增值税额应交未交的增值税多交或尚未抵扣的增值税null* 小规模纳税人一般只能使用普通发票，实行按征收率计算的简易征管办法。 购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额，适用3％的征收率，只设置“应交税费－应交增值税”二级账，不设置明细或专栏。小规模纳税人的应纳税额 ＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 =不含税销售额×征收率null* 购买产品单位供应材料单位购进材料材料成本＝支付货款+增值税销售产品收取货款 本企业 （将购进的材料加工成产品出售的小规模纳税人）税务局交纳增值税（交纳金额为 收取货款的3％）二、帐务处理*二、帐务处理1、材料验收入库和货款结算同时完成 即单货同到时： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 null*单到（付款）时 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 货到验收入库 借：原材料 贷：材料采购2、货款已结算但材料尚在运输途中 即单到货未到：null*（1）货到时暂不做账务处理 （2）月末货仍未到，先按暂估价入库 借：原材料 贷：应付账款 下月初用红字冲回 借：原材料等 贷：应付账款3、材料已验收入库但货款尚未结算 即货到单未到：为什么估价入库？为什么下月初冲回？ 注意2：*注意2：预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方，但在编制会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。 null*4、先预付货款，后收货的业务 （1）预付货款时： 借 预付账款/应付账款（不单独设预付账款） 贷 银行存款 （2）收到所购物资时： 借 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 预付账款/应付账款null*（3）补付货款时： 借 预付账款/应付账款（不单独设预付账款） 贷 银行存款 （4）退回多付的货款时： 借 银行存款 贷 预付账款/应付账款 null*例：某企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户，20×8年5月，该企业发生下列经济业务： 10日，收到M公司货物结算单，其中材料价款50000元，增值税8500元，代垫杂费350元，材料已验收入库，企业已于上月10日预付货款40000元。 要求：根据以上资料编制相关会计分录。（2008） 借 原材料 应交税费－应交增值税 贷 预付账款 应付账款 8500503504000018850null*例：某企业没有单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户，20×8年5月，该企业发生下列经济业务： 10日，收到M公司货物结算单，其中材料价款50000元，增值税8500元，代垫杂费350元，材料已验收入库，企业已于上月10日预付货款40000元。 要求：根据以上资料编制相关会计分录。 借 原材料 50350 应交税费－应交增值税 8500 贷 应付账款 58850 null* 购入原材料20000元，增值税专用发票注明增值税额为3400元，款项尚未付，材料已验收入库。 借 原材料 20000 应交税费－应交增值税 3400 贷 应付账款 23400 null* 注意：采购人员的差旅费不计入采 购成本，而是计入“管理费用”中。 材料采购成本指材料采购过程中发生的买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费，包装费，仓储费等）、途中合理损耗、入库前的挑选整理费和购入材料应负担的其他有关税费等。三、材料采购成本计算null*单项选择题 工业企业购入原材料在运输途中发生的短缺，其中属于定额内合理损耗的部分应计入（ ）。（2004） A. 管理费用 B. 材料的采购成本 C. 生产成本 D. 营业外支出 正确答案：Bnull*多项选择题 例：下列项目中应计入材料采购成本的有( )。(2006) A.材料买价 B.采购人员的差旅费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中合理损耗 正确答案：ACDnull*单项选择题(2007) 某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为40000元，增值税额为6800元；运输途中合理损耗120元，入库前发生的整理挑选费为1400元。则该批原材料的入账价值为（ ） A.40000元　 B.41400元　　　　 C.41520元　　　　D.48320元 正确答案：B B＝40000＋1400null*判断题(2007) 某工业企业为小规模纳税企业，2007年8月购入原材料取得增值税专用发票注明：货款10000元。增值税1700元，在购入材料中另支付运杂费300元。则该企业原材料的采购成本为12000元。