[doc格式] 应如何区分“小金库”与“私存私放”

[doc格式] 应如何区分“小金库”与“私存私放” 应如何区分“小金库”与“私存私放” 法苑 “小金库”和”私存私放财政资金或者其他公款”的联系与 区别 “小金库”和”私存私放财政资金或者其他公款”在以下三 个不同历史阶段来观察有不同的联系与区别: 《财政违法行为处罚处分条例)2005年2月1日实施以前 在此阶段.关于”小金库”,国务院《关于清理检查”小金 库”的通知》(『l9891国发第77号),国务院税收,财务,物价大检 查办公室贯彻落实国务院《关于清理检查”小金库”的通知》具 体规定([1989]财综字第l19号),《国务院办公厅转发财政部, 审计署,中国人民银行关于清理检查”小金库”意见的通知》 f国办发[1995129)号文件等进行了规定:所有机关,团体,企业 和事业单位,除了党费,团费,工会会费,稿费提成和职工互助 金等项目外,凡侵占,截留国家和单位的收入,化大公为小公, 化公为私.未在本单位财务会计部门列收列支,私存私放的各 项资金,均属”小金库”.对于小金库的处理处罚,审计署在《关 于设立”小金库”行为适用法规问题的批复》(审办法发[20011 30号)中规定:审计机关对审计中发现的设立”小金库”的行 为.可以根据国办发[1995129号文件定性,但对该种行为实施 处罚,可以依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》 的有关规定或者《审计法实施条例》第五十二,第五十三条的 规定国办发[1995129号文件不再适用对设立”小金库”行为 进行行政处罚回顾”小金库”的这段历史,我们可以看到”小 金库”是个历史现象.”小金库”的提法有其历史原因.一直以 来始终没有一个层次较高,规定较具体,可操作性较强的法律 法规对于什么是”小金库”以及如何处理处罚进行明确界定, 使得”小金库”始终是一个政策性概念.而非一个严格意义上 的法律性概念对于小金库的内涵,不同审计人员有不同的把 握和理解.在实践中,同一个问题,有人认为是”小金库”,有人 认为是账外账.有人认为是账务处理错误等.处理处罚起来更 是仁智互见,五花八门. 《财政违法行为处罚处分条例)2005年2月1日实施以后 至20o9年J,金库”专项治理前 在此阶段,《财政违法行为处罚处分条例》自2005年2月 1日起施行.国务院1987年6月发布施行的《国务院关于违 反财政法规处罚的暂行规定》同时废止.一些关于”小金库”的 政策性规定也先后废止或失效.《财政违法行为处罚处分条 例》将长期困扰审计执法人员的”小金库”及其类似行为统一 明确规定为”私存私放财政资金或者其他公款”的行为.更加 科学.可操作性更强,在一定程度上解决了”小金库”内涵不 清,不易判断的棘手问题.审计机关查处该类违法行为基本统 一 到了《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的规定上,一 般不再提”小金库”. 2009年”小金库”专项治理工作启动以来 在此阶段.中纪委,监察部,财政部,审计署四部门印发的 《关于在党政机关和事业单位开展”小金库”专项治理工作的 实施办法》(中纪发[200917号)重提”小金库”.该实施办法尽管 未给”小金库”下一个明确具体的定义.但在”专项治理内容” 中基本按照《财政违法行为处罚处分条例》对”私存私放财政 (上接第22页) 计项目管理工作 二,审计管理项目化对改进和提高 审计工作的启示 (一)审计管理项目化是进一步 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 审计管理工作的需要.是审计管理工作 的发展方向.同时也是审计工作迈向规 范化的必由之路审计管理项目化对进 一 步提高审计质量,最大限度的利用组 织内外的审计资源,规范审计行为,降低 审计成本,提高审计工作效率具有重要 意义.我们在实际的审计工作中要尽可 能地用系统的思想,协调的思想和逻辑 思维的方式发现项目.把审计事务变成 项目,把复杂问题分l薛成简单问题.把复 杂项目分解成简单项目.按照项目管理 的思路与 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 .用项目管理的技术与手 段管理审计项目 (二)审计管理项目化可以最大限度 地规范审计行为.使审计工作按照规定 的程序,步骤,内容,要求,手段,模式开 展审计工作.审计工作的每一阶段,每一 步,每一个环节都有 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和要求,都有不 同的考核目标.要实施科学审计.规范审 计行为,必须机制, 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 先行.