2017《内部控制管理实务》课后
习题答案
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：任务2 内部控制的目标 吴智勇 编（高教版）
学习任务2 内部控制的目标
参考
答案
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(一)单项选择题
1(A 2(B 3(C 4(D 5(B 6(C7(D
8(C 9(A 10.C
(二)多项选择题
1(ACD 2(ABCDE 3(ABCDE 4(BC 5(ABDE
6(ABE 7(ABCDE 8(ACDE 9(ACD 10.AC
(三)判断题
1(× 2(× 3(? 4(× 5(? 6(× 7(× 8(×9(? 10(?
(四)简单题
1(答:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对于这一定义，可从三方面进行理解:一是内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制的相关规定。二是内部控制是一种全面控制，这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。三是内部控制是一种全程控制，即内部控制是一个完整的内部控制体系。
2(答:内部控制的目标包括:
(1)合规目标。合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。
(2)资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
(3)
报告
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目标。财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
(4)经营目标。提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
(5)战略目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标;经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标;资产目标是实现经营目标的物质前提;报告目标是经营目标的成果体现与反映;合规目标是实现经营目标的有效保证。
3(答:企业建立与实施内部控制应把握的原则包括:
(1)全面性原则。全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(2)重要性原则。内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
(3)制衡性原则。内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务
流程
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等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(4)适应性原则。建立内部控制
制度
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不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范
围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(5)成本效益原则。成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则。 (五)案例分析题
1(分析提示:
(1)内部控制是，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制定义可以从三方面来理解:内部控制是一种全员控制;内部控制是一种全面控制;内部控制是一种全程控制。该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的要求，仅仅由公司的董事会来执行，形成了“内部人控制”。
(2)内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、成本限制。该案例中主要体现了其中的越权操作，结合案例说明。
2.分析提示:
(1)原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为:
?企业组织架构及公司治理结构不完善(总裁一手遮天大权独揽);
?忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用;
?授权审批制度形同虚设;
?内部监督审查无能为力;
(2)这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。
采取以下措施解决这一局限性:
?完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障;
?建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度;
?建立严格的内部监督、审查和评价制度。
(3)该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
3(分析提示:
(1)内部控制的原则包括全面性原则、，重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
(2)该案例中体现了内部控制的全面性原则和重要性原则，结合案例说明即可。
浙公网安备 33021202002483