审计过程中发现问题的技巧
审计过程中发现问题的技巧
一、从异常时间上发现问问题
,一,从经济业务发发生的特定时间上发现异常时间。如常果会计凭证上没有反映业务发生的特定没时间,或所反映的特时
定时间与经济业务的内容有明间显显矛盾,就应视为异常时间间,需要借助其他资料,进一步核查。进
,二,从时间长短中发现异常时间时。。在商品购销过程中,商品的购、销、调、存有一品定定的先后顺序,并且可以凭借有凭效单据测算正常的时间,如果发现先后顺序时无故颠倒,或在无
时间上远远远超过了正常时间,就需要要进一步查明原因。
二、从异常的地点发现问题、
,一,从距离的远近发现现异常地点。企业经营过程程中,同一商品可以从多渠道,多地点采购,在同渠等条件下为节约等
成本,应就近采购,而舍近求远,就或或频繁多次倒买倒卖的采购购行为,就有拉关系,得回回扣,贪污钱财之嫌,应作为异常作地点,进一步查明明原因。
,二,从商品流向发现异常地点。商品流流向决定了购销流
业务所涉及及的地点有一定的规律。如如果地点与经济业务的内容容无关或相矛盾,电应视为异常地点做进一步调查为。。
三、从异常数字中发现问题现
,一,从数字值的大小变化发现异常数字的。要把握经济。
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业务本身量的界限。如某企业的管理的费每月在—元之间,而费
本月达到元,这元对这个企月业一个月的管理费来讲,业滤布就滤是异常数字,需要作进一步审查,以便弄清作疑点。疑
,二,从数字的正负方向发现异常数字。正应应把握经济业务本身应该是正数,还是应该是负数是,或者既可以是正数又,
可能是负数。如资产账户中能的的固定资产、材料、货币资资金等,都应该是正数,如果出现负数,便是异常如数字,需要进一步数
详细查明。明
,三,从数字的精确确度发现异常数字。—般来讲,会计来核算的数字比财务汁划的数字要精确。财在会计核算数字中,在
工业滤布该精确的而没有精确滤,,不该精确的而精确到脱离离实际的程度,均是异常数字,需要问个为什么,数并进一步弄个并明白。
四、从账户之间异常对应关、系发现问题系
,一,从资金金运动的去向发现异常账户对应关系。资金户
运动总是有来龙去脉的,商品资是金金是由货币资金而来的,具具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常账情情况下,“库存商品”账户户的借方,对应“银行存款款”账户或“应付账款”账户的账贷方。“库存商品””账户的贷方反映商品的减减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领用去,在特殊情况卜,有库存,盘盘亏、毁损等。因此,与“库存商品”账户的贷方“相相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管”理费”、“待处理损失”理等账户。查账时发等
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现异常去向,应特别注意,进一去步弄清真实情况。步
,二,从资金运动的来路发现,异常的账户对应关系。每异一一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面资,如货币,资金减少,可能形成商品资金,也可能形形成债权,还可能购成
置固定资产。如果发现非对应关资系系,应作为异常对应关系加加以审查。
,三,从没有有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现付
异常账户的对应关系。在审计过户程程中,发现一些单位弄虚作作假、违反财经纪律,其主要手段之一就是通过应主收款、应付收款账户作手脚。因此。查账时应特别注。意审查那些没有原始意
凭证的应收款、应付款账户。的
此外,根据被审计单位的具体情况,分析研究发的现现问题的侧重点。如,被审计单位的关键人员突变审,就要查“活”账,,
从实际的经济活动和从事经济际活活动的人去发现线索,再如如,被审计单位有账外“账”,就应查清落实账外账“账”的来源、形成“
过程及存在形式,便可发现问及题题。
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