最新精选2020年会计继续教育完整考试题库158题含答案

2020年会计继续教育考核158题［含参考答案］一、单选题公司20X9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。B公司20X9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。A、5.4元和5.02元B、5.2元和5.02元C、5.32元和5.2元D、5.4元和5.2元【正确答案】A【答案解析】B公司：基本每股收益=216/40=5.4（元）；调整增加的普通股股数=6-6X4/8=3（万股）；稀释每股收益=216/（40+3）=5.02（元）。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。A、15%B、14%C、13%D、10%【正确答案】C【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。A、9%B、14%C、13%D、10%【正确答案】A【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表（）中相应栏次。A、《附列资料（一）》B、《附列资料（二）》C、《附列资料（三）》D、《附列资料（四）》【正确答案】B【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表《附列资料（二）》中相应栏次。个税改革后，下列属于分类所得的项目是（）。A、稿酬所得B、偶然所得C、其他所得D、特许权使用费所得【正确答案】B【答案解析】下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（）。A、“三险一金”B、大病医疗C、商业健康险支出D、保险赔款【正确答案】C【答案解析】纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。A、住房贷款 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 B、结婚证C、购房发票D、物业费收据【正确答案】A【答案解析】&纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 定额扣除。A、50岁以上B、60岁以上C、50岁（含）以上D、60岁（含）以上【正确答案】D【答案解析】纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的()。A、当月B、下月C、上月D、下年【正确答案】A【答案解析】纳税人符合条件的大病医疗支出在()扣除。A、取得大病医疗服务收费等票据的当月B、取得大病医疗服务收费等票据的下月C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日【正确答案】D【答案解析】纳税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自2019年4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是()。A、2019年3月B、2019年4月C、2019年5月D、2019年6月【正确答案】B【答案解析】()我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年【正确答案】C【答案解析】2006年我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。《企业会计准则解释第1号》是在（）11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年【正确答案】D【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。会计年度自公历1月1日起至12月（）日止。TOC\o"1-5"\h\zA、10B、15C、25D、31【正确答案】D【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。A、营业外收入B、所得税费用C、营业外支出D、投资收益【正确答案】B【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至（）。A、15%B、14%C、13%D、9%【正确答案】D【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。甲公司于2X18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元；当年末确认对乙公司的投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。2X19年1月,甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值是7000万元，原取得20%股权的公允价值为1450万元，甲公司合并报表中的合并商誉是（）。A、0B、150万元C、190万元D、250万元【正确答案】D【答案解析】合并报表中的合并成本=购买日原持股部分公允价值+新增股权付出对价公允价值=1450+3000=4450（万元），合并商誉=合并成本—享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额=4450—7000X60%=250（万元）关于售后租回，下列说法错误的是（）。A、售后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面价值的差额计入当期损益D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值的差额予以递延【正确答案】B【答案解析】售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和公允价值的差额予以递延，公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量【正确答案】B【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。1月1日；选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益【正确答案】D【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。A、房地产企业建造的商品楼属于存货B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产C、房地产企业的存货不包括土地使用权D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货【正确答案】A【答案解析】选项B,房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项存货包括土地使用权；选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。C,房地产企业的凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）。A、相关性B、收付实现制C、权责发生制D、及时性【正确答案】C【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。即：凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。股份支付一般在（）时点不进行会计处理。A、授予日B、等待期内的每一个资产负债表日C、可行权日D、行权日【正确答案】A【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。选项C,可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（）。A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除净损益、其他综合收益（重新计量设定受益 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 净负债或净资产所产生的变动、其他权益工具投资产生的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例结转入当期投资收益C、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益D、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入【正确答案】D【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为（）。