河北省国家税务局非居民企业所得税

河北省国家税务局非居民企业所得税 附件2 河北省国家税务局非居民企业所得税 源泉扣缴操作规程 本操作规程所称非居民企业～是指依照外国,地区,法律成立且实际管理机构不在中国境内～但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业～以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税～实行源泉扣缴～以依照有关法律 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 或者 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。 一、税源管理 ,一,扣缴登记 1、扣缴义务人与非居民企业首次签订与本操作规程规定的所得有关业务合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ,以下简称合同,的～扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内～向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 2、税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人～可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项～不再发给扣缴税款登记证件。 3、扣缴义务人办理扣缴登记应提供的资料 1 ,1,《税务登记证》,副本,原件,已办理税务登记的,, ,2,组织机构代码证书,未办理税务登记的,, ,3,法定代表人,负责人,居民身份证或者其他证明身份的合法证件, ,4,《扣缴义务人登记表》(附表9), ,5,与非居民企业签订的有关业务的合同或协议复印件～文本为外文的同时附送中文译本, ,6,税务机关要求提供的其他资料。 ,二,扣缴备案 1、扣缴义务人每次与非居民企业签订与本操作规程规定的所得有关的业务合同～应自签订合同,包括修改、补充、延期合同,之日起30日内～向县,市,、区级税务机关备案。 2、股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的～被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时～应将股权转让合同复印件报送县,市,、区级税务机关。 3、扣缴义务人应提供的备案资料 ,1,《扣缴企业所得税合同备案登记表》,见附表14,, ,2,扣缴义务人与非居民企业签订的有关合同复印件～文本为外文的应同时附送中文译本。 二、申报征收 ,一,扣缴申报 1、扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本 2 操作规程规定的所得时～应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。到期应支付的款项～是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。 扣缴义务人每次代扣代缴税款时～应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 表》,见附表10,及相关资料～自代扣之日起7日内缴入国库～同时向主管税务机关报送以下资料: ,1,《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》,见附表10,, ,2,与源泉扣缴有关的业务合同或协议,复印件,, ,3,税务机关要求提供的其他资料。 扣缴义务人已将上述资料报送过主管税务机关的～申报时可不再重复报送～但应报告接收的主管税务机关名称和接收时间。 2、扣缴企业所得税应纳税额计算。 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额: ,1,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得～以收入全额为应纳税所得额～不得扣除税法规定之外的税费支出。 ,2,转让财产所得～以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 ,3,其他所得～参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 3 实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率～或者税收协定规定的更低税率。 3、其他 ,1,非居民企业拒绝扣缴义务人代扣税款的～扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项～并在1日之内向其主管税务机关报告～同时报送书面情况说明。 ,2,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的～非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内～到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。 非居民企业申报缴纳企业所得税～但在中国境内存在多处所得发生地～并选定其中之一申报缴纳企业所得税的～应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后～应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。 ,3,股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的～由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。 对股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的～主管税务机关应及时向上级税务机关报告。 ,4,扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的～在申报扣缴企业所得税时～应当按照扣缴当日国家 4 公布的人民币汇率中间价～折合成人民币计算应纳税所得额。 ,5,扣缴义务人与非居民企业签订与本操作规程规定的所得有关的业务合同时～凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的～应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。 ,6,扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的～扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个工作日内～向所得发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》,附表15,～告知非居民企业的申报纳税事项。 ,二,扣缴税款清算 对多次付款的合同项目～扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内～办理扣缴税款清算手续。并向主管税务机关报送以下资料: 1、《扣缴企业所得税清算报告表》,附表16,, 2、支付该项合同全部付款明细账及相关记账凭证, 3、 前期扣缴所得税报告表及相关完税凭证, 4、 扣缴税款账簿和合同档案资料。 ,三,非居民企业申请享受协定待遇 1、非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇时～应向县,市,、区级税务机关提出享受税收协定待遇审批申请: ,1,税收协定股息条款, ,2,税收协定利息条款, 5 ,3,税收协定特许权使用费条款, ,4,税收协定财产收益条款。 2、在按本操作规程规定提出非居民享受税收协定待遇审批申请时～纳税人应填报并提交以下资料: ,1,《非居民享受税收协定待遇审批申请表》,见附表17,, ,2,《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》,见附表18,, ,3,由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明, ,4,与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明, ,5,税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。 3、非居民企业申请及提供的有关资料存在不准确、不齐全等不能满足审批需要情形的～县,市,、区级税务机关应当告知并允许申请人更正或补正。 4、属于以下情形之一的～县,市,、区级税务机关可不予受理非居民享受税收协定待遇审批申请～并书面告知申请人不予受理决定及理由: ,1,按国内税收法律规定不构成纳税义务的所得事项, ,2,申请享受的税收协定待遇不属于本规程规定的应该审批的范围, 6 ,3,提出审批申请的时间已经超过了按本规程规定可以追补享受税收协定待遇的时限, ,4,未按照本规程规定提供与享受税收协定待遇有关的资料～或者提供的资料不符合要求～且在有权审批的税务机关通知更正或补正后90日内仍不补正或更正～又无正当理由的, ,5,其他不应受理的情形。 5、在县,市,、区级税务机关或者主管税务机关接受非居民享受税收协定待遇申请之日起20个工作日做出审批决定,包括不予受理决定,～并书面通知申请人审批结果,做出不予享受税收协定待遇或者暂不享受税收协定待遇决定的～应说明理由。 在前款规定期限内不能做出决定的～经县,市,、区级税务机关负责人批准～可以延长10个工作日～并将延长期限的理由告知申请人。 县,市,、区级税务机关在本条前两款规定的时限内未书面通知申请人审批结果的～视同县,市,、区级税务机关已做出准予非居民享受税收协定待遇的审批。 6、在审查非居民享受税收协定待遇审批申请时～县,市,、区级税务机关发现不能准确判定非居民是否可以享受有关税收协定待遇的～应书面通知申请人暂不执行有关税收协定待遇及理由～并将有关情况向上级税务机关报告,需要启动相互协商或情报交换程序的～应同时按有关规定启动相应程序。 处理前款所述上报情况的各级税务机关应在本规程规定的 7 工作时限内做出处理决定并直接或逐级通知县,市,、区级税务机关,或者完成再上报程序～直至层报国家税务总局。 7、在取得准予享受税收协定待遇审批后～纳税人或者扣缴义务人可在申报纳税时按照审批决定执行～但应填报《非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表》,见附表19,～向主管税务机关报告实际执行情况。 三、后续管理 1、县,市,、区级税务机关应当建立《扣缴企业所得税管理台账》,见附表20,～加强合同履行情况的跟踪监管～及时了解合同签约内容与实际履行中的动态变化～监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。 2、主管税务机关应每季或者半年查核企业相关账簿～掌握股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收益等支付和列支情况～特别是未实际支付但已计入成本费用的利息、租金、特许权使用费等情况～有无漏扣企业所得税问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。 3、主管税务机关应辅导督促扣缴义务人设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案～准确记录企业所得税扣缴情况。 8