审计学复习
题
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1.什么是审计?按其发展模式,审计经历了哪个几阶段?什么是现代风险导向审计?
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度,并把审计结果传达给有关利害关系人的系统过程。
1按审计模式划分的发展阶段
账项导向审计
内控导向审计
风险导向审计
现代风险导向审计是以审计基本理论、系统论和战略管理理论为理论基础,以降低信息风险为根本目的,以控制审计业务风险为中心,以降低审计风险为根本途径,以评估重大错报风险为主线,以经营风险的评估为切入点,以评估剩余风险与重大错报风险的关系为重点,采用自上而下、上下结合的审计思路,将风险的分析与评估贯穿于审计过程始终,并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合,旨在提高审计效率和效果的一种审计技术。
2.中国注册会计师执业准则包括哪些?
执业准则是指注册会计师在执行业务的过程中所应遵守的职业规范,包括:
(1)业务准则:(I) 鉴证业务准则:分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则
(II)相关服务准则:用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序,提供管理咨询等其他服务
(2)质量控制准则:用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序
3.什么是注册会计师的职业道德?中国注册会计师职业道德的基本原则有哪些?
注册会计师职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师职业道德基本原则:诚信、独立、客观、公正
(一) 专业胜任能力和应有的关注
(二) 保密
(三) 良好的职业行为
4.什么是注册会计师的法律责任?注册会计师法律师责任的成因有哪些?
注册会计师法律责任是指注册会计师在履行职责过程中,因过失、欺诈或违约而导致客户或其他利益相关方的经济损失,由此而承担的法律后果。
注册会计师法律责任的成因
(一)被审计单位的原因1.错误、舞弊和违反法规行为 2.经营失败
(二)注册会计师方面的责任1.违约 2.过失 3.欺诈
(三)报表使用者的误解
5.简述经营失败、审计失败与审计风险之间的区别
审计失败与经营失败:
1 主体不同。前者的主体是审计人员或承担审计任务的事务所,而后者是公司及管理者。
2 形成原因不同。前者由审计人员的过失或欺诈造成,后者是公司管理者经营不善造成的。
3 结果不同。前者应承担审计责任,后者由经营者承担经营责任。
审计风险与审计失败:
1 表现形式不同。前者是一种可能性,而后者表现为一种事实,通常由相关监管部门调查认定后作出决定。
2 形成原因不同。前者是由客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成的,强调的是客观性;而后者是由审计主体主观因素造成,表现为过失或欺诈。
③ 结果不同。前者具有损失的或然性,后者是认定后的事实,必然导致审计损失。
6.中国注册会计师的从事的服务有哪些?按保证程度不同,注册会计师提供的鉴证服务包括哪几类?
相关服务:(1)对财务信息执行商定程序(2)代编业务(3)税务服务 (4)咨询服务
鉴证业务:绝对保证、合理保证、有限保证
(1)审计(合理保证)
(2)审阅(有限保证)
(3)其他鉴证业务(预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网誉认证 )
7.注册会计师如何避免法律诉讼?
会计师事务所及注册会计师 避免法律诉讼的对策
1、严格遵守注册会计师的执业准则
2、保持执业独立性,树立良好的职业道德,保持职业谨慎
3、建立完善的质量控制体系
4、与委托人签订业务约定书
5、审慎选择被审计单位
6、深入了解被审计单位的业务,采用现代风险导向的审计方法
7、注重对注册会计师法律方面的后续教育
8、提取风险基金或购买责任保险
8.什么是独立性?在注册会计师从事的所有服务中是否均要保持独立性?
独立性是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;
形式上的独立,是指会计师事务或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
独立性原则要求注册会计师在提供审计和其他签证服务时,应当保持实质上和形式上的独立,并割断影响客观性和公正性的任何因素 。
9.关于审计起源与发展的动因有哪几种观点?你认为审计发展的动因是什么?