A、700万元B、640万元C、60万元D、100万元【正确答案】D【答案解析】处置该项投资的收益=700-640+40=100（万元）。借：银行存款700贷：长期股权投资一一投资成本400――损益调整200――其他权益变动40投资收益60借：资本公积一一其他资本公积40贷：投资收益40会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定【正确答案】A【答案解析】一致性原则：各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。A、审计师B、会计主管C、总会计师D、总经理【正确答案】C【答案解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。会计机构负责人（会（）应当保证财务会计报告真实、完整。A、单位负责人B、会计主管C、总会计师D、总经理【正确答案】A【答案解析】单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。（）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。A、出纳人员B、单位负责人C、会计主管D、总会计师【正确答案】A【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。A、首次B、第二次C、第三次D、第四次【正确答案】A【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。TOC\o"1-5"\h\z2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5日起实施。B、10月C、11月D、12月【正确答案】C【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从11月5日起实施。（）作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算,参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。A、出纳B、会计C、总会计师D、会计主管【正确答案】C【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于（）分。A、12B、24C、36D、90【正确答案】D【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。A、乡镇B、县级C、市级D、城镇【正确答案】B【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据《会计人员管理办法》制定具体实施办法，报（）备案。A、财政部B、统计局C、民政厅D、税务局【正确答案】A【答案解析】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养自己的（）。A、Excel能力B、PPT能力C、写作能力D、以上均对【正确答案】D【答案解析】会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养以下几方面的能力：①Excel能力，不仅要熟练使用Excel，还要锻炼Excel思维；②PPT能力，化繁为简，提炼思想；③写作能力，好的文笔在任何公司都是受欢迎的；④演讲能力，好的口才容易让人脱颖而出；⑤组织能力，能驾驭自己拥有的一切资源。会计凭证账本等的保存年限为（TOC\o"1-5"\h\zA、5年B、10年C、20年D、30年）。【正确答案】D【答案解析】会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到了30年。关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，以下表述中，不正确的是（）。A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息，优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”D、被依法追究刑事责任的会计人员，2年内不得从事会计工作【正确答案】D【答案解析】对于严重失信会计人员，究刑事责任的，不得再从事会计工作。依法取消其已经取得的会计专业技术资格；被依法追关于诚信教育，以下表述中，不正确的是（）。A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师，三位一体，缺一不可B、老板不用教育C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教育D、对会计从业人员的后续教育，可以净化会计人员的心灵，增强其明辨是非的能力，抵制造假的勇气，树立讲诚信为荣，做假账可耻的行风【正确答案】B【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计，老板也要教育。以往的教育对象主要是针对会计人员，通过上述分析，我们可以发现，绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令的结果，因此，将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。以下没有违背会计人员信用的是（）。A、贪污B、挪用公款C、职务侵占D、诚实守信【正确答案】D【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种咼贵的品质。会计年度自公历1月1日起至（）止。A、9月30日B、10月31日C、11月30日D、12月31日【正确答案】D【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。以下表述中，不正确的是（）。A、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任B、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分C、单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人D、个体工商户会计管理的具体办法，由国务院工商部门根据本法的原则另行规定【正确答案】D【答案解析】个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（）的罚款。A、两千元以上三万元以下B、两千元以上两万元以下C、三千元以上五万元以下D、三千元以上三万元以下【正确答案】C【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处（）的罚款。A、五千元以上三万元以下B、五千元以上五万元以下C、三千元以上三万元以下D、三千元以上五万元以下【正确答案】B【答案解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。A、15%B、14%C、13%D、9%【正确答案】D【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起人应当自股款缴足之日起（）日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组成。A、30B、100C、150D、200【正确答案】A【答案解析】发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起人应当自股款缴足之日起三十日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组成。会计核算包括（）环节。TOC\o"1-5"\h\zB、二C、三D、四【正确答案】C【答案解析】会计核算包括确认、计量、报告三环节。甲为增值税一般纳税人，适用税率6%,按月进行纳税申报。2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。TOC\o"1-5"\h\zA、0元B、85元C、170元D、270元【正确答案】A【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加•地方教育附加。此优惠政策一般纳税人也适用。甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。甲企业为小微企业，2019年共发生研究开发费用25万元，尚未形成无形资产。在进行2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为（）。A、0万元B、12.5万元C、18.75万元D、25万元【正确答案】C【答案解析】2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业实际发生的研发费用，未形成无形资产，再按实际发生额的甲企业研发费用加计扣除金额为75%在税前加计扣除。