基础会计实训教程Word版

PAGE/NUMPAGES基础会计实训教程（——学年学期）专业：班级：姓名：学号：辽宁商贸职业学院商务贸易系目录实训任务书1第一部分单项实训1实训一会计要素的确认3实训二账户结构4实训三会计等式4实训四借贷记账法5实训五总分类账与明细分类账的平行登记8实训六资金筹集的核算9实训七供应过程的核算9实训八生产过程的核算10实训九销售过程的核算13实训十利润形成与分配的核算14实训十一原始凭证的填制16实训十二记账凭证与科目汇总表的编制18实训十三会计账簿的登记20实训十四错账更正方法23实训十五财产清查的核算24实训十六财务报表的编制26第二部分综合实训28实训任务书按教学 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 要求，本门课程的教学时数为64学时，其中：理论教学时数为44学时，实践教学时数为20学时。实训任务具体安排如下：一、《基础会计实训教程》之单项实训时数实训一、会计要素的确认实训二、账户结构实训三、会计等式实训四、借贷记账法2实训五、总分类账与明细分类账的平行登记实训六、资金筹集的核算实训七、供应过程的核算实训八、生产过程的核算2实训九、销售过程的核算实训十、利润形成与分配的核算2实训十一、原始凭证的填制2实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制实训十三、会计账簿的登记2实训十四、错账更正方法实训十五、财产清查的核算实训十六、财务报表的编制二、《基础会计实训教程》之综合实训10商务贸易系年月日第一部分：单项实训实训一会计要素的确认实训目的：掌握会计要素的确认实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示内容资产负债所有者权益1、厂房一栋，价值3600万元。2、机器设备10台，价值1200万元。3、办公用房一栋，价值1800万元。4、企业资产中有7200万元是投资者投入的。5、各种材料价值660万元。6、在产品价值300万元。7、库存产成品价值900万元。8、企业保险柜中有现金12万元。9、银行存款960万元。10、企业资产中有1200万元是从银行借入的。11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。13、以前年度未分配利润1002万元。14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万元。15.购入准备短期持有的股票25万元。16.欠职工工资10万元。17.向用户收取包装物押金5万元。18.购入5年期的国库券50万元。19.企业的商标权10万元。20.向销货单位支付预购订金10万元。合计实训要求：资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。实训二账户结构实训目的：掌握账户的基本结构实训资料：账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额库存商品250000640000180000应收账款90000350000400000应付账款5000042000070000固定资产980000600001350000短期借款100000200000170000实收资本150000001790000实训要求：根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结果填入空格。实训三会计等式实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响实训资料：五三公司2005年10月份发生了下列经济业务：将现金5000元存入银行。收到某单位投资计100000元存入银行。购入甲材料10000元。以银行存款偿还短期银行借款5000元。向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。以银行存款归还短期借款2000元。张三出差预借差旅费2000元。企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑增值税）。实训要求：分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。实训四借贷记账法实训目的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：账户户名称借方余额账户名称贷方余额现金100短期借款230000银行存款250000应付账款126000应收账款87500应交税费1600库存商品120000实收资本700000固定资产600000二、编制该企业下列业务的会计分录：业务分录1、从银行提取现金3000元备用。2、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库。3、从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。4、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。5、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。6、从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。8、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额：四、根据上述账户 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计实训五总分类账与明细分类账的平行登记实训目的：掌握总账和所属明细账的关系实训资料：.某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。其中：甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：红星工厂90000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1000公斤，计180000元，货款尚未支付。（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支付。（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材斜400公斤，计72000元。