特殊交易和事项

特殊交易和事项 第十章 特殊交易和事项 第一节 非货币性资产交换 一、单项选择题 1(甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1400万元;土地使用权的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为( )万元。 A(2800 B(3000 C(4000 D(4200 E(4800 (甲公司以一台固定资产换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价2 为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付现金50万元。假定该交换不具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司应就此项非货币性资产交换确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为( )万元。 A(-5 B(-2.8 C(2.08 D(0 (大地公司2003年12月1日以一栋建筑物换入一台设备和一辆汽车。换出建筑物的3 账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，其公允价值分别为200万元和100万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入设备的入账价值为( )万元。 A(144 B(100 C(80 D(112 4(钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元，该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。钱江公司换入的乙设备的入账价值为( )元。 A(220000 B(236000 C(290000 D(320000 5(天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费10000元，从海洋公司收取补价30000元。甲设备的原账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5,，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。天山公司换入乙设备的 1 入账价值为( )元。 A. 168400 B. 160000 C.182400 D.200000 6(某公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车。换出办公楼的账面原价为300万元，已计提折旧为180万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为90万元和60万元，公允价值分别为100万元和50万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为( )万元。 A(30 B(50 C(40 D(56 7(甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是 ( )。 A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权 ，并收到补价80万元 C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元 D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 8(根据《企业会计准则―非货币性资产交换》的规定，下列项目中属于货币性资产的是( )。 A(对没有市价的股票进行的投资 B(对有市价的股票进行的投资 C(不准备持有至到期的债券投资 D(准备持有至到期的债券投资 二、多项选择题 1(下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影响企业损益的项目有( )。 A(该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价 B(该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价 C(该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价 D(该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价 E(该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价 2(在不涉及补价情况下，下列关于不具有商业实质的非货性资产交换说法正确的有( )。 A(不确认非货币性资产交换损益 B(增值税不会影响换入存货入账价值的确定 C(涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值 2 D(对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本 E(可能确认非货币性资产交换损益 3(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有( ) A(换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号—收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。 B(换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。 C(换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的 差额，计入或冲减资产减值损失 D. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积。 E(换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。 4(在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有( )。 A(收到的补价 B(换入资产的公允价值 C(换出资产的公允价值 D(换出资产的账面价值 E(换出资产应交的税金 5(关于不具有商业实质的非货性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入帐价值的有( )。 A(支付的补价 B(可以抵扣的进项税额 C(换出资产已计提的减值准备 D(换入资产的账面价值 E(换出资产的增值税销项税额 6(下列经济业务中，属于非货币性资产交换的有( )。 A(以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元 B(以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元 C(以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元 D(以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元 E(以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台 7(下列项目中，属于货币性资产的是( )。 A(银行存款 B(长期股权投资 C(可供出售金融产 D(应收账款 E(交易性金融资产 8(根据《企业会计准则—非货币性资产交换》，下列非货币性资产交换具有商业实质的 3 有( ) A(换入资产的未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间明显不同。 B(换入资产的未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异。 C(换入资产的未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。 D(换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。 E(换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产几乎相同 9(甲企业以固定资产换入乙企业的库存商品A和B。已知固定资产的账面余额为300000元，已提固定资减值准备5000元，其公允价值330000元，库存商品A的账面成本为40000元，公允价值50000元，库存商品B的账面成本为200000元，公允价值180000元，增值税税率17,的，计税价格等于公允价值;假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中甲企业支付给乙企业现金8000元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列表述正确的有( )。 A(库存商品的入账价值298900元 B(库存商品A的入账价值64978.26元 C(库存商品B的入账价值233921.74元 D(确认营业外收入30000元 E(确认营业支出30000元 10(下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有( ) A(换入资产或换出资产存在活跃市场 B(换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场 C(换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的 D(能采用估值技术计算 E(能估计未来现金流量和折现率计算现值 三、判断题 1(应收账款可能发生坏帐，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。( ) 2(在非货币性资产交换中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益。( ) 3(判断某项交易是否为非货币性资产交换，通常依据交易中是否涉及补价，若涉及补 4 价，则不属于非货币性资产交换。( ) 4(对于具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。( ) 5(涉及多项资产的非货币性资产交换，应当先计算换入资产总的入账价值，然后再按各单位资产的账面价值占换入资产账面价值总和的比重分别确定各单位资产的入账价值。