25X75%=18.75万元。甲企业为小规模纳税人（按月纳税）2019年8月销售货物2万元，提供服务售自建不动产5万元，均为不含税价。则甲企业当月应缴纳的增值税为（4万元，销）。A、4,300元B、3,300元C、2,500元D、0元【正确答案】C【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的1销售额后未超过10万元的，其销售货物•劳务•服务.无形资产取得的销售额免征增值税。甲企业应缴纳的增值税：50,000X5%=2,500元。甲企业为小规模纳税人，销售其闲置的办公用房一套，取得收入（含税）273万元。甲建造该办公用房时共花费160万兀，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。A、13万元B、7.95万元C、5.38万元D、3.29万元【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。甲企业应缴纳的增值税：273-（1+5%）X5%=13万元。违反国家统一的会计制度行为，由（）人民政府财政部门责令限期改正。A、村级以上B、县级以上C、市级以上D、省级以上【正确答案】B【答案解析】违反国家统一的会计制度行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。发起人应当在创立大会召开（）日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。TOC\o"1-5"\h\zA、10B、15C、30D、45【正确答案】B【答案解析】发起人应当在创立大会召开十五日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。A、3000元以上5万元以下B、2000元以上5万元以下C、3000元以上3万元以下D、5000元以上5万元以下【正确答案】A【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。设立股份有限公司，应当有二人以上（）以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。TOC\o"1-5"\h\zA、50B、100C、150D、200【正确答案】D【答案解析】设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满（）未答复的，视为同意转让。A、六十B、五十C、四十D、三十【正确答案】D【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。有限责任公司由（）个以下股东出资设立。A、六十B、五十C、四十D、三十【正确答案】B【答案解析】有限责任公司由五十个以下股东出资设立。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当折算为（）。A、外币B、人民币C、比特币D、美元【正确答案】B【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。A、款项和有价证券的收付B、资本、基金的增减C、财务成果的计算和处理D、以上均对【正确答案】D【答案解析】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将6%一档的税率（）。A、保持不变B、降为5%C、降为3%D、降为1%【正确答案】A【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开（）日前通知全体董事和监事。TOC\o"1-5"\h\zA、10B、15C、30D、45【正确答案】A【答案解析】董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。Y、对N、错、判断题企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】该题表述正确。手写的旅客运输扣税凭证可以进行抵扣。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】表述错误，除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以计算抵扣进项税，手写无效。自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。首套住房贷款利息的扣除标准是全国统一的。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】纳税人赡养Y、对N、错2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。（）【正确答案】Y【答案解析】纳税人享受子女教育专项附加扣除的，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照扣除标准的50%扣除。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核。（）【正确答案】Y【答案解析】企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。一项衍生工具可能是包括该衍生工具和主合同在内的混合（）（组合）金融工具的组成部分。Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】该题表述正确。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失可以转回。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。股份支付的作废还是取消，职工都没有获得所授予的权益工具，但是两者的原因是不同的。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】股份支付的作废还是取消，职工都没有获得所授予的权益工具，但是两者的原因是不同的。企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】该题表述正确。纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与所保留使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产；并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。站在合并层面，商誉是母公司购买子公司各项可辨认资产和可辨认负债形成的。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。企业进行公司制改制的，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与其账面价值的差额，应当调整所有者权益。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入"4301专项储备”科目。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题说法是正确的。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：“盈余公积”后项目反映。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下余公积”之间增设“专项储备”项目反映。“减：库存股”和“盈对于企业收到政府给予的搬迁补偿款，收到时应全额计入专项应付款，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目，然后区别情况分别处理。（）【正确答案】Y【答案解析】对于企业收到政府给予的搬迁补偿款，收到时应全额计入专项应付款，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目，然后区别情况分别处理。•对于股权分置改革中持有的限售股，《企业会计准则解释第1号》规定：企业持有上市公司股权分置改革以外的限售股权，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，既可划分为可供出售金融资产（现行准则归类为其他权益工具投资），也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题说法是正确的。•企业收到政府给予的搬迁补偿款指的是企业收到的政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题说法是正确的。