（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未支付。（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚未支付。实训要求：根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。根据资料编制会计分录。根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。实训六资金筹集的核算实训目的：掌握资金筹集业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录1、收到某公司投入的营业用房一栋，价值5000000元。2、从银行取得两年期的借款500000元，存入银行。业务分录3、由于临时需要，从银行取得三个月期的借款40000元，存入银行。4、收到某公司投入的货币资金200000元，存入银行。实训七供应过程的核算实训目的：掌握供应过程业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录5、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，运费210元，材料已验收入库。6、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。7、从A公司购入材料，价款250000元，增值税42500元，运费由对方支付，材料已验收入库，货款尚未支付。8、以存款从B公司购入材料，价款150000元，增值税25500元，运费510元，材料尚未验收入库。9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。10、从B公司购入的材料验收入库。（参见第8笔业务）11、采购员张明出差返回，报销差旅费1800元，交回现金200元。（参见第6笔业务）实训八生产过程的核算实训目的：掌握生产过程业务核算实训资料及要求：一、编制下列业务的会计分录：业务分录12、签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。13、以存款购入车间办公用品1360元，直接投入使用。14、王经理到外市开会，预借差旅费5000元，企业以现金支票支付。15、领用原材料39000元，其中：A产品耗用18000元，B产品耗用12000元，车间一般耗用4000元，厂部耗用2000元。16、以现金购买烟、茶等招待用品200元，用于厂部招待客人。17、以现金支付本年书报费1200元。18、计算本月工资共26000元，其中：A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资4000元。19、按工资总额的14%提取职工福利费。20、签发现金支票，从银行提取现金26000元备发工资。21、以现金发放工资。业务分录22、摊销应由本月负担的书报费100元。23、企业租用外单位的仓库，每年年末支付租金36000元，应由本月负担的租金为3000元。24、王经理出差返回，报销差旅费6300元，企业补付现金1300元。（参见第14笔业务）25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。26、以银行存款支付水电费14000元（其中：A产品耗用6000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用1000元，厂部耗用3000元），增值税2380元。27、职工王某报销医疗费520元。28、计提本月的固定资产折旧费20000元，其中：车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧6000元。29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（提示：先登记制造费用明细账，取得制造费用总额，然后再分配）。30、本月完工A产品400件，单位成本80元；B产品全部完工。结转完工产品成本（提示：先登记生产成本明细账）。二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。制造费用明细账业务号借方（费用项目）贷方余额材料费人工费折旧费办公费其他生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额154080087032103210生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额00000实训九销售过程的核算实训目的：掌握销售过程业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录31、销售A产品一批，价款350000元，增值税59500元，货款已存入银行。32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。33、向晨光公司销售B产品一批，价款250000元，增值税42500元，货款尚未收回。34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。35、收回晨光公司所欠货款存入银行。（参见第33笔业务）36、结转本月已售产品成本360000元。37、计算本月应交销售税金3000元。38、以存款交纳销售税金3000元。实训十利润形成与分配的核算实训目的：掌握利润形成与分配业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录39、取得罚款收入现金340元。40、以银行存款向灾区捐赠40000元。41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。。42、结转本月各收入类账户发生额。（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）43、结转本月各费用类账户发生额。（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）44、按利润总额的33%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。45、结转所得税费用。（参见第44笔业务）46、结转税后利润（净利润）。47、按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。