工业企业成本费用
表
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填报原则和说明
“工业企业成本费用”表填报原则和说明
一、填报原则
填报本表指标时应遵循以下原则:
(一)“产品制造成本跟着产值走”原则
只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。
(二)“不重不漏”原则
包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。
不重复:由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况:
1.如果车间(分厂)将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。
有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。
有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费、公积金、社保费”等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工”中，制造费用中的相关指标不再包括。
2.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。
3.销售费用部分有些指标是企业专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、邮政通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)，其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在销售费用中，而是列入管理费用。
另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况:
1.本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、销售费用、管理费用项下都设置了其他项，其他项是指制造费用、销售费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、销售费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“支付给个人部分”和“上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需
要填表人员根据各种费用性质计算填报。
2.避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。
(三)凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。有的地区征收地方教育费，列在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方教育费。石油天然气开采企业的 “采油采气成本”计入制造费用中的其他制造费用，“勘探费用”计入管理费用中的其他管理费用中，同时调整该费用的总数。将“采油采气成本”中的“折旧费”、“勘探费用”中的“折旧费”以及企业损益表未反映而在资产负债表中反映的“油气资产折旧”均计入制造费用中的“折旧费”中，企业出现其他类似特殊情况也按这一原则处理。
(四)对于执行2011年《小企业会计准则》的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科
目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”中，其他各分项免填。
(五)当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。包含两种情况:一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。
二、填报中需要强调的几点
(一)关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”
这两个指标是执行2006年《企业会计准则》的企业填报的指标，非执行2006年《企业会计准则》的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年《企业会计准则》或2011《小企业会计准则》的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。
(二)关于“投资收益”指标
在2006年《企业会计准则》和2011年《小企业会计准则》中，“投资收益”均包含在“营业利润”中，而2001年旧《企业会计制度》中的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论执行哪一种企业会计制度，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。
浙公网安备 33021202002483