1(财务
报表
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分析的意义:评估企业财务实力;确定企业偿债能力;评价企业经
营业绩;评价企业管理效率;评估企业风险和前景
2(投资者及其报表分析的目的:投资者指在企业设立或持续经营期间内向企业
提供权益性财务资本的组织或个人。可包括评估获利能力,评价企业长期发
展的可能性,确定企业的偿债能力,评估企业的利润分配政策,最终目的是
为进行合理投资决策
3(财务分析的评价标准:
) 经验标准:指依据大量且长期的实践经验而形成的标准的财务比率值 (1
(2) 历史标准:本企业过去某一时期该指标的实际值
(3) 行业标准:
(4) 预算标准:指实行预算管理的企业所制定的预算指标
4. 因素分析法:又称连环替代法,指将一项综合性的指标分解为各项构成因素,顺序用各项的实际数替换基数,分析各项因素的影响程度。一次只能替换一个指标。数量因素,实物数量因素,主要因素排列在先
,(资产负债表的主要作用:反映资产及其分布状况;表明企业所承担的债务及其偿还时间;反映净资产及其形成原因;反应企业财务发展状况趋势;提供企业财务分析依据;
,(应收账款质量分析:主要针对其变现性,通过对债权人的账龄,债务人的构成,形成债券的内部经手人构成,债券的周转情况,坏账准备政策 进行分析 7. 存货质量分析:(1)存货毛利率考察其盈利性(2)存货的期末计价和跌价准
)存货周转率考察其周转性(4)存货物理质量指存货的备计提考察其变现性(3
自然状况
8.利润表的局限性:(1)利润表中没有包括未实现的利润和已实现利润未摊销费用;(2)没有反映物价变动的影响;(3)因原材料计价的原因,销售成本没有反映实际价值
9..利润质量分析方法:不良资产剔除法、关联交易剔除法、异常利润剔除法、现金流量分析法
10.现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资
11.现金流量表项目分析:
(1)经营活动现金流量分析:
?销售商品、提供劳务收到的现金:包括本期销售收到的现金、前期销售本期收回的现金、增值税销项税额、本期预售款项。企业销售策略变化,市场供求关系变化,企业信用政策变化,企业收账政策变化都会影响现金流变化
?收到的税费返还:其变动与国家税收政策有关,不代表企业获取现金能力
?购买商品和接受劳务支付的现金:包括货款与增值税进项税额,预付购货款,本期偿付的前期所欠。企业销售市场的变动导致存货的增减变动,资金供应的变化和应付账款管理水平的变动导致应付账款的变动
?支付给职工以及为职工支付的现金:不包括支付给退休人员和在建工程人员的现金
(2)投资活动现金流量分析:
?收回投资所收到的现金:不包括债券性投资收回的利息以及收回的非现金资产。发生变动的原因:企业减少股权投资以缩短投资规模;出售交易性金融资产以收回现金;前期购买的债权性投资到期收回
?取得投资收益所收到的现金:不包括股票股利
?处置(或构建)固定或无形或其他长期资产所收回(或支付)的现金:指净额(或构建成本)。变动原因主要是因经营困难(或需求),不得不变卖(或购买)资产
?投资所支付的现金
)筹资活动现金流量分析: (3
?吸收投资与借款所筹集的现金:与其经营活动和规模有关
?偿还债务所支付的现金
?分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
12.关联方交易包括:购买或销售商品;提供或接受劳务;代理;租赁;提供资金;担保和抵押;管理方面的
合同
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; 支付管理人员报酬(计算时需要剔除这些) 13 .可能涉及的公式:
总资产周转率=销售收入净额\平均资产总额
流动资产周转率=销售收入净额\平均流动资产总额
存货周转率=销售成本\平均存货 存货周转天数=平均存货×360?销售成本 应收账款周转率=销售收入净额\平均应收账款余额
14.杜邦分析法:
权益净利率=资产净利率×权益乘数
=【营业净利率×资产周转率】×[1\(1-资产负债率)] 其中:营业净利率=净利润\营业收入
资产周转率=营业收入\资产总额
资产负债率=负债总额\资产总额
15.企业绩效评价程序:264及265页
16(观察p40和P134及P142和152
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