业务分录48、企业决定向投资者分配利润30000元。49、结转已分配利润。50、以存款交纳所得税金。（参见第44笔业务）实训十一原始凭证的填制实训目的：掌握原始凭证的填制方法实训资料：向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号：62622005；纳税登记号：510622200111145，2006年10月份发生的部分经济业务如下：（1）4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放职工工资。（2）10日，收到美思百货（开户银行：：沐一商业银行五西支行，账号：62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”（表3）一并送存银行。（3）18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为17％。款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5），材料验收入库收到“验收单”（表6）。表1沐一市商业银行现金支票存根62650001科目对方科目出票日期年月日收款人金额用途单位主管：会计沐一市商业银行现金支票62650001出票日期年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账表2沐一市商业银行转账支票存根62660001科目对方科目出票日期年月日收款人金额用途单位主管：会计沐一市商业银行转账支票62660001出票日期年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）转账日期年月日出纳复核记账表3沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）=1\*GB3①年月日第号付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计复核表4托收承付凭证（承付/支款通知）=5\*GB3⑤第号委托日期年月日托收号码：付款人全称收款人全称账号或地址账号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）千百十万千百十元角分附件商品发运情况 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 名称号码附件单证张数备注：单位主管会计复核记账付款人开户银行盖章月日表5辽宁增值税专用发票N0：开票日期：年月日发票联第二联报销凭证购货单位名称纳税登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率（％）税额合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分￥备注销货单位名称纳税登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人：表6验收单(收料单)供应单位：收料仓库：发票号码：年月日第号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单价买价运费成本合计仓库负责人：经办人：收料人：实训要求：填制原始凭证实训十二记账凭证与科目汇总表的编制实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法实训资料及要求：一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；（用正式的凭证）二、根据记账凭证编制科目汇总表科目汇总表会计科目过账本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方合计三、根据科目汇总表登记总账实训十三会计账簿的登记实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。实训资料：1．五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下：（1）现金日记账和银行存款日记账现金日记账07年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日331本月累计15000.0010000.005000.00银行存款日记账07年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数331本月累计280000.00120000.00160000.00（2）“原材料”账户期初余额为180000元。其中：A材料3000千克，每千克50元，计150000元；B材料1000千克，每千克30元，计30000元。2．五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务：1）1日，企业取得借款50000元，存入银行存款户，期限3个月。2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进A材料5000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。增值税率17％。3）7日，企业从银行提取现金5000元。4）11日，企业取得普通发票一张。业务内容：以现金550元购入办公用品直接交付使用。5）20日，企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。业务内容：销售一批产品收入80000元，增值税率17％。6）30日，企业取得普通发票（记账联）。业务内容：销售废旧材料一批收入现金5500元。7）30日，将现金5500元存入银行。8）30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。9）30日，企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。10）30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35000元。11）30日，仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。12)30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。