（ ） 答案：正确 采购成本＝10000＋1700＋300null*单项选择题(2008) 某工业企业为增值税小规模纳税人，2008年6月5日购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为42400元，增值税额为7208元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为400元，材料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值应为（　　）元。 A、40400 B、42800 C、47608 D、50008 答案：D 材料采购成本＝42400＋7208＋400共同采购费用的分配*共同采购费用的分配 材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。 材料采购费用分配率 ＝应分配的采购费用额/采购材料的总重量（总体积或买价总额） 某种材料应分配的采购费用 ＝采购材料的总重量（总体积或买价总额）×材料采购费用分配率null* 单项选择题（2004） 某企业某日向甲公司同时购入A.B两种材料，A材料400千克，单价50元，买价20000元，增值税额3400元；B材料100千克，单价100元，买价10000元，增值税额1700元。用银行存款支付了甲、乙两种材料的共同运费、保险费等杂费1500元，其余款项暂欠。运杂费按买价比例分配。则其中B材料的成本为（ ）元。 A. 21000 B.20900 C. 10500 D. 10300 正确答案： C B材料的成本＝10000＋10000×(1500/30000)null*单项选择题（2005） 某公司同时购进 A、B 两种材料。A 材料 3000 千克，单价 25 元，计价款 75000 元， 增值税为 12750 元；B 材料 2000 千克，单价 40 元，计价款 80000 元，增值税为 13600 元。 发生运杂费 1500 元，所有款项均以银行存款支付。运杂费按材料的重量比例进行分配（不 考虑运费的增值税扣除问题）。则其中 A 材料的采购成本为（ ）元。 A．75900 B．88650 C．80600 D．87750 正确答案： A A＝75000＋3000×（1500÷5000）null*资料：某企业为增值税一般纳税人，2004年3月份发生以下经济业务（不考虑运费的增值税扣除问题）： （1）5日，购进A材料100千克，每千克500元，合计买价50000元，增值税额8500元，运杂费900元，开出转账支票支付。 （2）7日，购进B材料500千克，每千克60元，合计买价30000元，增值税额5100元，开出商业汇票支付。 （3）9日，用现金支付上述购入B材料的运杂费500元。 （4）15日，向红星工厂同时购入A.B两种材料。A材料600千克，单价500元，买价300000元，增值税额51000元；B材料1000千克，单价60元，买价60000元，增值税额10200元。用转账支票支付A.B两种材料运杂费2400元，货款和税款暂欠。 （5）30日，根据材料采购明细账户的记录，编制下列材料采购成本计算表，分别计算A.B两种的实际成本，并转入“原材料”账户。 要求：根据上述经济业务编制会计分录，对A.B两种材料共同负担的费用按重量比例分配，并填制下列材料采购成本计算表。(2004)null*材料采购成本计算表 null*资料：某企业为增值税一般纳税人，2004年3月份发生以下经济业务（不考虑运费的增值税扣除问题）： （1）5日，购进A材料100千克，每千克500元，合计买价50000元，增值税额8500元，运杂费900元，开出转账支票支付。 借：材料采购－A材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款50900850059400null*（2）7日，购进B材料500千克，每千克60元，合计买价30000元，增值税额5100元，开出商业汇票支付。 借：材料采购－B材料 30000 应交税费－应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据 35100 （3）9日，用现金支付上述购入B材料的运杂费500元。 借：材料采购－B材料 500 贷：库存现金 500null*（4）15日，向红星工厂同时购入A.B两种材料。A材料600千克，单价500元，买价300000元，增值税额51000元；B材料1000千克，单价60元，买价60000元，增值税额10200元。用转账支票支付A.B两种材料运杂费2400元，货款和税款暂欠。 借：材料采购－A材料 300000 －B材料 60000 应交税费－应交增值税（进项税额） 61200 贷：应付账款－红星公司 421200 分配率＝2400÷（600+1000）＝1.5 A材料应负担的运杂费＝600×1.5＝900（元） B材料应负担的运杂费＝1000×1.5＝1500（元） 借：材料采购－A材料 900 －B材料 1500 贷：银行存款 2400null*（5）30日，根据材料采购明细账户的记录，编制下列材料采购成本计算表，分别计算A.B两种的实际成本，并转入“原材料”账户。 