( ) 6(非货币性资产交换中，收到补价的企业应按一定 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 计算应确认收益。( ) 7(在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。 ( ) 8(货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。( ) 9(对于具有商业实质的非货币性资产交换应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 ( ) 10(A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.50万元，公允价值为18万元;无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交易不能确认为非货币性资产交换。 ( ) 四、计算分析题 1(甲公司决定和乙公司进行非货币资产交换，甲、乙公司的增值税税率为17%，乙公司向甲公司支付银行存款40万元。 (1)甲公司换出 ?固定资产—厂房原价为150万元，累计折旧30万元，公允价值100万元; ?固定资产—机床原价为120万元，累计折旧60万元，公允价值50万元; ?原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 账面余额为300万元，计税价格350万元， 公允价值350万元。 (2)乙公司换出 ? 固定资产—办公楼原价150万元， 累计折旧50万元; ? 固定资产—轿车 原价200万元， 累计折旧90万元; ? 固定资产—客车 原价300万元， 累计折旧80万元。 假设以上资产均未计提资产减值准备，该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他相关税费。 要求:编制甲公司和乙公司的会计分录。 2(东海公司决定和西南公司进行资产置换，东海公司、西南公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质。有关资料如下 5 (1)东海公司换出 ?固定资产—×车床原价300万元，累计折旧30万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值220万元。 ?库存商品—M商品账面余额为180万元，计提存货跌价准备20万元，公允价值150万元。 (2)西南公司换出 ?固定资产—×汽车原价450万元，累计折旧150万元，公允价值280万元。 ?库存商品—N商品账面余额180万元，计提存货跌价准备80万元，公允价值90万元。 要求:编制有关东海公司、西南公司非货币性资产交换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数) 第二节 债务重组 一、单项选择题 1(2006年2月l0日，深广公司销售一批材料给红星公司(股份有限公司)，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7,、6个月期、到期还本付息的票据。8月1O目,红星公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与深广公司协商，以其普通股抵偿该票据。红星公司用于抵债的普通股为10000股，股票市场为每股9(6元。假定印花税税率为O(4,(假定印花税计入管理费用)，不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组收益为( )元。 A(93500 B(93884 C(7500 D(103500 2(深广公司销售一批商品给红星公司，价款5200000元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2006年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2006年3月20日进行债务重组。重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务200000元，其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间，深广公司按年加收余款2,的利息，利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为520000元。红星公司应确认的债务重组收益为( )元。 A(100000 B(200000 C.-104000 D(0 3(2006年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17,。当年3月20日，红星公司财务发生困难，无法按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备5000元。红星公司应确认的债务重组收益为( )元。 A(20000 B(0 C(92000 D(117000 4(2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元:2006 6 年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17,，产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组收益为( )元。 A(22400 B(21900 C(25000 D.11400 5(2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元:2006年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17,，产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。深广公司接受的存货的入账价值为( )元。 A(91400 B(80000 C(90900 D(70000 6(2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为120000元。2006年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元，增值税税率为17,，产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。 A(20000，12000 B(3000，12000 C(12000，10000 D(12000，3000 7(2006年12月31日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为468000元。2007年5月1日。B公司资金周转暂时发生困难，经双方协议，A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面余额为430000元，计提的相关减值准备为50000元，公允价值为400000元。B公司转让该项长期股权投资时发生相关费用2000元，A公司对相关债权提取了70200元坏账准备。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。 A(68000，18000 B(18000，68000 C(66000，20000 D(68000，20000 8(广源公司于2006年7月lO日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，至2007年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( )元。 A(200000 B(195000 C(150000 D(140250 7 9(甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。 A(甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元 B(甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元 C(甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元 D(甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元 10(2007年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为130万元。2007年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同 ,，产品成意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100万元，增值税税率为17本为90万元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2万元，深广公司为债权计提了坏账准备5万元。假定不考虑其他税费。深广公司应确认的债务重组损失为( )万元。 A(18 B(8 C(0 D(15 二、多项选择题 1(债务重组准则规范的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 包括( )。 A(债务重组的确认 B(债务重组的计量 C(债务重组相关信息的披露 D(债务重组中涉及的会计科目在资产负债表中的列示 2(关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。 A(债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的 B(债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项 C(债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组 D(只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步，均属于债务重组 3(债务重组的方式主要包括( )。 A(以资产清偿债务 B(将债务转为资本 C(修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式 D(以上三种方式的组合 4(关于债务重组准则中以现金清偿债务的，下列说法中正确的有( )。 