13)30日，计提本月固定资产折旧4000元，其中：车间固定资产折旧2200元，行政管理部门固定资产折旧1800元。14)30日，分配本月份车间管理人员工资11300元，行政管理部门人员工资23700元。15）30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利费。16）30日，按生产工时（甲产品生产工时5000小时、乙产品生产工时1200小时）的比例分配结转本月制造费用。17）结转期间费用至本年利润账户。实训要求：根据资料填制记账凭证。登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。登记“原材料——A材料”、“原材料——B材料”明细账户，并结出本月发生额和余额，并进行账账核对。登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期末余额。现金日记账07年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日331本月累计15000.0010000.005000.00银行存款日记账07年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数331本月累计280000.00120000.00160000.00制造费用明细分类账年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计管理费用明细分类账年凭证号数摘要借方月日合计实训十四错账更正方法实训目的：掌握错账更正方法实训资料及要求：某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。误编记账凭证为：借：其他应收款2000贷：现金20002、结转本月已售产品成本7000元。误编记账凭证为：借：主营业务成本70000贷：库存商品700003、计算本月短期借款利息6500元。误编记账凭证为：借：财务费用5600贷：预提费用56004、计算本月应交税金3400元。所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4300元）：借：主营业务税金及附加3400贷：应交税费3400实训十五财产清查的核算实训目的：掌握财产清查方法实训资料及要求：一、练习银行存款余额调节表的编制（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。（二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后余额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后余额二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。业务分录1、甲材料盘亏12公斤，单价每公斤30元。经查是材料定额内损耗，批准后转入管理费用。2、乙材料品毁损150公斤，单价每公斤20元。经查是暴风雨袭击仓库所致，批准后转入营业外支出。3、盘盈电脑一台，重置价值6000元，经鉴定七成新，经批准后将其净值转入营业外收入。4、盘亏设备一台，账面原价65000元，已提折旧为1400元。经批准后将其净值转入营业外支出。5、丙材料盘盈25公斤，单价每公斤10元。经查是材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲减管理费用。6、公司应付某单位货款2000元，因该单位撤消而无法支付。7、公司某职工所欠500元，由于该职工调出公司无法收回，批准后冲减坏账准备金。实训十六会计报表的编制一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金（略）短期借款（略）交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付工资其他应收款应付福利费存货应付股利待摊费用应交税金一年内到期的非流动资产其他应交款其他流动资产其他应付款流动资产合计预提费用长期投资：一年内到期的长期负债（略）其他流动负债固定资产：流动负债合计固定资产原价长期负债：减：累计折旧（略）固定资产净值递延税项：在建工程（略）固定资产合计负债合计无形及其他资产:所有者权益：（略）实收资本资本公积递延税项：盈余公积（略）未分配利润所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、根据实训九第42、43、45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表利润表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入（略，下同）减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用营业费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润第二部分：综合实训会计学是一门实践性很强的学科，只有通过加强实践环节，才能提高学生的动手能力，培养出合格的会计人才。我们在注重培养学生的理论知识之外，在实践教学方面注重以下环节：①手工簿记系统的操作，通过给学生提供一套真实原始凭证的复制件和相应的记账凭证、账簿、报表等，让学生手工操作一遍；②借助用友、金碟等系统，给学生提供一个具体企业经济活动的情景和一定数量的经济业务，然后，让学生自己操作一遍，从最初的记账凭证编制，到最终会计报表的生成，让学生熟悉并巩固会计的具体应用；③实习，让学生在一些会计师事务所和规模较大的企业单位进行实习，加深对会计实务环境的了解和理解。我校会计学专业有辽宁金开会计师事务所、辽宁天运会计师事务所、沈阳金飞马油漆有限公司等校外实训基地，可以满足该课程的实践教学要求。④我们具有良好的教学和研究设施，拥有设施齐备的网络和计算机中心，有100多台性能优良的计算机，能满足学生的上机需求；还拥有会计手工实训室，这些实验室既为学生实验和现代化教学手段的实施提供了硬件支持，也为会计学科的体系内容更新提供强有力的软件支持。实训目的：模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地了解和掌握基础会计学教材的内容及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习之目的。实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例1．建账。2．