•投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，按照准则要求采用成本法进行核算。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，行核算。按照准则要求采用权益法进•一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。•会计人员的基本职能包括会计核算、监督和预测经济前景。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】会计人员的基本职能包括会计核算、会计监督。爱岗敬业、客观公正、诚实守信都属于会计人员应具备的职业道德。（Y、对N、错）【正确答案】Y【答案解析】本题考查会计人员应具备的职业道德。提供虚假财务会计报告（决算报告），做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告（决算报告），贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第六条。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告（决算报告）的，且尚未构成犯罪的人员，单位在两年内不得任用（聘用）其从事会计工作。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告（决算报告）的，且尚未构成犯罪的人员，单位在五年内不得任用（聘用）其从事会计工作。会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计，今后的会计法修订完成后对会计人的安全大大保障了，这样会计人就不用再担心保不住饭碗了。在新《会计法》中，会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】第三十八条：会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。单位因特殊情况可以提供虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当以选定的货币为准。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵。（Y、对N、错）【正确答案】Y【答案解析】表述正确。公司成立前，股东不得抽逃出资。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】表述错误，公司成立后，股东不得抽逃出资。适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口退税，再办理留抵退税。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三十五；但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】表述正确。清算组应当自成立之日起三十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。（Y、对N、错）【正确答案】N【答案解析】表述错误，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，上公告。甲为小规模纳税人，2019年4-6月的销售额分别是9万元.11万元和12万元。这种情况下甲更愿意按季缴纳增值税。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】小规模纳税人合计月销售额未超10万（季未超30万）的，免征增值税。如果按月纳税，甲4月份的9万元能够享受免征政策，5月和6月不能享受免征政策；如果按季纳税，由于该季度销售额32万元已超过免税标准，因此，32万元均无法享受免征政策。故这种情况下甲更愿意按月缴纳增值税。甲原为一般纳税人，在2018年5月满足条件转为小规模纳税人。在2018年9月取得销售收入600万元，根据规定甲在2018年10月起登记为一般纳税人。自2018年10月后每月取得销售收入9万元，则甲企业可以在2019年10月可以再次申请转为小规模纳税人。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售未超500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选转为小规模纳税人。曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。甲在2018年10月至2019年9月连续12个月累计销售额8X12=96万元，未超过500万元，符合转为小规模纳税人的条件，可以在2019年10月申请转为小规模纳税人。甲企业持有2019年发行的铁路债券，在2020年取得债券利息收入20万元。甲企业就该笔债券利息收入无须缴纳企业所得税。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征企业所得税；铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。甲企业就该笔债券利息收入应缴纳的企业所得税为：20X50%X25%=2.5万元。甲为一广告公司，主要业务为提供广告服务。含税），则甲企业当月应缴纳的文化事业建设费为2019年8月取得广告服务收入900元。（）3万元（不Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。根据规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。甲企业2019年8月取得的增值税销售额不足10万元，未达增值税起征点，故可以免征文化事业建设费。国际运输可以抵扣进项税额。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】表述错误，国际运输不可以抵扣进项税额。为加强会计人员管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规的规定，制定了《会计人员管理办法》。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第一条规定。红阳公司会计王某休病假，公司一时找不到合适的人选，决定由出纳李某接任王某的收入、费用账目的登记工作，这符合我国会计法的规定。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】不符合。公司违反了《会计法》第三十七条的规定，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。三、多选题关于企业改制，以下表述中，正确的有（）。A、企业改制从经济实质来看属于企业的重新开始，与非同一控制下企业合并具有很大的相似性B、企业改制过程中的资产、负债采用公允价值计量模式，实际上与非同一控制下企业合并的会计处理是相似的C、改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，将投出资产的公允价值及相关费用之和作为初始的投资成本D、以上均对【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项均正确。下列属于利润表所反映的企业情况的有（）。A、企业一定会计期间收入实现情况B、企业一定会计期间费用耗费情况C、企业生产经营活动的成果D、企业业务活动的现金流量信息【正确答案】ABC【答案解析】选项ABC的说法可以通过利润表反映企业情况。109.原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及16%税率、10%税率相关栏次调整为（）税率。A、15%B、14%C、13%D、9%【正确答案】CD【答案解析】原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及次调整为13%税率、9%税率。16%税率、10%税率相关栏不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是（）的比值。A、不动产净值B、动产净值C、动产原值D、不动产原值【正确答案】AD【答案解析】不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是不动产净值与不动产原值的比值。下列有关加计抵减政策说法正确的有（）。A、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额B、自2020年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额C、纳税人需就其适用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》D、纳税人以后年度如继续适用加计抵减政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》【正确答案】ACD【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。