借：原材料－A材料 351800 －B材料 92000 贷：材料采购－A材料 351800 －B材料 92000null*材料采购成本计算表1006005005005000090050900509300000900300900501.57003500001800351800500603000050030500611000606000015006150061.51500900002000920004400003800443800null*（一）固定资产的含义 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产： ■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 ■使用寿命超过一个会计年度。交通工具机器、设备房屋、建筑物固 定 资 产二、固定资产购置业务的核算null* 外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。 （二）企业取得固定资产入账价值的确定 null*例：甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。 借：固定资产 35 800 贷：银行存款 35 800null*练习1.企业购入不需要安装的机器一台，增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税款8 500元；另支付运输费、包装费等2 000元。均以银行存款付讫。 借：固定资产 60 500 贷：银行存款 60 500 练习2.企业从甲公司购入生产用不需要安装旧机器一台，原始价值100 000元，双方按质论价，以85 000元成交，以银行存款支付，现已交付使用。 借：固定资产 85 000 贷：银行存款 85 000 null*例：甲公司购入一台需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税额为34 000元，另支付运输费10 000元，款项均未支付。安装时领用材料18000元，该材料进项税额3060元，应付工人工资12000元。 （1）购入进行安装时： 借 在建工程 244 000 贷 应付账款 244 000null*（2）安装支付费用时： 借 在建工程 33 060 贷 原材料 18 000 应交税费—增（进项税额转出）3060 应付职工薪酬 12 000 （3）安装完成交付使用时： 借 固定资产 277 060 贷 在建工程 277 060 第四节 生产业务的核算*第四节 生产业务的核算一、生产业务核算的账户设置* 产品的生产成本由直接材料费、直接工人费和制造费用构成。1 、“生产成本”账户 成本类账户，该帐户用来核算企业在产品生产 过程中所发生的一切计入产品的直接费用和间接 费用，并据以计算确定完工产品的实际生产成本。一、生产业务核算的账户设置null* 生产成本期初在产品成本本期产品生产过程发生的本期完工入库产品成本期末尚未完工的 在产品的实际成本直接材料费、直接人工费、转入的制造费用null*单项选择题 下列关于“生产成本”帐户的表述中，正确的是（ ） A.“生产成本”帐户期末肯定无余额 B.“生产成本”帐户期末若有余额，肯定在借方 C.“生产成本”帐户的余额代表已完工产品的成本 D.“生产成本”帐户的余额代表本期发生的生产费用总额 答案：Bnull*单项选择题(2008) 某企业只生产一种产品。2008年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。该企业3月份完工产品的生产成本为（　　）万元。 A、16.6 B、18 C、19 D、23.6 答案：C C＝7＋（12＋4＋2）－6null*该账户按车间设置明细账。 如：制造费用——一车间 ——二车间2、“制造费用”账户 成本类账户，用以归集和分配企业生产车间为生产产品 和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、办 公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和折旧费等。null* 制造费用－一车间本期制造费用的发生数（增加数）月末 转销数甲产品承担 的制造费用生产成本－甲平生产成本－乙乙产品承担 的制造费用null*多项选择题.(2007) 例：产品的制造成本（生产成本）包括的内容有（ ）. 　A.为制造产品而发生的材料费用 B.为制造产品而发生的人工费用 C.为制造产品而发生的生产车间固定资产的折旧费用 D.生产车间的固定资产维修费用 答案：ABCDnull* 企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和企业行政管理部门发生的费用（管理部门职工薪酬、 办公费、差旅费、管理部门的折旧费） 工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、 排污费、研究与开发费、技术转让费3、“管理费用”账户 损益类账户，该账户用以核算管理费用是 指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经 营所发生的管理费用。管理费用包括null*实际发生的 管理费用数减少数平null*单项选择题（2007） 下列各项中，应列作“管理费用”处理的事项是（ ）. A.支付产品的广告费 B.支付银行借款的手续费 C.计提固定资产的减值准备 D.