填制记账凭证（包括填制自制原始凭证）。3．登记各种明细账。4．登记现金日记账和银行存款日记账。5．根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。6．对账和结账，并编制试算平衡表。7．编制会计报表。实训指导：1．建立和启用下列账簿：(1)三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。首先填写日记账的扉页“账簿启用及经管人员一览表”(其余账簿也需填列此表，不再赘述)；其次登记期初余额。（2）启用和建立相应格式的明细账，明细账有三本：①数量金额式明细账，登记原材料和产成品的收发存情况；②三栏式明细账，登记结算类账户的增减变化情况；③多栏式明细账，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费——应交增值税”明细账。(3)建立和启用三栏式总账。每张账页上开设—个账户。2．审核原始凭证并据以填制记账凭证3．逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要的转页手续。①逐日逐笔登账，并按有关规定逐笔结算账户余额，或在每日的账页登记完毕后结算一次账户余额；②账页记录至倒数第二行时，要办理转页手续。4、逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额本实训不设置“材料采购”明细账。“生产成本”明细账，按产品名称设置，账内借方栏设“直接材料”、“直接人工”(包括按直接人工即生产工人工资的14％提取的福利费)、“制造费用”三个专栏。水费和电费根据用量直接计入“制造费用”和“管理费用”账户。结转完工产品成本时，如果账页本身没有贷方，则应用“红字”金额记入各有关专栏(包括合计数)；如果采用“借”“贷”“余”多栏式明细账，结转完工产品成本时，应在“贷方”栏用蓝字记—笔总成本金额，同时在借方用“红字”金额记入各有关专栏。最后合计借方发生额和贷方发生额并计算出期末余额。5．月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。本实训资料要求科目汇总表按月汇总并按月来登记。6．月末办理结账和对账(1)检查本期内发生的经济业务(包括根据账簿记录填制的自制原始凭证，称为记账编制凭证)是否已全部填制记账凭证，并已登记入账。（2）办理月结手续，结账时对不同的账户采用不同的方法：①对不需要按月结计本期发生额的明细账户(各项应收、应付款明细账和材料物资等存货明细账)，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。只需在最后—笔经济业务的下面划—通栏单红线，表示本月份的结束也表示下月份的开始，不需要再结计一次余额。然后再在通栏单红线下继续登记下月份的经济业务。②对于现金、银行存款日记账和确需按月结计发生额的收入、费用等明细账，月结时，在最后—笔经济业务的下面划一通栏单红线，表示本月份的结束，并结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“月结”字样，在其下面再划一通栏单红线，表示下月份的开始。③需要结计本年累计发生额的某些明细账，如“本年利润”账户和采用“表结法”计算本年损益的损益类账户，每月结账时，应在“本月合计”或“月结”行下结出白年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月月末时，“本年累计”就是全年累计发生额，并在其下面再划一通栏双红线，表示本年度的结束。单红线称为结账线，双红线称为封账线。④总分类账户平时只需结出月末余额。年终结账时，需将每个总账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”或“年结”字样，并在合计下面划一通栏双红线。(3)编制“总分类账户本期发生额及余额试算表”以检查账户记录是否正确。(4)编制原材料、应付账款、应收账款“明细分类账户本期发生额和余额明细表”，以检查总账和其所属明细账的平行登记是否正确(请参见教材有关内容，本实训略)。其他明细账余额或总账所属明细账不多的明细账余额之和直接与有关总账余额核对。7．编制会计报表根据总账记录或“总分类账户本期发生额及余额试算表”和有关的明细账记录，编制月末“资产负债表”、“利润表”。8．将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计 档案 肢体残疾康复训练教师个人成长档案教师师德档案表人事档案装订标准员工三级安全教育档案 加以妥善保管。一、实训目的掌握会计循环（记账凭证的填制——会计账簿的登记——会计报表的编制）的实际操作。二、实训资料（一）红星公司是一生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2004年11月30日全部账户余额资料如下：1、总账账户余额如下表：会计科目借方贷方现金4200银行存款300000应收账款180000其他应收款6600原材料320000生产成本40000库存商品480000待摊费用3000固定资产600000累计折旧56000短期借款400000应付账款120000应付工资14000应付福利费3600应交税金5800其他应交款1200预提费用10000实收资本1000000盈余公积78200本年利润140000利润分配1050002、有关明细账户余额如下：“原材料”余额320000元，其中：甲材料200吨，单价1200元；乙材料100吨，单价800元。“生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造费用4000元）。“库存商品”余额480000元，其中：A产品100吨，单位成本2000元；B产品175吨，单位成本1600元。“应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元，应收晨光公司60000元。“其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款1600元，应收红光公司固定资产租金5000元。“应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付宏达公司100000元。3．