以电控税：从耗电量精算生产量 - 江西省国家税务局
以电控税:从耗电量精算生产量
李德平，邓志忠，王小 2007.12.19 夏，廖永红，曹文
近日，江西省安福县国税局管理二科通过以电控税管理信息系统核查发现，该县某采石场上月申报的税款数据与系统反馈的生产耗电数据不匹配。通过纳税评估发现，该企业在申报纳税中，采取少报生产耗电量、隐瞒产量和销售收入的手段偷逃税款。税务机关除追缴税款5.09万元、加收滞纳金200元外，还按规定对其进行了处罚。
据了解，吉安市国税局通过全面掌控企业用电信息，并实现行业税收单位耗电税负水平的统一比对监控，提高了对加工企业的税源管理水平。
掌控电耗，抓住税源管理的关键
吉安是个农业市，从事粮食加工、木材加工、制砖等简单加工的企业较多。“这些企业用电量相对较大，掌控了电耗，就牵住了对这些企业进行税收征管的‘牛鼻子’。”吉安市国税局征管科科长曾志民说。
“这些加工企业的税收征管最难监控的是生产量。哪个环节难监控，我们就从哪个环节入手。企业加工生产一般离不开电，因此，是否生产或产量有多大，主要看耗电。”吉水县国税局管理二科副科长周建军对记者说，“企业耗电到供电部门一查便知，只要掌握了企业的实际耗电量，再根据单位电耗税负，推算其纳税额就不是难事。”
吉安市国税局有关人员在调查中了解到，目前供电企业已统一使用计算机开票软件开具普通发票，并且能够实现开票到户，税务机关只要获取其电子发票存根联信息，并按统一格式进行清分、提取和导出，在对纳税户用电信息进行清分汇集的基础上，就可以将用电信息应用于纳税评估。基于此，该局着手开发了以电控税系统，根据税源结构特点，对部分行业的电耗进行分析测算，确定可控指标，如电耗产出率、毛利率、税负率等。
随后，吉安市国税局在一些行业试行以电控税管理
办法
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，在对不同行业单位耗电税负水平进行测算并制定税负预警值的基础上，通过信息比对，监控纳税人的户籍、纳税情况。
比对用电、纳税信息，选定评估对象
据了解，以电控税系统由涉电信息管理、评估比对、查询统计、预警行业管理、系统维护五大功能模块组成。税务机关按月向供电部门提取用电信息并导入该系统，系统自动从综合征管软件2.0版中提取纳税人开户信息及其他纳税信息，进行户籍、税负比对并自动生成比对清册，比对不符和指标异常的形成待办任务，直接分派到税收管理员名下。税管员在进行核查和纳税评估后，在以电控税系统中作好标记。
吉安市国税局应用以电控税系统，对以电控税的纳税户进行比对分析，筛选出低于税负预警值的纳税人，以及耗电量较大却没有税务登记信息的企业。对单位耗电税负水平低于系统税负预警值的，属于查账征收的纳税人，税源管理部门将其视为纳税评估的案源，并录入纳税评估系统，及时进行核查;属于核定征收的，重新调查核实其生产经营情况，并调整其定额。对耗电量较大却没有税务登记信息的漏管户，税源管理部门组织核查，并进行处理。
该局税源管理部门对加工企业逐户进行了实地调查，全面掌握了企业的用电业户代码、电表箱号及电力来源等涉电信息，建立了《纳税人基本情况登记表》，做到“一户一表”或“一企一表”，将有关涉电信息录入以电控税系统，建立了税务端信息与供电端信息的对应关系，有效地解决了一户多表、一厂多变压器等逃避税收监管的问题。
目前，吉安市国税局已实现对全市供电信息的全面掌控，全市工、商业用电及月用电500千瓦小时以上的居民共计10余万户的用电分户明细信息已导入以电控税系统，此类信息达20多万条。
建立数学模型，测算应纳税额
对采取定额征收方式的纳税人，或虽采取查账征收方式但账务不健全、不能正确核算应纳税额的纳税人，吉安市国税局在企业应纳税额与耗电量之间建立起数学模型，用于测算企业的应纳税额。
找寻数学模型的一个关键问题就是要摸清各行业的单位电耗税负。为此，吉安市各县区国税局对辖区内主要行业的单位电耗税负进行详细调查摸底，逐个行业、逐户企业、逐项产品至少要有3年以上的翔实的数据，归类后上报市国税局。市国税局综合各地上报信息，派出人员反复实地调查测算，确定全市重点行业的单位电耗税负。最后，参考其他地区经验，综合并下发税负预警值。同时，在保持行业单位耗电税负相对稳定的前提下，根据各行业的生产经营特点及市场行情变化情况，适时调整单位耗电税负。
吉水县八都淘然大米加工厂刘老板告诉记者，原来他的厂子是核定征税的，每月的税额为370元。国税局实行以电控税后，厂子的月均税款增加到1570元。最初，他认为国税局是瞎算的，不接受这一决定。税管员小周当着刘老板的面，根据厂里的耗电情况，一步步进行计算并讲解政策。刘老板说:“不算不知道，原来自己用了这么多电，生产量这么大，增加税收也没说的。”
曾受过税收处罚的肖老板不好意思对记者说:“我办了个木材加工厂，为了少缴点税，我安了2个电表，但只按一个电表的耗电量进行申报。前些天，国税干部到我厂里，说我少申报了税，按规定要补税罚款。我心想肯定是有人举报了，后来才知道税务机关通过以电控税系统发现的。”
据统计，仅11月，安福县通过以电控税系统的核查比对，共查出漏征漏管户37户，补缴税款13.6万元;对35户纳税人进行了税负调整，月调增税额13.2万元，调增幅度达40%。
截至目前，吉安市国税局共排查比对出大米加工等漏征漏管户432户。2007年，实行以电控税的行业入库税款持续增长，月增零散税收100多万元。对几个行业的以电控税管理，还对其下游产业的税收征管产生了辐射效应，相关行业税收也同步增长。
浙公网安备 33021202002483