8 A(债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计人当期损益 B(若债权人未对应收债权计提减值准备，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计人当期损益 C(若债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益 D(若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计人当期损益 5(关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。 A(债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得 B(债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积 C(重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益 D(重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益 6(关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有( )。 A(修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，计人当期损益 B(修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为资本公积 C(修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值与预计负债金额之和的差额，计人当期损益 D(修改后的债务条款如涉及或有应付金额，无论是否符合预计负债确认条件，根据谨慎性要求，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值与预计负债金额之和的差额，计入当期损益 7(关于债务重组中的混合重组，下列说法中正确的有( )。 A(债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理 B(债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理 C(债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份 9 的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理 D(债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理 8(关于债务重组，下列说法中不正确的有( )。 A(以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益 B(以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益 C(以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值人账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益 D(以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值人账，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额，计人当期损益 9(关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有( )。 A(债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 B(修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计人重组后债权的账面价值 C(修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额 D(债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益 三、判断题 1(债务重组日，债权人可能对债务人做出让步，也可能不作出让步。 ( ) 2(以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计人当期损益。 ( ) 10 3(以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。( ) 4(以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计人当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人资本公积。 ( ) 5(将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计人当期损益。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人当期损益。 ( ) 6(债务重组采用债务转为资本方式的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益。 ( ) 7(修改其他债务条件的，若涉及该或有应付金额，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的人账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。 ( ) 8(或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 ( ) 9(债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之问的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 ( ) 10(或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 ( ) 11(债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照债务人修改其他债务条件的规定进行会计处理。( ) 12(债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。 ( ) 11 四、计算分析题 A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 2007年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2008年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。2008年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下: (1) B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。 (2)该设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。 A公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。 要求:(1)编制A公司2008年上述业务相关的会计分录。 (2)编制B公司2008年上述业务相关的会计分录。(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示) 第三节 或有事项 一、单项选择题 1.关于或有事项，下列说法中正确的是( )。 A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债 B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债 C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债 D.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债 2.甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%,8%之间。2008年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。 A.3 B.9 C.10 D.15 12 3.甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20件商品，单位成本估计为1 500元，合同价格2500元;如2008年4月未交货，商品价格降为1 200元。2007年12月，甲公司因生产线损坏， 20件商品尚未投入生产，则2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为( )元。 A.6 000 B.26 000 C.20 000 D.30 000 4(2005年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(不含甲公司将承担的诉讼费2万元)。根据《企业会计准则一或有事项》准则的规定，甲公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为( )万元。 A(92 B(90 C(95 D(97 5(A公司为了结因或有事项而确认的负债40万元，估计有95,的可能性由C公司补偿40万元。则A公司应确认资产的金额为( )万元。 A(0 B(40 C(10 D(50 6(2005年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额。根据《企业会计准则一或有事项》准则的规定，甲公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为( )万元。 A(100 B(1lO C(12 D(0 7(甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性有60,，败诉的可能性有40,。如果败诉，将要赔偿60万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为( )万元。 A(60 B(24 C(O D(36 8(A公司于2005年lO月受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为30万元。