下列选项中属于合法扣税凭证的有（）。A、增值税专用发票B、增值税电子普通发票C、注明旅客身份信息的电子客票行程单D、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票【正确答案】ABCD【答案解析】选项全部正确。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许（）按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。A、生产性服务业纳税人B、生活性服务业纳税人C、公务人员D、教师【正确答案】AB【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。下列应纳税所得额计算正确的有（）。A、非居民汤姆先生，当月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为95000元B、李某取得上市公司股息5000元，应纳税所得额为4000元C、2019年，孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1.12万元D、刘某转让一套住房，取得收入500万元，该房屋原有120万元购买，无相关税费，应纳税所得额为380万元【正确答案】ACD【答案解析】纳税人享受子女教育专项附加扣除政策的，其子女接受学历教育的范围包括（）。A、小学和初中B、普通高中C、中等职业教育D、大学本科【正确答案】ABCD【答案解析】下列（）发生的符合条件的大病医疗支出，可以由纳税人扣除。A、配偶B、未成年子女C、父母D、兄弟姐妹【正确答案】AB【答案解析】某纳税人在北京工作，存在以下（）情况的，不允许享受住房租金扣除。A、在纳税人本人名下拥有北京市区住房B、在纳税人配偶名下拥有北京市远郊区住房C、纳税人父母名下拥有北京市区住房D、纳税人配偶已申请享受住房贷款利息扣除【正确答案】ABD【答案解析】5X8%=5.56万元，超过部分可以结转2019年扣除。同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：（）。A、企业已经就处置该非流动资产作出决议B、企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议C、该项转让将在一年内完成D、该资产寿命已经使用过半【正确答案】ABC【答案解析】同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。甲企业是小型微利企业，2018年和2019年的应纳税所得额均为90万，则关于2018年和2019年甲的企业所得税下列说法正确的是（）。A、2018年甲应纳企业所得税额为9万元B、2018年甲应纳企业所得税额为4.5万元C、2019年甲应纳企业所得税额为9万元D、2019年甲应纳企业所得税额为4.5万元【正确答案】AD【答案解析】小型微利企业的企业所得税优惠政策：年份税率所得额2018年20%小于100万元（含），减半2019年20%小于100万元（含）部分，减半再减半；大于100万元小于300万元部分，减半所以甲在2018年应纳企业所得税额为：90X50%X20%=9万元；在2019年应纳企业所得税额为：90X50%X50%X20%=4.5万元。关于长期股权投资新旧准则，以下表述中，正确的有（）。A、执行新会计准则后，应当按照子公司宣告分派现金股利或利润中应分得的部分，确认投资收益B、新旧准则对长期股权投资的会计处理方法存在差异C、新准则颁布后，对于首次执行日以前已经持有的对子公司的长期股权投资，执行新准则的会计处理应当属于会计政策变更D、在首次执行日应当进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项均正确。甲公司2018年9月2日取得乙公司80%股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定，暂估价值为500万元，当日确认了合并商誉150万元，2019年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为580万元，2018年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，下面说法正确的有（）。A、报出2019年报表的时候应该调减2018年数据中的商誉64万元B、报出2019年报表时应该调增2018年利润表营业成本40万元C、如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整D、该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整【正确答案】ABC【答案解析】自购买日算起12个月之内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行调整。提示：这里的商誉150万元是给出的，而A选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：（580—500）X80%=64（万元）；应调整营业成本的金额=（580—500）X50%=40（万元）。下列关于售后租回业务的处理中，正确的有（）。A、对于售后租回交易，售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益，而应当予以递延B、售后租回被认定为融资租赁的，售价与账面价值的差额应当予以递延C、售后租回被认定为经营租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延D、售后租回被认定为经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损益应于当期确认【正确答案】BCD【答案解析】选项A，售后租回被认定为经营租赁的，满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益，不予递延。2012年12月20日，M公司将一项办公用设备销售给和玉公司，售价为500万元，款项已收到。该项固定资产的原价为500万元，已使用1年，已提折旧50万元，当日的公允价值（等于计税价格）为475万元。双方于当日签订一份经营租赁合同，约定M公司将设备租回，租期为2年，每年年末M公司支付租金125万元，租赁期开始日为2013年1月1日。已知M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他因素，下列关于该售后租回业务对M公司2013年报表各项目影响的表述中，正确的有（）。A、增加2013年当期费用125万元B、增加2013年当期费用112.5万元C、增加2013年末资产负债表资产项目的金额为125万元D、减少2013年末资产负债表负债项目的金额为12.5万元【正确答案】BD【答案解析】2013年12月31日应编制如下分录：借：管理费用125贷：银行存款125借：递延收益一一未实现售后租回损益（25十2）12.5贷：管理费用12.5选项B,增加当期管理费用112.5万元；选项C,减少期末资产（银行存款）125万元；选项D，递延收益为负债类科目，借记表示负债减少。关于股份支付所确认的费用取决于两个因素，下列说法中正确的有（）。A、授予日的公允价值B、权益工具的数量C、授予日的历史价值D、权益工具的质量【正确答案】AB【答案解析】股份支付所确认的费用取决于两个因素：权益工具的数量。一个是授予日的公允价值，另一个是对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划，如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（）。A、如果全部股票未被解锁而失效作废，上市公司应按照事先约定的价格回购B、授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股C、授予日上市公司应就回购义务确认负债（作收购库存股处理）D、在授予日，上市公司无需作会计处理【正确答案】AC【答案解析】选项B,授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（资本溢价或股本溢价）。确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型；因有（）等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。A、提供虚假财务会计报告B、做假账C、贪污D、挪用公款【正确答案】ABCD【答案解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报