应支付给董事会成员的津贴及咨询费 答案：Dnull*该账户按职工薪酬组成内容设置明细账。 如：应付职工薪酬——工资 ——福利费4 、“应付职工薪酬”账户 负债类账户，用来核算企业应付给职工的 薪酬。null*应付职工薪酬－工资支付 数应付数尚未支付的工资多支付数多支付数尚未支付的工资null*厂部管理人员薪酬应付职工薪酬－工资生产工人的薪酬车间管理工人的薪酬减少数尚未支付的工资null*厂部管理人员薪酬应付职工薪酬－福利费生产工人的薪酬车间管理工人的薪酬减少数尚未支付的工资企业按职工工资总额的14%提取福利费。null*固定资产损耗的形式 ——有形损耗 ——无形损耗年份12345……价值6 、“累计折旧”账户null* 累计折旧帐户是资产类账户，抵减“固定资产”帐 户。该帐户用以反映固定资产的损耗价值。折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接 记入“固定资产”账户。 null* 累计折旧帐户的结构结转数各月提取数期末余额减少数车间用管理部门用（原始价值）（原始价值）（价值耗损）××××××折旧提取数原始价值耗损价值××××××两个帐户结构相反，是为了便于比较，计算固定资产净值。 固定资产净值＝固定资产－累计折旧☆当固定资产消失（达到使用寿命报废）两个帐户才同时记减少null*判断题 计提生产用固定资产折旧应借记“生产成本”帐户，计提行政管理用固定资产折旧借记“管理费用”帐户。（ ） 答案：错误 按照用途和结构分类，“累计折旧”账户属于调整账户，但是如果按照账户所反映的经济内容分类，“累计折旧”账户和“固定资产”账户一样属于资产类账户。（ ）（2004） 答案：正确null*7、“其他应收款”账户 资产类账户，该账户用以核算各种赔 款、罚款、备用金、应向职工收取的各种 垫付款等。该账户按债务人设置明细账。 如：其他应收款——张三 ——李四 null*练习 4.职工预借差旅费借记（ ）账户。 A.其他应收款 B.应收账款 C.预付账款 D.管理费用 答案：Anull*（1）6月3日，基本生产车间管理人员王群预借差旅费1000元，以现金支付。 借 其他应收款 1000 贷 库存现金 1000 （2）6月30日，王群回厂报销差旅费910元，退回现金900元. 借 制造费用 910 库存现金 90 贷 其他应收款 1000 null* 2日，生产车间刘某报销差旅费1800元，原借款1500元，原借款不足部分财务科当即用现金补足。 （2004） 借 制造费用 1800 贷 其他应收款 1500 库存现金 300 9日，行政部门张某报销差旅费1200元，用现金支付（原未预借款项）。（2004） 借 管理费用 1200 贷 库存现金 1200 null* 该账户按产品的品种、规格、种类设置明细账。 如：库存商品——A产品 ——B产品8、“库存商品”账户 资产类账户，用来核算库存产品的收、 发、结存情况。null*库存商品期初库存产 品的成本入库产品的成本发出产品的成本期末库存产品 的成本null* 生产成本核算领用数售出数入库数计提数直接人工验收入库 完工产品 实际成本制造费用月末在产 品成本月末库存数支付数直接材料应付数本月发生数本月分配数平null*单项选择题 某企业只生产一种产品，本月的成本资料如下：月初在产品成本为8000元，本月生产该产品耗用材料50000元，生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，应付福利费按照工资总额的14%计提，车间水电、折旧等费用合计4600元，预付车间半年保险费1200元，月末在产品生产成本4200元，则该车间本月完工产品生产成本为（ ）元。(2004) A. 68600 B. 69600 C. 70000 D. 71000 答案：D生产成本期初余额 8000 50000 8000×（1＋14％）期末余额 4200 2000×（1＋14％） 4600？ 1200null*某企业2008年6月初“生产成本”明细账资料显示：“生产成本——甲产品”月初余额11800元，其中直接材料6000元，直接人工3400元，制造费用2400元。“生产成本——乙产品”月初余额4000元，其中直接材料2800元，直接人工1000元，制造费用200元。 　6月份该企业发生如下经济业务： 　⑴30日，发料凭证汇总表资料显示，本月生产甲产品领用材料24000元，乙产品领用36000元，车间领用4400元，行政管理部门领用2000元。 　⑵30日，计提车间固定资产折旧7180元，计提行政管理部门固定资产折旧5000元。 　⑶30日，计算本月职工薪酬20400元，其中甲产品生产工人薪酬8000元，乙产品生产工人薪酬4000元，车间管理人员薪酬3000元，行政人员薪酬5400元。 　⑷30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结转本月制造费用。 　⑸30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产品全部未完工。 　要求：⑴根据上述资料编制会计分录； 　　　　⑵登记“生产成本——甲产品”明细账 null*⑴30日，发料凭证汇总表资料显示，本月生产甲产品领用材料24000元，乙产品领用36000元，车间领用4400元，行政管理部门领用2000元。 