在应诉过程中，A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。A公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性为50,，最有可能发生的赔偿金额为20万元;从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为22万元。在上述情况下，A公司在年末应确认的负债和资产分别是( )。 A(20万元和20万元 B(0万元和O万元 C(30万元和22万元 D(30万元和20万元 13 9(下列各种说法中，正确的是( )。 A(或有资产不符合资产确认条件 B(或有负债符合负债确认条件 C(或有资产应在会计报表附注中披露 D(只要是或有负债，就必须在附注中披露 10(2005年，甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1,;而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2,。据预测，本年度已售产品中(有80,不会发生质量问题，有15,将发生较小质量问题，有5,将发生较大质量问题。据此，2005年年末甲公司应确认的负债金额为( )万元。 A(1.5 B(1 C(2.5 D(30 二、多项选择题 1(根据准则规定，下列各项中，属于或有事项的有( )。 A(某公司为其子公司的贷款提供担保 B(某单位为其他企业的贷款提供担保 C(某企业以财产作抵押向银行借款 D(某公司被国外企业提起诉讼 2(如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列说法中正确的有( )。 A(补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B(补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 C(补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 D(补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除补偿金额 3(将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中正确的有( )。 A(所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 B(如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定 C(如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定 14 D(如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定 4(以下事项中属于或有事项的有( )。 A(正在进行当中的诉讼案 B(对售出产品提供质量担保 C(将商业承兑汇票到银行贴现 D(应收账款计提坏账准备 5(企业应在会计报表附注中披露的或有负债有( )。 A(已贴现商业承兑汇票形成的可能发生的或有负债 B(未决仲裁形成的可能发生的或有负债 C(为其他单位提供债务担保形成的极小可能发生的或有负债 D(因污染河水受到环保公司的调查，企业极小可能发生1万元赔偿款 6(关于或有事项，下列说法中正确的有( )。 A(将或有事项确认为预计负债的事项应在会计报表附注中披露 B(企业不应确认或有资产和或有负债 C(极小可能导致为其他单位提供债务担保产生的经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露 D(与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债 7(下列关于或有事项的内容，正确的有( )。 A(可能导致经济利益流出企业的或有负债应当披露其形成的原因 B(与或有事项有关的义务确认为预计负债时，既然已经在资产负债表中单列项目反映，就无需在报表附注中说明 C(或有资产若收到的可能性为96,，则可以确认入账 D(对于应予披露的或有负债，企业应披露或有负债预计产生的财务影响 8(关于或有负债的披露，下列说法中正确的有( )。 A(对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因 B(对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明 C(对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因 D(对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明 15 三、判断题 1(或有事项是指未来的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。( ) 2(待执行合同是 指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。 ( ) 3(或有事项准则所指的亏损合同是指履行合同义务后发生的成本超过经济利益的合同。( ) 4(重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。( ) 5(或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，不会涉及现时义务。( ) 6(或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。( ) 7(当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。( ) 8(如或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时，企业就应将或有事项确认为资产。 ( ) 9(预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。( ) 10(企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。( ) 11(或有事项确认负债只有初始计量，没有后续计量。( ) 12(待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。( ) 13(企业可以就未来经营亏损确认预计负债。( ) 14(企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( ) 15(某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。( ) 四、计算分析题 1.甲企业为工业生产企业，从2005年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品: (1)甲企业为A产品“三包”确认的预计负债在2006年年初账面余额为30万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当 16 年A产品销售收入的2%预计。 甲企业2006年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下(金额单位:万元): 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 1 000 800 1 200 600 发生的“三包”费用 15 10 30 20 其中:原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 15 甲企业为B产品“三包”确认的预计负债在2006年年初账面余额为8万元，B产品 (2) 已于2005年7月31日停止生产，B产品的“三包”截止日期为2006年12月31日。甲企业库存的B产品已于2005年底以前全部售出。 2006年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。 要求:(1)计算对A产品2006年年末应确认的预计负债。 (2)编制对A产品2006年年末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 (3)编制A产品2006年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 (4)编制B产品2006年与预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 (5)计算甲企业2006年12月31日预计负债的账面余额(注明借方或贷方)。 (答案中的金额单位用万元表示) 2.甲公司2007年和2008年发生与或有事项有关的经济业务: (1)甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售10件A商品，单位成本估计为800元，单位合同价格1 200元;如2008年4月未交货，延迟交货的商品价格降为750元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2008年5月交货。 (2)甲公司2007年10月与丙公司签订合同，在2008年4月销售100件B商品，合同价格每件1 000元，单位成本为1 020元。2007年12月末，已库存B商品100件。 (3)甲公司2007年1月采用经营租赁方式租入生产线，租期3年，产品获利。每年租金100万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。 (4)甲公司与丁公司签订合同，购买10件C商品，合同价格每件1 000元。市场上同类商品每件为800元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单价为800元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为3 000元。商品尚未购入。 17 (5)甲公司与丁公司签订合同，购买10件D商品，合同价格每件1000元。市场上同类商品每件为700元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单价为800元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1 000元。商品尚未购入。 要求:编制甲公司经济业务的会计分录。 18