所得税扣除项目的基本
规定
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表7,1 扣除项目的基本规定
应重点关注的项目 成本 生产经营成本 工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资 费用 销售费用 广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用 业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、
研究开发经费
财务费用 利息支出、借款费用
税金 销售税金及附加消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市
(六税一费) 维护建设税、教育费附加准予扣除
不得扣除的税金 允许抵扣的增值税、企业所得税不能扣除
列入管理费用的企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，
税金 已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除 损失 净损失(企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔
款后的余额)
营业外支出 禁止扣除的项目 税收滞纳金、罚金、罚款、非广告性质的赞助支出
捐赠支出 公益性捐赠支出
表7,2 应纳税所得额的计算
计算公式
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特殊规定
业务招待费 ?业务招待费×60,
?销售(营业)收入×5‰
扣除限额为两个指标的较小者
广告费和业务宣销售(营业)收入×15, 超过部分，准予在
传费 以后纳税年度结转
扣除
职工福利费 工资薪金总额×14,
工会经费 工资薪金总额×2,
职工教育经费 工资薪金总额×2.5, 超过部分，准予在
以后纳税年度结转有扣除限额，
扣除 超过部分调
增应纳税所补充养老保险费 工资薪金总额×5, 得额 补充医疗保险费 工资薪金总额×5,
公益性捐赠支出 年度利润总额×12,
销售佣金(非保险服务
协议
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或合同确认的收入金
企业) 额×5,
非金融企业向非按照金融企业同期同类贷款利
金融企业借款的率计算的数额
利息支出
向关联方的借款不得扣除的利息支出,年度实金融企业(5:1)
利息 际支付的全部关联方利息×(1其他企业(2:1)
,
标准
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比例?关联债资比例)
税收滞纳金 不得扣除，应
全额调增应罚金、罚款和被没 不包括纳税人按照
纳税所得额 收财物的损失 经济合同规定支付
的违约金，包括银
行罚息、罚款和诉
讼费 未经核定的准备
金支出
非广告性质的赞
助支出
企业之间支付的
管理费
纳税人直接向受
赠人的捐赠
纳税人通过非“公
益性社会团体或
者县级以上人民
政府及其部门”的
捐赠
企业为投资者或 纳税人为特殊工种者职工支付的商职工支付的人身安业保险费 全保险费可以扣除 合理的工资薪金
支出
基本养老保险费、
基本医疗保险费、
失业保险费、工伤
保险费、生育保险
费和住房公积金
劳动保护支出
环保专项资金 环保专项资金提取
后改变用途的，不
得扣除 准予全额扣企业财产保险费 除，无需进行汇兑损失 不包括已经计入有纳税调整 关资产成本以及与
向所有者进行利润
分配相关的部分 非金融企业向金
融企业借款的利
息支出
企业经批准发行
债券的利息支出
企业在生产经营
活动中发生的合
理的不需要资本
化的借款费用
以经营租赁方式 租入固定资产发
分期扣除 生的租赁费支出，
按照租赁期限均
匀扣除
企业为开发新技未形成无形资产计入当期损益 术、新产品、新工的:实际发生额×50,
艺发生的研究开形成无形资产的:本年摊销额加计扣除，调
发费用 ×50%(按照无形资产成本150%减应纳税所
摊销) 得额
支付给残疾职工按照支付给残疾职工的工资× 的工资 100,
创业投资企业 投资额×70, 在股权持有满2年
的当年抵扣，不足抵扣应纳税抵扣的，可以在以所得额 后纳税年度结转抵
扣 购置并实际使用投资额×10, 当年不足抵免的，抵免应纳税“环境保护、节能可以在以后5个纳额(而非应纳节水、安全生产”税年度结转抵免 税所得额) 等专用设备
浙公网安备 33021202002483