登记总账及明细账练习
【例】2008年1月1日,企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下:
(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元,其所属明细账户结存情况为:
?“甲材料”明细账户,结存2 000千克,单位成本为l0元,金额计20 000元;
?“乙材料”明细账户,结存50吨,单位成本为300元,金额计15 000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元,其所属明细账户余额为:
?“A工厂”明细账户,贷方余额6 000元;
?“B工厂”明细账户,贷方余额4 000元。
【例】2008年1月份,企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下:
(1)1月9日,向A工厂购人甲材料500千克,单价10元,计5 000元;向齐鲁工厂购入乙材料l00吨,单价300元,计30 000元,甲、乙材料已验收入库,货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料 5 000
——乙材料 30 000
贷:应付账款——A工厂 5 000
——B工厂 30 000
(2)1月12日,向A工厂购入甲材料400千克,单价10元,计4 000元;乙材料50吨,单价300元,计15 000元,材料均已验收入库,货款尚未支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料 4 000
——乙材料 15 000
贷:应付账款——A工厂 19 000
(3)1月20日,以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元,B工厂货款30 000元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:应付账款——A工厂 20 000
——B工厂 3 000
贷:银行存款 50 000
(4)1月26日,生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克,金额为l0 000元;领用乙材料100吨,金额为30 000元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:生产成本 40 000
贷:原材料——甲材料 10 000
——乙材料 30 000
根据平行登记的要求,将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
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