审计动因理论
主要的观点
对审计本质的认识
信息理论
审计的结果可以使信息更加可靠,减少出现于管理层和投资者之间潜在的信息不对称,使市场更具效率。
审计旨在增进财务信息的价值,提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。
代理理论
审计是企业中的股东与债权人、管理层之间,为了减少代理关系下的代理成本,监督委托代理双方签订一系列契约条款实施的外部独立第三方。具有良好声誉的注册会计师审计师在审计工作中既代表委托人的利益,也代表代理人的利益。
审计在于促进股东利益和企业管理人员的利益达到最大化。
受托责任论
审计因受托责任的产生而产生,并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后,客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要。
审计是一项独立的经济监督活动。
保险理论
审计是降低风险的活动,即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程,甚至认为审计是分担风险的一项服务。
审计是一种分担风险的服务。
冲突理论
审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利害。因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致,这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性,而审计是协调冲突的活动。
审计是通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团利益的方式。
10.简述经营风险与重大错报风险的关系并分析其审计意义?
被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险,注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险,识别和评估对被审计单位对审计活动产生影响经营风险,以便对财务报表重大错报风险进行评估。
在审计中,注册会计师应将审计风险降低到社会可以接受的水平。根据审计风险模型,控制审计风险的关键之一是正确评估财务报表重大错报的风险。
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11、什么是现代风险导向审计中自上而下与上下结合的思路?
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12、简述经营风险与审计风险的关系
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。经营风险是指由于企业经营环境的变化,以及企业经营管理工作上的失误和偏差,使得企业经营状况与其预期目标可能出现的偏差。
1. 内涵上的联系。
经营风险是审计风险的子类,多数的经营风险的发生会导致审计风险的发生,当被审单位的经营规模越大,业务量越多,管理人员缺乏正直感和工作人员内部控制制度薄弱势时,错误的出现可能性就越大,从而就会对企业的经营风险产生影响,进一步会影响审计人员审计工作的质量,形成审计风险。
2. 形成原因上的联系。
审计风险客观因素受企业的经营风险而产生影响,从而影响审计风险。
3. 重要性水平上的关系
经营风险决定重要性水平的高低,进而影响审计风险的水平。重要性水平越高,审计风险水平越低,但重要性水平过高,会导致审计测试不充分,易得到错误的审计结果;反之,重要性水平过低,审计测试过量,成本增加效率降低。
4. 重大错报上的联系。P28
13.什么是审计目标?现代财务报表审计的目标是什么?
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14.什么是管理层认定?简述审计目标、管理层认定、审计程序与审计证据的关系
P45 P46 P52 – 54 照片
15.简述各类交易、账户余额及列报的审计目标
P46 – 49 照片
16.总体审计程序包括哪些?简述具体审计程序的种类。
P52 和14题一样
17.什么是函证?什么是分析程序?分析程序的有哪些用处?
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。
用做风险评估程序,用作实质性程序 P210
18、什么是总体审计策略?什么是具体审计
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
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总体审计策略是对审计工作所作的总体规划,用以确定审计范围,明确
报告
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目标、时间安排与所需的沟通以及确定审计工作的方向,并指导具体审计计划的制定。
具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
19.什么是审计业务约定书?审计业务约定书有哪些用处?
P62 照片
20.什么是企业经营模型?什么是企业经营模型分析?
P115 P117 照片
21.什么是战略风险分析?简述战略风险分析包括的内容
P121 照片
22.战略风险有哪些审计意义?
P130
23.什么是审计敏感流程?构成审计敏感流程的条件有哪些?
P142 照片
24.什么是经营流程风险分析?如何进行经营流程风险分析?
P141 第二节 照片
25.什么是内部控制?简述内部控制的构成要素。内部控制有哪些局限性?
P166 P167 P175 照片
26.什么是内部控制测试?内部控测试与了解内部控制是否得到执行有何区别?什么是控制测试的性质、时间与范围?注册会计师如何确定控制测试的性质、时间与范围?
P198
27.简述经营风险分析对注册会计师的意义
= =||| ……注册会计师发表审计意见,审计风险和经营风险的关系,前面有题目……P37
28.简述内部控制的概念及构成要素,并分析内部控制对注册会计师审计的意义。
25问不是简述了么= =|||
有效的内部控制促使有效的经营,有效防止经营风险,且可提供真实完整的会计信息,有利于注册会计师作出准确的审计,降低审计风险(自己写的,书上没有)
29.如果两家企业实行不同的经营战略(差别化战略与低成本战略),试分析其对经营流程的影响并说明对注册会计师审计的意义。
P135 P140
30.什么是重要性?如何理解审计重要性?
P247
31.什么是审计风险?审计风险模型如何构成?
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 P243 - 244