要制定行 之有效并且符合科学发展观的审计规 则.使得审计的全过程标准化,程序化, 规范化,制度化,从而确保审计质量和审 计效率,进一步规范审计人员的行为. (二)审计工作实行层级管理.分级 负责.尽可能不要越级汇报,越级管理, 更不要超范围行政审计机关的行政权 力是法律授予.没有法律授权的权力是 无效的权力各级审计机关在行使自己 的权利时一定要按照职权范围进行依法 行政.既不能越位,也不能不到位.审计 机关的管理也应实行层级管理.分级负 责.落实责任.在审计机关内部管理过程 中也同样既不能越位.也不能缺位. (四)各级审计机关要牢固树立全局 意识.要把审计机关的工作放在政府工 作的大局中去考虑政府作为一个大项 目.各级审计机关是政府这个大项目中 的子项目.子项目要服从和服务与大项 目.在大项目的框架下进行工作在审计 机关内部也一样审计机关的工作是一 盘棋.在审计机关内部各部门,各单位也 要识大体.顾大局.审计机关的工作是一 个大系统.每个单位和部门是审计大系 统中的小系统.所以小系统一定要服从 大系统,在大系统的框架内工作,要服从 大局的统一组织, 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和协调,不能各行 其是.审计机关各部门对下也一样.部门 下的单位和个人要在部门的大系统下开 展工作.不得另行一套.上有政策.下有 对策. (五)目前各级审计机关基本都存在 着审计人员少与审计任务重的矛盾.要 妥善解决这个问题.最直接最有效的办 法就是整合审计资源.优化审计资源的 配置在整合审计资源方面要不断地解 放思想.不仅要整合审计机关内部的资 源.同时也要整合社会审计资源.充分发 挥内部审计与社会审计的作用 (六)审计人员在实施审计过程中要 牢固树立责任意识,风险意识,质量意 识,成本意识,效率意识,沟通意识.树立 正确的政绩现和科学的审计现.要牢固 树立全心全意为人民服务思想.用好手 中的审计权力 (作者:李t.单位:陕西省审计厅礴厅长 (摘自<现代审计与经济>(西安),2009.1Il4一l5) 法苑 资金或者其他公款”的规定,对小金库作了大致描述:”违反法 律法规及其他有关规定.应列入而未列入符合规定的单位账 簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产,均纳入治理范 围.”并根据资金来源.对”小金库”主要表现形式作了大致概 括:1.违规收费,罚款及摊派设立”小金库”;2.用资产处置,出 租收入设立”小金库”:3.以会议费,劳务费,培训费和咨询费 等名义套取资金设立”小金库”:4.经营收入未纳入规定账簿 核算设立”小金库”;5.虚列支出转出资金设立”小金库;6.以 假发票等非法票据骗取资金设立”小金库”:7.上下级单位之 间相互转移资金设立”小金库”.在此阶段.”小金库”,”私存私 放财政资金或者其他公款”提法并存 根据有关行为应承担的不同责任.把”小金库和”私存私 放财政资金或者其他公款”区分开来 当前.全国范围内的治理”小金库”工作已经开展.对于违 反规定,将应列入而未列人法定账簿的资金及其形成的资产 的行为,审计机关在查处时.应当依据该行为应承担的不同责 任来区分到底是定性为”小金库”还是”私存私放财政资金或 者其他公款”.并作相应的不同处理. 违反党政纪律规定应追究竞政纪律责任的.称之为”小金库” 行为人违反党政纪律规定.有应列入而未列人法定账簿 的资金及其形成的资产行为的,如果情节轻微,后果不严重; 或者在专项治理中自查认真,纠正及时的,应当按照《关于在 党政机关和事业单位开展”小金库”专项治理工作的实施办 法》f中纪发[2009]7号)的规定,定性为”小金库”,对设立”小金 库”负有领导责任和直接责任的人员,依照《设立”小金库”违 纪行为适用<中国共产党纪律处分条例)若干问题的解释》, 《设立”小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》追究党政纪 律责任. 违反法律规定尚未构成犯罪的.称之为”私存私放财政资 金或者其他公款” 行为人违反《财政违法行为处罚处分条例》等法律规定, 有应列人而未列入法定账簿的资金及其形成的资产行为的. 应当依据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的规定,定 性为”私存私放财政资金或者其他公款”.并追究法律责任.责 令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法 所得.对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责 的主管人员和其他直接责任人员处200o元以上2万元以下 的罚款.