红星公司2003年12月31日资产负债表和利润表资料资产负债表编制单位：红星公司2003年12月31日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金9820086780短期借款250000143960应收账款120000105000应付账款150000125000其他应收款1320011000其他应付款34505400存货440000410000应付职工薪酬待摊费用53004300应付福利费1894025200其他流动资产未交税金45203430流动资产合计676700617080预提费用78006800固定资产：其他流动负债固定资产原价600000600000流动负债合计434710309790减：累计折旧4000050000长期负债：固定资产净值560000550000长期借款在建工程应付债券固定资产合计560000550000其他长期负债无形及递延资产:长期负债合计负债合计434710309790所有者权益：实收资本700000700000其他资产：资本公积盈余公积6100068000未分配利润4099089290所有者权益合计801990857290资产合计12367001167080负债及所有者权益合计12367001167080利润表编制单位：红星公司2004年11月单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入2500003150000减：主营业务成本17500002205000主营业务税金及附加250022050二、主营业务利润72500922950加：其他业务利润减：管理费用营业费用1230081200财务费用120012500三、营业利润59000829250加：投资收益营业外收入2410057800减：营业外支出896021800四、利润总额74140865250减：所得税24140265250五、净利润50000600000（二）12月份发生的各项经济业务如下：1、1日，收回晨光公司前欠购货款36000元存入银行。2、1日，以存款从宏达公司购入甲材料60吨，单价1190元，计71400元，增值税12138元，支付运杂费300元（不考虑增值税），材料已验收入库。3、4日，从东林公司购入乙材料20吨，单价900元，计18000元，增值税3060元，材料已验收入库，货款尚未支付。4、4日，以银行存款购买设备一台，价款20000元，增值税3400元，运输费1000元，该设备已投入使用。5、6日，以银行存款支付办公费3200元，其中生产车间2000元，管理部门1200元。6、6日，从银行提取现金100000元，以备发工资和零星开支。7、6日，以现金发放职工工资99000元。8、6日，采购员张明报销差旅费1800元（出差前未向公司借款），以现金支付。9、8日，收到投资者追加投资160000元，已存入银行。10、8日，财务部职工李军报销差旅费1720元（出差前向公司借款1600元，参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付120元。11、9日，以银行存款上交11月份应交的城建税2800元，教育费附加1200元。12、16日，销售B产品25吨，单价3000元，计75000元，增值税12750元，货款已存入银行。13、18日，接到银行通知，收回红叶公司货款100000元。14、18日，向晨光公司销售A产品50吨，单价3200元，计160000元，增值税27200元，货款尚未收回。15、22日，以银行存款支付宣传广告费用10000元。16、22日，以银行存款支付水电费3800元（其中生产车间3200元，管理部门600元），增值税646元。17、24日，以现金支付明年书报费1200元。18、24日，以银行存款向希望工程捐赠5000元。19、30日，本月领用材料汇总如下：材料名称单价A产品领用B产品领用车间一般耗用管理部门耗用甲材料1200元75吨——2吨3吨乙材料800元——60吨————20、30日，结转本月应付职工工资99000元，其中A产品工人工资50000元，B产品工人工资30000元，生产车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资15000元。21、31日，按工资总额的14%提取职工福利费。22、31日，计提本月的固定资产折旧费10000元，其中生产车间8000元，管理部门2000元。23、31日，摊销本月应负担的书报费120元。24、31日，计算本月应负担的借款利息1000元。25、31日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。26、31日，A产品80吨全部完工（无月末在产品），B产品完工55吨（单位成本为1550元），结转本月完工产品生产成本。27、31日，结转本月已售产品成本（A产品单位成本为2000元，B单位成本为1600元）。28、31日，计算本月应交城市维护建设税1610元，教育费附加690元。29、31日，结转本月收入类各账户。30、31日，结转本月费用类各账户31、31日，按本年利润总额的33%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。32、31日，结转本年所得税费用。33、31日，结转本年税后利润（净利润）。34、31日，按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。35、31日，企业决定向投资者分配利润8000元。36、31日，结转已分配利润。三、实训教具1．通用记账凭证一本，记账凭证封皮一张，线绳一根，胶水，碳素墨水笔或蓝黑的自来水笔一只，打孔机一台（公用）。2．银行存款日记账、现金日记账各一页，材料明细账（或数量金额式明细账）两页，库存商品明细账（或产成品明细账或数量金额式明细账）两页，生产成本明细账（或多栏式明细账）两页，多栏式明细账两页，三栏式明细账五页，总账八页，科目汇总表一张，总分类账户试算平衡表一张。四、实训要求根据所作的会计分录编制记账凭证。建账。根据记账凭证登记银行存款日记账、现金日记账。根据记账凭证登记“原材料明细账（材料明细账或数量金额式明细账）”、“制造费用明细账（多栏式）”、“生产成本明细账（生产成本明细账或多栏式）”、“管理费用明细账（多栏式）”、“库存商品明细账（库存商品明细账或数量金额式）”、“应收账款明细账（三栏式）”、“其他应收款明细账（三栏式）”、“应付账款明细账（三栏式）”；根据记账凭证编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总账。结出各账户的本期发生额及期末余额。编制总分类账户试算平衡表。编制2004年12月31日资产负债表和利润表。友情提示： 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