借 生产成本－甲 24000 －乙 36000 制造费用 4400 管理费用 2000 贷 原材料 66400 　⑵30日，计提车间固定资产折旧7180元，计提行政管理部门固定资产折旧5000元。 借 制造费用 7180 管理费用 5000 贷 累计折旧 12180null*⑶30日，计算本月职工薪酬20400元，其中甲产品生产工人薪酬8000元，乙产品生产工人薪酬4000元，车间管理人员薪酬3000元，行政人员薪酬5400元。 借 生产成本－甲 8000 －乙 4000 制造费用 3000 管理费用 5400 贷 应付职工薪酬 20400 null*⑷30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结转本月制造费用。 制造费用＝4400＋7180＋3000＝14580(元) 分配率＝14580÷ （8000+4 000）＝1.215 甲产品应承担的制造费用=8000×1.215=9720(元) 乙产品应承担的制造费用=4000×1.215=4860(元)制造费用分配率80004000120001.21597204860145801.2151.215null*借 生产成本－甲 9720 －乙 4860 贷 制造费用 14580 ⑸30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产品全部未完工。 甲产品成本 ＝24000＋8000＋9720+(6000+3400+2400) ＝41720+11800=53520 借 库存商品 53520 贷 生产成本 53520null*生产成本明细账－甲产品期初余额60003400240011800分配生产工人工资8000生产领用原材料24000分配结转制造费用9720本月合计30000114001212053520结转完工产品成本300001140012120535208000240009720null*(2006)大明公司为增值税一般纳税企业，2006年1月份发生下列经济业务(假定发生的运费不考虑增值税扣除问题)： (1)1月4日，购入甲、乙两种材料，取得的增值税专用发票上注明：甲材料5000公斤，每公斤30元，计150000元，增值税25500元；乙材料8000公斤，每公斤40元，计320000元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3900元(其中甲分担1500元，乙分担2400元)，全部款项均以银行存款支付。 (2)1月7日，甲、乙两种材料已运到并验收入库，结转其实际成本。 (3)1月8日，仓库发出材料，用于产品生产，资料如下： A产品领用：甲材料2000公斤，计60000元 乙材料3000公斤，计120000元 B产品领用：甲材料500公斤，计15000元 乙材料1000公斤，计40000元 车间一般耗用：甲材料200公斤，计6000元 厂部一般耗用：乙材料100公斤，计4000元 (4)1月15日，计提固定资产折旧6300元，其中生产车间负担4300元，企业管理部门负担2000元。 (5)1月31日，分配结转本月份职工工资100000元，其中： A产品生产工人工资 50000元 B产品生产工人工资 30000元 车间管理人员工资 5000元 厂部管理人员工资 15000元 (6)1月31日，按工资总额的14％计提本月职工福利费。 (7)1月31日，计算并结转本月发生的制造费用(按生产工人工资比例分配)。 (8)1月31日，计算并结转本月份完工入库产品成本(假定A、B产品均已全部完工，且期初均无在产品)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。null*5.大明公司为增值税一般纳税企业，2006年1月份发生下列经济业务(假定发生的运费不考虑增值税扣除问题)： (1)1月4日，购入甲、乙两种材料，取得的增值税专用发票上注明：甲材料5000公斤，每公斤30元，计150000元，增值税25500元；乙材料8000公斤，每公斤40元，计320000元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3900元(其中甲分担1500元，乙分担2400元)，全部款项均以银行存款支付。 借 材料采购 －甲 151500 －乙 322400 应交税费－应交增值税（进）79900 贷 银行存款 553800 null*(2)1月7日，甲、乙两种材料已运到并验收入库，结转其实际成本。 借 原材料 －甲 151500 －乙 322400 贷 材料采购 －甲 151500 －乙 322400 null*(3)1月8日，仓库发出材料，用于产品生产，资料如下： A产品领用：甲材料2000公斤，计60000元 乙材料3000公斤，计120000元 B产品领用：甲材料500公斤，计15000元 乙材料1000公斤，计40000元 车间一般耗用：甲材料200公斤，计6000元 厂部一般耗用：乙材料100公斤，计4000元 借 生产成本－A 180000 －B 55000 制造费用 6000 管理费用 4000 贷 原材料－甲 81000 －乙 164000null*(4)1月15日，计提固定资产折旧6300元，其中生产车间负担4300元，企业管理部门负担2000元。 借 制造费用 4300 管理费用 2000 贷 累计折旧