属于国家公务员的,还应当给予记大过处分;情节严 重的.给予降级或者撤职处分. 情节严重触犯刑律的.戛lJ不应再定性为”小金库”乖”私存 私放财政资金或者其他公款” 行为人有应列入而未列入法定账簿的资金及其形成的资 产行为的.如果情节恶劣,后果严重,触犯刑律的,则不应再定 性为”小金库”或”私存私放财政资金或者其他公款”,而应视 具体情节移送司法机关追究刑事责任.具体而言,如果行为人 对应列入而未列入法定账簿的资金及其形成的资产实施贪 污,挪用,私分等犯罪行为的,根据刑法的相关规定构成不同 罪名:根据刑法第三百八十二条,国家工作人员以及受国家机 关,国有公司,企业,事业单位,人民团体委托管理,经营国有 财产的人员.利用职务上的便利.非法占有应列入而未列入法 定账簿的资金及其形成的资产的,构成贪污罪.根据刑法第三 百八十四条规定.国家工作人员利用职务上的便利,先有应列 入而未列入法定账簿的资金及其形成的资产行为.后挪用归 个人使用.进行非法活动的.或者挪用数额较大,进行营利活 动的.或者挪用数额较大,超过三个月未还的,构成挪用公款 罪根据刑法第三百九十六条规定,国家机关,国有公司,企 业,事业单位,人民团体,违反国家规定,以单位名义将应列入 而未列入法定账簿的资金及其形成的资产集体私分给个人. 数额较大的,构成私分国有资产罪. 追究”私存私放财政资金或者其他公款”行为法律责任应 当注意的几个问题 审计机关在追究”私存私放财政资金或者其他公款”行为 的法律责任时,应当正确理解《财政违法行为处罚处分条例》 第十七条的有关规定,切实注意以下问题: 注意审计管辖.审计机关在依据《财政违法行为处罚处分 条例》查处私存私放违法行为时,要注意审计管辖的规定,只 能查处审计管辖范围内的私存私放行为.不属本审计机关管 辖的,应依法提交上级审计机关.不属审计机关管辖的,应依 法移送有权管理的部门 正确认识私存私放违法行为.根据《财政违法行为处罚处 分条例》第十七条规定,私存私放违法行为具有如下构成要 件:第一,该行为破坏了国家财务管理秩序,行为具有违法性. 第二.单位和个人私存私放的是财政资金或其他公款.侵犯对 象具有特定性.第三.私存私放是在违反财务管理规定前提下 的私存私放,危害公共利益,行为具有私自性.凡是不把财政 资金或其他公款在单位依法设置的会计账簿上反映的.都属 私存私放.既包括单位和个人对有关财政资金或其他公款不 设任何账簿进行反映.也包括单位和个人把财政资金或其他 公款在单位依法设置的会计账簿之外另设账簿加以反映.正 确判断是否是私存私放.唯一标准就是看财政资金或其他公 款是否在单位依法设置的会计账簿中加以反映.这里的”私” 不是我们通常理解意义上的”一人为私.二人为公”,只要没有 把财政资金或其他公款纳入单位依法设置的会计账簿,即使 该单位所有人员都知道此事.该行为也属私存私放. 正确解读《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的内 涵:第一,该条的”单位”指与财政资金或者其他公款发生联系 的任何单位,既包括国家机关,也包括除国家机关之外的其他 单位.第二,该条的”违法所得.指行为人利用私存私放的财 政资金或者其他公款所获得的有关收入.不包括私存私放的 财政资金或者其他公款本身.第三,该条的”追回”,是指归还 原渠道资金;归还不了的,收缴国库.第四,私存私放财政资金 或者其他公款后,又将其纳入单位法定账户的.仍构成私存私 放财政资金或者其他公款行为.但在处理处罚时要考虑其自 动纠正违法行为的具体情节.从轻或者免于处理处罚.第五, 私存私放财政资金或者其他公款后支出其中一部分或者全部 的.仍构成私存私放财政资金或者其他公款行为.因为是否构 成私存私放财政资金或者其他公款.关键是看行为人是否实 施了私存私放财政资金或者其他公款的行为.并不以发生额 多少及是否有余额为要件.行为人私存私放财政资金或者其 他公款后支出其一部分或者全部的.在处理处罚时要根据其 具体情节,从重处理处罚. 处理好与其他法律规定的关系有关法律对私存私放财 政资金或者其他公款的处理处罚有具体规定的.按照有关规 定处理处罚如公司法第二百零二条规定:”公司违反本法规 定.在法定的会计账簿以外另立会计账簿的.由县级以上人民 政府财政部门责令改正.处以五万元以上五十万元以下的罚 款.”商业银行法第七十九条规定:”有下列情形之一,由国务 院银行业监督管理机构责令改正.有违法所得的,没收违法所 得.违法所得五万元以上的,并处违法所得一倍以上五倍以下 罚款:没有违法所得或者违法所得不足五万元的,处五万元以 上五十万元以下罚款:……f三1将单位的资金以个人名义开立 账户存储的” (作者:膏志明.单位:湖北省审计厅法规处) (摘自<中国审计报)(京),2009.5/6.27/10.?) 审计文擅?2009年8月1日?第8期